Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 7/2010 июль
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Совершенствование гражданских отношений

Строительство будет под таким контролем…

При проведении строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства застройщиком, заказчиком, либо организацией, подготовившей проектную документацию, проводится строительный контроль. Проверяется, соответствие выполняемых работ проектной и рабочей документации, результатам инженерных изысканий, градостроительному плану земельного участка, техрегламентам.

Установлен перечень контрольных мероприятий, осуществляемых контролирующими лицами. Так, подрядчик проверяет качество стройматериалов, изделий, конструкций и оборудования, соблюдение норм и правил складирования и хранения этой продукции, последовательность и состав технологических операций и т. д.

Установлены нормативы численности работников заказчика, на которых возлагается контроль.

Определены нормативы расходов заказчика на контрольные мероприятия при строительстве объектов, полностью или частично финансируемых за счет федерального бюджета. По результатам проведения строительного контроля составляется акт.

Постановление Правительства РФ от 21 июня 2010 года № 468 «О порядке проведения строительного контроля при осуществлении строительства реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства».

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Утверждена стоимость страхового года на 2010 год!

Стоимость страхового года составит 10 392 руб. Исходя из ее размера определяется величина ежемесячного фиксированного платежа, осуществляемого индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами в ПФР в качестве страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.

Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов в ПФР и минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2010 г.

Постановление Правительства РФ от 16 июня 2010 г. № 443

«О стоимости страхового года на 2010 год»

Планку по активам банков подняли для антимонопольного контроля!

Суммарная стоимость активов, при превышении которой необходимо получить предварительное согласие антимонопольного органа на слияние или присоединение кредитных организаций, увеличена с 24 до 33 миллиардов рублей.

Также, если стоимость активов банка, акции (доли) и (или) имущество которого вносятся в уставный капитал образуемой коммерческой организации превысят 33 млрд. руб., требуется предварительное согласие антимонопольного органа.

Стоимость активов, при превышении которой требуется предварительное согласие вышеуказанного органа на совершение сделок с акциями (долями), активами кредитной организации или правами в отношении нее, возросла с 25 до 33 млрд руб.

Стоимость активов, в случае превышения которой необходимо направление в антимонопольный орган уведомления обо всех достигнутых соглашениях (в том числе с федеральными органами исполнительной власти), увеличена с 300 до 390 млрд. руб.

Постановление Правительства РФ от 1 июня 2010 № 385 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской федерации от 30 мая 2007 г. № 335»

Электронный документ, при перевозке пассажиров.

Утверждена форма электронного многоцелевого документа, применяемого при оказании услуг пассажирам (в том числе дополнительных), взимании сборов и платы.

Документ состоит из нескольких электронных купонов: стоимостного, контрольного, агентского.

Обязательным является наличие квитанции и стоимостного купона. Квитанция является документом строгой отчетности и применяется для денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения

Стоимостный купон отражает следующие статусы: открыт для использования; аэропортовый контроль; прошел регистрацию; обмен/переоформление; использован для перевозки/использован; посадка на борт воздушного судна произведена; произведен возврат; приостановлен; недоступен для использования; аннулирован; закрыт. Число электронных стоимостных купонов может составлять от 1 до 4.

Также в документ включаются: электронный контрольный купон и электронный агентский купон.

Установлен перечень сведений, включаемых в документ: о пассажире, об услугах.

Каждый документ имеет уникальный номер.

Приказ Минтранса РФ от 18 мая 2010 года №116 «Об установлении формы электронного многоцелевого документа».

Электронный авиа билет

При использовании электронного перевозочного документа пассажир вправе получить заверенную выписку из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок. Внесены изменения в приказ Минтранса России, установивший форму электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации.

Установлено, что маршрут-квитанция - это выписка из указанной системы.

Маршрут-квитанция является документом строгой отчетности. Она применяется, чтобы осуществлять расчеты наличными и (или) с использованием платежных карт без применения ККТ.

Предусмотрен единый перечень сведений о перевозке, содержащихся в маршрут-квитанции (выписке), электронных полетном, контрольном и агентском купонах. Ранее в этих купонах, в отличие от маршрут-квитанции, не обязательно было отражать некоторые данные. Это информация о пассажире, тариф и его эквивалент (если применяется), итоговая стоимость перевозки, форма оплаты и др. Определено, из чего состоит уникальный номер электронного билета. У перевозчика он содержит международный трехцифровой код перевозчика (иногда заменяется двухсимвольным кодом) и состоящие из 10 цифр код формы и серийный номер.

Приказ Минтранса РФ от 18 мая 2010 года №117 «О внесении изменений в приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 08 ноября 2006 года № 134».

Вас обязали Противодействию легализации...

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма обязаны вести внутренний контроль. Установлены рекомендации по разработке проведения внутреннего контроля, на основании которых профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и лизинговые компании, организации федеральной почтовой связи, ломбарды, операторы по приему платежей, риэлторские организации и другие, за исключением кредитных, указанные организации обязаны разработать правила внутреннего контроля.

Правила внутреннего контроля должны содержать порядок документального фиксирования необходимой информации и обеспечения ее конфиденциальности.

В организации должна быть предусмотрена должность сотрудника, отвечающего, за проведение внутреннего контроля. Его назначает сама организация. Оно руководит соответствующим структурным подразделением. Функции, полномочия и обязанности такого должностного лица определяются в правилах внутреннего контроля.

Установлены квалификационные требования к подготовке и обучению сотрудников осуществляющих внутренний контроль. Закреплены критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом специфики деятельности организации. Приведен перечень программ осуществления внутреннего контроля. Раскрыто их содержание.

Распоряжение правительства РФ от 10 июня 2010 года №697-Р.

Общие вопросы

О большинстве участников судебных процессов в интернете будет содержаться информация!

В соответствии с принятой законопоправкой, действие закона о персональных данных не будет распространяться на отношения, возникающие при предоставлении уполномоченными органами информации о деятельности судов в РФ.

Увеличено число лиц, информация о которых содержится в судебных актах, размещаемых в сети Интернет. К указанному перечню отнесли истца, ответчика, третьего лица, гражданского истца, гражданского ответчика, осужденного, оправданного, лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, секретаря суда и представителя. Вместо исключенных персональных данных используются инициалы, псевдонимы или другие обозначения, не позволяющие идентифицировать участников судебного процесса.

Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2010 г.

Федеральный закон от 28 июля 2010 г. № 123-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О персональных данных» и статью 15 Федерального закона «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации»

Иные налоги и сборы

Пошлина увеличена

Плата за предоставление выписок из реестров лицензий на разработку, производство и торговлю вооружением, фармацевтическую и медицинскую деятельность, различные перевозки, производство и реализацию оборудования для игорного бизнеса, тиражирование аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных, фонограмм и ряд других увеличена с 10 до 100 рублей.

Федеральный закон от 31 мая 2010 года № 109-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 14 Федерального Закона «О лицензировании от дельных видов деятельности».

Ясность в каждом виде обязательств

О товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию…

Утверждены корректировки формы справки к указанной выше товарно-транспортной накладной. Уточнены правила ее заполнения.

Указано, что в позиции «номер и дата подтверждения фиксации информации в единой государственной автоматизированной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» указываются номер и дата подтверждения фиксации информации в указанной единой государственной автоматизированной системе учета.

Постановление Правительства РФ от 16 июня 2010 г. № 444 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. № 864»

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Гражданско-правовые конфликты

Подвальная борьба.

Для установления правового режима и субъекта прав на подвальные помещения в многоквартирном доме необходимо выяснить следующие обстоятельства. Были ли предназначены подвальные помещения на момент приватизации первой квартиры для самостоятельного использования в целях, связанных с обслуживанием жилого дома.

Если на момент приватизации первой квартиры подвальные помещения были предназначены (учтены, сформированы) для самостоятельного использования, в целях связанных с обслуживанием жилого дома, то в этом случае, в силу закона «О приватизации жилищного фонда в РСФСР» жилой дом, в котором была приватизирована хотя бы одна квартира, утрачивал статус объекта, находящегося исключительно в муниципальной собственности. В этом случае на подвальные помещения возникало право общей долевой собственности домовладельцев.

Постановление Президиума ВАС РФ

2 марта 2010г, №13391/09

Налоговые недоразумения

Срок исковой давности: истек … не истек?

Срок исковой давности на обращение в арбитражный суд с требованием о взыскании платы за негативное воздействие на окружающую среду составляет три года. Применять нормы Налогового кодекса, касающиеся сроков обращения в арбитражный суд с указанным требованием, неправомерно. Нормы Налогового кодекса подлежат применению только к установленным в Кодексе налогам и сборам. В Налоговом кодексе не установлен сбор за негативное воздействие на окружающую среду.

Постановление Президиума ВАС РФ

30 марта 2010г., №16772/09

Без оплаты договор силы не теряет.

Стороны заключили договор цессии (уступки права требования возникшего из договора кредитования). Моментом перехода права требования уплаты денег стороны договора определили как момент полной оплаты цены договора цессии.

Указанное условие, по мнению судей надзорной инстанции, не является безусловным основанием для признания договора цессии ничтожным.

Постановление Президиума ВАС РФ

30 марта 2010 года, №16283/09

Налоговикам указали на права

Для доказательства необоснованной налоговой выгоды налоговый орган должен обосновать следующее: условия и обстоятельства заключения и(или) исполнения договора содержали информацию, из которой налогоплательщику было известно, в частности о предстоящем прекращении деятельности своего поставщика, и как следствие, о недостоверности представленных документов, либо об ожидаемом неисполнении поставщиком своих обязанностей.

Кроме этого, налоговый орган вправе применять расчетный способ определения подлежащих уплате сумм налогов только при возникновении оснований, указанных в п.7, п.п.1, ст.31 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ

9 марта 2010г., №15574/09

Отповедь.

В связи с тем, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности налоговый орган не вправе оценивать заключенные налогоплательщиком сделки при решении вопроса о правомерности применения вычетов по НДС с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений.

Сама по себе взаимозависимость хозяйственных субъектов не является достаточным основанием для признания налоговой выгоды. Налоговому органу необходимо доказать, что взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию и необоснованному завышению НДС, подлежащего возмещению

Постановление Президиума ВАС РФ

6 апреля 2010, №17036/09

Разъяснения.

Право налогоплательщика (покупателя) на возмещение НДС из бюджета корреспондирует с обязанностью (продавца) по уплате названного налога в бюджет. Продавец сумму выручки в налоговой декларации отразил. Поэтому не имеет правового значения источник денежных средств налогоплательщика, в целях исчисления НДС. В частности, источником денежных средств могут быть взносы участника в уставной капитал за счет продажи собственных векселей участника.

В суде было установлено, что налогоплательщик понес реальные затраты по возмездной сделке в целях систематического получения прибыли от использования приобретенного имущества.

Постановление Президиума ВАС РФ

25 февраля 2010г., №12670/09.

Почта помогла

Налоговым органом было направлено почтовое уведомление налогоплательщику о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Однако в почтовом отправлении не был указан корпус дома, хотя в учредительных документах указание на корпус дома имеется. При таких обстоятельствах должностное лицо налогового органа нарушило существенные условия процедуры принятия решения – не обеспечило право налогоплательщика на его присутствие при рассмотрении материалов налоговой проверки. Это нарушение является безусловным основанием для отмены принято ненормативного правового акта в силу п.14 статьи 101 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ

25 февраля 2010, №14458/09

Прецеденты

1) Налоговая база по НДС при совершении операций по уступке имущественного права требования о передаче нежилых помещений должна рассчитываться в соответствии со статьей 155 п.3: разница между стоимостью переданных имущественных прав, определенных в договорах об уступке прав, и расходами на их приобретение. В данном случае применяется аналогия закона в силу ст.3 НК РФ.

2) Расходы в виде компенсаций, выплаченных контрагентам, при расторжении договоров уступки прав подлежат учету в целях налогообложения, в случае получения в дальнейшем дохода от реализации этих имущественных прав другому лицу.

Постановление ВАС РФ

25 февраля 2010г, №13640/09.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Персональный компьютер - единый объект основных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/110 Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости основных средств, имеющих различные сроки полезного использования

Персональный компьютер (ПК) относится ко второй амортизационной группе. Это имущество со сроком полезного использования свыше 2 и до 3 лет включительно.

Все приспособления и принадлежности, имеющие различные сроки полезного использования, и без которых он не может использоваться, включаются в состав единого объекта основных средств - ПК.

Письмо Минфина РФ от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/110

Учет возвращенной покупателем бракованной продукции.

Расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде.

В доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. При этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию.

Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/378 от 03.06.2010.

НДС

Подавать заявление на возврат и зачет излишне уплаченного налога можно по телекоммуникационным каналам связи.

Компания может подать заявление на зачет или возврат переплаты не только в бумажном, но и в электронном виде по телекоммуникационной связи.

Согласно ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

При этом способ представления заявления налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога не определен.

На основании ст.11 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, если иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении документа на бумажном носителе.

Письмо ФНС России от 18.05.10 № ШС-37-8/1815@

При расторжении договора что делать с вычетом НДС с аванса?

В случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при условии расторжения договора, то Продавец обязан заявить к вычету НДС с аванса, полученного от покупателя, даже если предоплата и ее возврат пришлись на один налоговый период. Такие выводы впервые высказала ФНС России в своем письме, согласованном с Минфином и направленном в адрес одного из налоговых управлений.

Письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447

Вычет НДС при изменении курса валюты не корректируется.

Покупатель не вправе корректировать вычет по НДС на разницы, которые возникают из-за изменения курса валюты или у. е., если цена по договору выражена в них, а товар оплачивают в рублях.

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации, при наличии соответствующих первичных документов после принятия на учет указанных товаров. В связи с этим налоговые вычеты по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, применяются в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров.

При последующей оплате товаров, приобретенных по указанным договорам, сумма налоговых вычетов не корректируется.

Письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/35

Налог на прибыль

Правильно учитывайте расходы на приобретение продуктов питания

Расходы на покупку чая, кофе, конфет и печенья, которые компания выкладывает в приемной для клиентов, ожидающих встречи, к представительским не относятся.

В части налога на прибыль затраты на приобретение продуктов питания, выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы, не соответствуют положениям п. 2 ст. 264 Кодекса и не могут быть включены с состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-03-06/1/327

Отпускные можно сразу за несколько лет.

Отпускные, которые работодатель выплатил сотруднику, предоставив отдых более чем за два года подряд, можно списать в расходы на оплату труда в обычном порядке.

В соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль включаются в том числе расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Согласно ст. 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год.

Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска при его переносе с прошлого года, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/4/55

Проценты по разным траншам кредита не нормируют как сопоставимые

Если компания получила в рамках одной кредитной линии несколько разных кредитов, то все они признаются единым долговым обязательством.

Согласно пп. 2.2 п. 2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» открытием кредитной линии признается заключение соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Поэтому необходимо сравнивать всю открытую кредитную линию, а не одну часть денежных средств с другой частью денежных средств, полученных в рамках одной открытой кредитной линии.

Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/345

Стоимость служебной поездки на личной машине нормируют

Если компания направляет сотрудника в командировку на личном автомобиле, то расходы на такую поездку можно учесть в пределах лимитов, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

На основании п.п.12 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Согласно п.п.11 п.1ст.264 НК РФ если личный автомобиль работник использует в служебных целях, то расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей могут быть учтены в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

Письмо ФНС России от 21.05.10 № ШС-37-3/2199

Затраты на хранение и перемещение материалов при изменении перечня.

Организация скорректировала учетную политику в части перечня прямых и косвенных расходов.

Согласно учетной политике Общества затраты по хранению и перемещению материалов, осуществляемые после принятия их к учету, включались в бухгалтерском учете в состав расходов текущего периода пропорционально стоимости израсходованных в данном периоде материалов. Для целей налогообложения прибыли указанные затраты учитывались Обществом в составе косвенных расходов по мере их списания в бухгалтерском учете.

С начала календарного года Общество изменило метод учета затрат по хранению и перемещению материалов и признает их в полном объеме в том периоде, в котором фактически были понесены.

При внесении изменений в учетную политику в части определения перечня прямых и косвенных расходов, такие изменения касаются всех расходов, в том числе, расходов по хранению и перемещению материалов, осуществленных с начала нового налогового периода.

При этом если расходы относились к прямым расходам в предыдущем налоговом периоде и на начало нового не учтены, то они относятся к расходам по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/336

Учитываем страховые взносы во внебюджетные фонды

Минфин России пояснил, что страховые взносы во внебюджетные фонды учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Они признаются на дату начисления.

Расходы в виде страховых взносов можно отнести как к прямым, так и к косвенным. НК РФ каких-либо ограничений не содержит.

Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-03-06/2/101

Особенности учета процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией

Минфин РФ разъясняет, как в целях налогообложения прибыли учитываются расходы в виде процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, которая является ее учредителем, доля которого в уставном капитале более 20 %.

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину процентов, признаваемых расходом, по такой задолженности. Для этого сумма процентов, начисленных в каждом отчетном (налоговом) периоде, делится на коэффициент капитализации. Данный порядок применяется, если задолженность более чем в 3 раза (а для банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал налогоплательщика.

Указанная выше предельная величина устанавливается без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах (т. е. дискретно).

Если в последующем отчетном периоде соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала изменилось, расходы в виде процентов за предыдущий период не пересчитываются.

Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/1/343

Расходы на добровольное страхование жизни и здоровья работников

В целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда в том числе относятся платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников.

В частности, взносы по договорам, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного.

Организации предполагается заключить договор добровольного личного страхования работников по программе страхования рисков, связанных с причинением вреда жизни и здоровью вследствие несчастного случая или заболевания. Программа гарантирует получение застрахованным страховых выплат при наступлении страхового случая. Страховыми случаями являются:

- смерть от несчастного случая;

- нанесение вреда здоровью в результате несчастного случая;

- установление инвалидности по любой причине;

- выявление у застрахованного одного из заболеваний, указанных в Перечне тяжелых болезней и хирургических операций;

- развитие состояния, требующего проведения хирургического вмешательства, указанного в том же Перечне;

- экстренная госпитализация по неотложным показаниям.

Минфин РФ разъясняет, что в составе расходов можно учесть взносы по договорам, согласно которым выплаты производятся в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью по любой причине и в любое время.

Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/2/97

В каком случае организация обязана пересчитать налог на прибыль?

Согласно рассмотренной ситуации плательщик обнаружил неправомерно учтенный в прошлом отчетном (налоговом) периоде расход. Дата, когда была совершена ошибка (искажение), известна. В результате была занижена сумма налога на прибыль.

Как указал Минфин, в этом случае налогоплательщик должен пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором был неправомерно учтен расход.

Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/334

Арендаторам разрешили списывать компенсацию за телефон и интернет

Компенсацию затрат арендодателя на телефон и интернет компания-арендатор вправе списать не только как часть платы за помещение, но и как расходы на услуги связи.

Указанные расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю операторами связи и отражающих фактическое оказание услуг телефонной связи.

Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/382

Расходы по открытию обособленных подразделений на «вмененке» можно учесть при расчете налога на прибыль

Расходы на открытие обособленных подразделений, деятельность которых будет подпадать под «вмененку», компания может учесть как прочие при расчете налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/337

Расходы на проезд можно подтвердить без посадочного талона

Если командированный сотрудник потерял посадочный талон, то расходы на проезд можно подтвердить иными документами, свидетельствующими о поездке.

При приобретении электронного железнодорожного билета для поездок в командировки на территории Российской Федерации и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, являются:

- маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете,

- чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки.

Расходы на приобретение электронного железнодорожного билета косвенно подтверждаются наличием оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/384

Расходы на присоединение к электросети можно списать

Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль плату за подключение к электросетям.

Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-03-07/18

УСН

Скидки покупателям не уменьшают доходы посредника на «упрощенке»

Если посредник на «упрощенке» с объектом «доходы» предоставляет клиентам за счет своего вознаграждения скидки, то эти суммы его доход не уменьшают.

В соответствии с Налоговым кодексом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения «доходы» учитывают только доходы от реализации и внереализационные доходы и не вправе учитывать расходы при определении объекта налогообложения.

Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-11-06/2/80

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии не уменьшают сумму налога

Граждане и организации-работодатели вправе добровольно уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Их размер не должен быть менее 2 000 руб. в год. Лица, воспользовавшиеся таким правом, получают государственную поддержку. Так, из федерального бюджета на накопительную часть трудовой пенсии направляются средства в том же размере, что и уплаченные дополнительные страховые взносы, но не более 12 000 руб. в год.

Минфин разъяснил, что указанные дополнительные взносы не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в рамках УСН.

Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 г. N 03-11-11/142

Земельный налог

Порядок определения базы по земельному налогу в отношении участка, образованного в течение налогового периода.

С 1 января 2010 г. при исчислении земельного налога необходимо применять стоимость земельного участка на дату его постановки на кадастровый учет. Приказом Минэкономразвития России от 12.08.2006 N 222 внесены дополнений в Методические указания по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка.

Если кадастровая стоимость нового или измененного участка была определена после 1 января года проведения государственной кадастровой оценки и до утверждения ее результатов, то она должна быть пересчитана заново на основе полученных результатов.

Письмо Минфина России от 11.05.2010 N 03-05-05-02/33

НДФЛ

Поездки сотрудников на такси свободны от НДФЛ

Если компания оплачивает служебные поездки на такси в течение рабочего дня, то НДФЛ с таких сумм удерживать не надо, так как услуги оплачиваются в интересах организации, а не работника.

Письмо Минфина России от 14.05.10 № 03-04-06/1-97

Сотрудник использует личный транспорт по работе и получает компенсации: нужно ли платить НДФЛ?

В соответствии с допсоглашением к трудовому договору организация возмещает работнику расходы, связанные с использованием его личного транспорта в служебных целях.

Минфин РФ разъясняет, что суммы компенсаций НДФЛ не облагаются. При этом должны иметься документы, подтверждающие, что транспорт принадлежит сотруднику. Нужны расчеты компенсаций и документы, свидетельствующие о фактическом использовании указанного имущества в интересах работодателя, о расходах на эти цели.

Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-06/6-98

НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно

Если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

Если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании, имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата стоимости указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Если же работник остается в месте командирования используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, по мнению Минфина, не приводит к возникновению у него экономической выгоды. При этом аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Письме № 03-04-06/6-111 от 10.06.2010.

Налоговый контроль

Банк обязан списать деньги на уплату страховых взносов с заблокированного счета.

Страховые взносы являются платежами, на которые блокировка счета не распространяется. Поэтому банк обязан по поручению компании перечислить их в бюджет, даже если в решении ИФНС о приостановлении операций по счетам про взносы нет никаких оговорок.

Согласно пункту 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-02-07/1-266

С какого момента банк вправе возобновить операции по "замороженному" счету налогоплательщика?

Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика. Это происходит до получения сообщения отменить его.

Приостановление отменяется не позднее 1 дня, следующего за тем, когда налоговым органом получены документы (их копии), подтверждающие факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Таким образом, банк не вправе совершать операции по счетам плательщика до получения решения об отмене приостановления.

Письмо Минфина РФ от 11 июня 2010 г. N 03-02-07/1-276

ФНС РФ о штрафах на акционерные общества.

С 10 июня 2010 г. ФНС РФ начнет штрафовать те акционерные общества, которые вовремя не уведомили регистрирующие органы об уменьшении уставного капитала и не предоставили информацию о размере чистых активов на дату окончания последнего завершенного отчетного периода. Сейчас акционерные общества обязаны уведомлять регистрирующий орган об уменьшении уставного капитала и о стоимости чистых активов АО за последний отчетный период (на основании п. п. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ и ст. 7 Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ).

Письмо ФНС РФ №МН-37-6/2212

ФСФР РФ предложил ужесточить ответственность органов управления хозяйственных обществ.

Федеральная служба по финансовым рынкам РФ соответствующим законопроектом вводит обязательность заключения между обществом и членами совета директоров общества, членами коллегиального исполнительного органа общества гражданско-правовых договоров, устанавливающих их права, обязанности и ответственность. Одновременно предусматривается выведение отношений, возникающих между членами совета директоров, членами коллегиального исполнительного органа и обществом, из-под регулирования со стороны трудового законодательства.

Бланки и формы

Документы, необходимые для подтверждении оплаты уставного капитала

Факт оплаты уставного капитала ООО, внесенного деньгами, участник может подтвердить справкой из банка о зачислении средств на счет, подписанной руководителем и главбухом банка, а также копиями платежных документов.

Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-03-06/1/349

Компаниям будут приходить новые требования об уплате налогов

В форме требования об уплате налогов и сборов теперь будет предупреждение о том, что за неперечисление налога в отношении руководителя компании или главбуха может быть возбуждено уголовное дело. Такие изменения утверждены приказом ФНС России от 26.04.10 № ММВ-7-8/202 @ , который вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования.

Приказ ФНС России от 26.04.10 № ММВ-7-8/202 @

Минтранс РФ установил форму электронного многоцелевого документа.

Данный документ используется при оказании услуг пассажирам и взимании с них сборов и платы, в котором информация об услуге, сборе или плате представлена в электронно-цифровой форме. При этом квитанция электронного многоцелевого документа является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Приказом № 116 от 18.05.2010

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

О списке аффилированных лиц

Аффилированные лица кредитной организации - это те, кто может влиять на ее деятельность. В частности, лица, принадлежащие к той же группе, что и кредитная организация.

В Закон о защите конкуренции внесли поправки, расширяющие понятие группы лиц. В связи с этим уточняется, что группой лиц, к которой принадлежит кредитная организация, признаются также следующие:

- кредитная организация, физические и (или) юридические лица, входящие в одну группу лиц, если такие лица имеют более 50% от общего количества голосов в уставном капитале кредитной организации;

- хозяйственное общество (товарищество), физические и (или) юридические лица (в числе которых кредитная организация), входящие в одну группу лиц, если такие лица имеют более 50% голосов в уставном (складочном) капитале общества (товарищества).

Указание ЦБР от 27 апреля 2010 г. N 2435-У

О снижении ставки рефинансирования

C 1 июня 2010 г. ставка рефинансирования снижена с 8 до 7,75%.

Ставки по отдельным операциям ЦБ РФ в большинстве случаев также снижены на 0,25 процентного пункта. Исключение - депозитные операции "овернайт" (ставка останется прежней - 2,5%), "одна неделя" и "спот-неделя" (ставка снижена с 3,25 до 2,75%).

Информация ЦБР от 31 мая 2010 г.

Типовые правила внутреннего контроля в кредитной организации

Комитетом Ассоциации российских банков по вопросам противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма были разработаны "Типовые правила внутреннего контроля в кредитной организации", которые размещены на официальном сайте Ассоциации российских банков в сети Интернет в разделе "Рекомендации комитетов АРБ" по адресу:

http://www.arb.ru/site/docs/other/Kom23_Rekom_tipRules-09.doc.

Письмо ЦБ РФ от 28 апреля 2010 г. N 61-Т

Приостановление операций по счетам организаций

Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика. Это происходит до получения сообщения отменить его.

Приостановление отменяется не позднее 1 дня, следующего за тем, когда налоговым органом получены документы (их копии), подтверждающие факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Таким образом, банк не вправе совершать операции по счетам плательщика до получения решения об отмене приостановления.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2010 г. N 03-02-07/1-276

О продолжительности «операционного дня» и «операционного времени»

Нормы п. 1.3 Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П предусматривают реализацию кредитными организациями возможности отражения операций в бухгалтерском учете в режиме реального времени в электронном виде. В настоящее время не все операции могут быть отражены в бухгалтерском учете в режиме реального времени и период документооборота и обработки учетно-операционной информации является объективной необходимостью.

Кредитной организацией может быть установлено разное операционное время для разных внутренних структурных подразделений. При некруглосуточном графике у различных ВСП начало и окончание операционного времени может быть различным (например, с 09-00 до 19-00, с 06-00 до 22-00 и т.п.), а в случае круглосуточного графика работы операционное время может быть установлено с 00-00 часов до 23-59,59, если будет обеспечено отражение всех операций в бухгалтерском учете в этот же день с их включением в ежедневный баланс.

Таким образом, вопросы установления продолжительности «операционного дня» и «операционного времени» относятся к исключительной компетенции кредитной организации. При этом должно быть обеспечено безусловное выполнение главного требования при ведении бухгалтерского учета - составление ежедневного баланса не позднее срока, указанного в пункте 2.2 части III Положения № 302-П.

Письмо Департамента бухгалтерского учета и

отчетности ЦБ РФ от 28 мая 2010 г. N 18-1-2-5/839

О резервах по сделкам продажи недвижимого имущества с отсрочкой платежа

По мнению Департамента банковского регулирования и надзора сделки по продаже недвижимого имущества с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа могут быть отнесены к задолженности, приравненной к ссудной.

При формировании резервов по указанным требованиям следует руководствоваться подходами, аналогичными подходам по формированию резервов по требованиям при осуществлении сделок продажи финансовых активов с отсрочкой платежа, в том числе требованиями п. 4.4 Положения № 254-П.

Рассматриваемые требования подлежат включению в расчет обязательных нормативов Н6 и Н7 в соответствии с инструкцией ЦБР от 16.01.2004 № 110-И и отражаются по строкам 1.5, 2.3, 3.5 раздела 1 формы 0409115 в зависимости от юридического статуса контрагента, а также в форме 0409117.

Письмо Департамента банковского регулирования

и надзора ЦБ РФ от 17 мая 2010 г. N 15-1-3-9/2246

О раскрытии информации по формам 0409134 и 0409135

В целях расширения состава размещаемой кредитными организациями информации на сайте Банка России в сети Интернет Банк России рекомендует кредитным организациям размещать ежемесячно дополнительные сведения об их деятельности - данные отчетности по форме 0409134 и 0409135.

Письмо ЦБР от 25 мая 2010 г. N 72-Т.

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, М.Ю. Кружалов, И.А. Воронин, И.И. Яковлева, Т.Н.Кулагина.

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.