Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень №12/2010 декабрь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: (495)925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Больше фирм получат упрощенку!

Подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ претерпел изменения. По общему правилу данной нормы организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25 % не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Из этого правила есть исключения. Изменениями в статью 346.12 перечень подобных исключений расширен.

Так, ограничение пп. 14 п. 13 ст. 346.12 не будет распространяться на хозяйственные общества, учрежденные бюджетными научными учреждениями, научными учреждениями и высшими учебными заведениями государственных академий наук, а также высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям и высшим учебным заведениям.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ

"О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

О нулевой ставке НДС.

Порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу был скорректирован. Закон содержит перечень таких услуг.

Перечень документов, подтверждающих право на применение ставки 0 % для каждого вида услуг индивидуальный.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен порядок определения налоговой базы налога на имущество.

Согласно нововведению, налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Действие данной нормы не распространяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. Положения указанной нормы будут действовать до 1 января 2025 г.

Особо отмечено, что в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ

"О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Изменены ставки НДПИ и транспортного налога!

Поправки в НК РФ закрепляют ежегодное повышение налоговых ставок по отдельным полезным ископаемым начиная с 1 января 2011 года.

Ставки транспортного налога, наоборот, уменьшаются.

Как известно, п. 2 ст. 361 НК РФ содержит правило, согласно которому налоговые ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Согласно изменениям в кодекс, ограничение на уменьшение налоговых ставок транспортного налога не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Вводится авансовый платеж акциза!

Авансовый платеж данного косвенного налога вводится по алкогольной и спиртосодержащей продукции. По акцизам внесены также и иные изменения.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»

Росатом укрепляет свои позиции.

Согласно поправкам в соответствующий закон, полномочия названной Госкорпорации в отношении подведомственных юридических лиц значительно расширяются.

Федеральный закон от 22 ноября 2010 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

О крупных акционерах ОАО…

Закон об акционерных обществах обязывает лиц, которые приобрели более 30 % от общего количества акций ОАО, представляющих право голоса направить публичную оферту – предложение владельцам остальных акций соответствующий категорий приобрести у них соответствующие ценные бумаги.

Поправками в закон дополнен перечень ситуаций, при которых направлять оферту не требуется, а именно:

- при приобретении акций в результате их внесения Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием в качестве вклада в уставный капитал ОАО при условии что владельцем данных акция является или становится в результате внесения такого вклада Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование.

- при приобретении акций, вносимых в оплату размещаемых путей закрытой подписки дополнительных акций ОАО, включенного в перечень стратегических предприятий и стратегических АО, утвержденных указом Президента РФ.

Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 292-ФЗ

"О внесении изменений в статью 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах"

О содействии банков при приостановлении операций по счетам…

НК РФ обязывает банки сообщать в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены. Прежняя редакция кодекса предусматривала, что сообщить банки должны, не позднее следующего дня после дня получения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. Новая редакция предусматривает увеличение этого срока: банки обязаны сообщить данную информацию в течение трех дней после дня получения налогового органа. Также новая редакция НК предусматривает, что данная сообщать банки указанную информацию должны в электронном виде.

В свою очередь, с пяти до трех дней сократился срок, отведенный банкам для сообщения информации налоговым органам об открытии или о закрытии счета, или об изменении его реквизитов. Течение срока исчисляется со дня соответствующего события – открытия, закрытия счета или изменения его реквизитов.

Банки также обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций. Срок совершения подобных действий также сократился с пяти до трех дней и исчисляется со дня получения соответствующего запроса.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 287-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой Налогового кодекса

Российской Федерации"

Уточнен порядок подтверждения права возмещения НДС по ставке 0 %

Установлено, что в случае осуществления налогообязанным лицом внешнеторговых (бартерных) операций , при совершении которых товары не ввозятся на территорию РФ, указанное лицо представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие получение им этих товаров за пределами территории РФ или на ее территории, а также документы, подтверждающие оприходование данных товаров.

В случае, если товары (работы, услуги) по внешнеторговой операции получены от третьего лица, не указанного в данной операции как передающее товары (работы, услуги) за поставщика, то в налоговый орган дополнительно представляются документы, подтверждающие что поставка осуществлена во исполнение обязательства иностранного контрагента налогоплательщика. Если же товары получены от третьего лица, указанного в договоре с иностранным лицом, то представление вышеупомянутых документов не требуется.

В тех ситуациях, когда получаемые товары по подобным бартерным операциям, заключаемым с иностранным лицом не возятся на территорию РФ, они могут быть реализованы налогоплательщиком за пределами таможенной территории России при соблюдении следующих условий;

- фактическое получение товаров от иностранного контрагента документально подтверждено;

- не позднее года с момента получения соответствующего товара, российские лица обязаны их реализовать и в срок, указанный в сделке по реализации обеспечить зачисление на свои счета всех полученных денежных средств.

Закон, за исключением отдельных его положений, вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 285-ФЗ

"О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса

Российской Федерации и статью 45 Федерального закона "Об основах

государственного регулирования внешнеторговой деятельности"

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Профессиональный вычет.

Индивидуальный предприниматель представил налоговой инспекции во время проведения налоговой проверки первичные документы, которые содержали недостоверные сведения. Указанное обстоятельство было подтверждено судебными актами. При вынесении решения инспекция допустила ошибку. Определяя налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, инспекция не учла профессиональные вычеты, которые применяются в случае непредставления предпринимателем первичных документов обосновывающих понесенные расходы.

Постановление Президиума ВАС РФ

6 июля 2010г., №17152/09.

Превышение прав.

При проведении камеральной проверки налоговой декларации индивидуального предпринимателя инспекция ошибок не обнаружила. Это обстоятельство не дает инспекции право требовать от предпринимателя объяснений и представления первичных документов. Соответствие данных в налоговой декларации первичным документам является предметом выездной налоговой проверки, для которой законом предусмотрена соответствующая процедура.

Постановление ФАС ЦО

2 сентября 2010г, дело №А23-5952/09

Убыток в «плюс».

Налоговая инспекция провела выездную проверку. Налогооблагаемая база налогоплательщика по налогу на прибыль была увеличена. За предыдущий налоговый период налогоплательщиком был получен убыток, размер которого соизмерим с величиной налоговой базы определенной инспекцией.

При определении налоговой обязанности налогоплательщика инспекция должна учитывать убыток прошлых лет в силу статьи 283 Налогового кодекса.

Постановление ФАС ЗСО

27 август 2010 г, дело №А45-26682/09

О пользе проверок.

Инспекция проверяла деятельность налогоплательщика за два года. В первом году инспекцией выявлен убыток, а в следующем году выявлено уменьшение налоговой базы.

При таких обстоятельствах инспекция должна при определении налоговой обязанности налогоплательщика учитывать выявленную сумму убытка в порядке статьи 283 Налогового кодекса.

Постановление ФАС СЗО

31 августа 2010г., дело №А21-10782/09

Излишняя обязанность.

Обязанность представлять уточненную декларацию возникает в случае обнаружения ошибок в отчетном периоде. Выявление ошибок, влияющих, по мнению инспекции, на величину налоговой базы, не обуславливает обязанности налогоплательщика подавать уточненную декларацию в порядке статьи 81 Налогового кодекса.

Постановление ФАС СЗО

30 августа 2010г., дело №А05-402/10

Кино про «упрощенку».

Организацией кинопроката занимались три юридических лица применявших упрощенную систему налогообложению. Инспекция посчитала, что организации получают необоснованную налоговую выгоду. На основании сложения выручки от трех организаций инспекция исчислила сумму доначисленных налогов и штрафов.

Арбитражные суды признали действия инспекции неправомерными.

Постановление ФАС ЗСО

2 сентября 2010г., дело №А27-19778/09.

Не поверили.

В суде было доказано, что налогоплательщик самостоятельно занимался реализацией угля. Договор комиссии, а также документы, оформленные в качестве исполнения договора комиссии, были признаны фиктивными. При таких обстоятельствах комиссионное вознаграждение является необоснованной налоговой выгодой.

Постановление ФАС ЗСО

31 августа 2010г, дело №А27-19588/09.

Свободу премии от налогов!

Налогоплательщику выплачена премия за исполнение условий договора. Вследствие того, что налогоплательщик не произвел реализацию, обуславливающую получение премии полученная премия не увеличивает налоговую базу по НДС.

Постановление ФАС ВСО

2 сентября 2010г, дело №А33-20390/09.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

Платите штрафы единообразно

Штрафы за нарушение способа представления налоговой отчетности следует платить по тому же КБК, что и штрафы за опоздание с постановкой на учет или несообщение об открытии счета в банке – 182 1 16 03010 01 0000 140.

Приказ ФНС России от 07.10.10 № ММВ-7-1/489 @

Письма из налоговой

Инспекция может направить гражданину налоговое уведомление сразу по почте, не пытаясь вручить этот документ налогоплательщику лично под расписку.

Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-02-08/54

Реорганизация и возврат налогов

Компания-правопреемник вправе вернуть налоговую переплату, которая образовалась у реорганизованного налогоплательщика, представив разделительный баланс и документы, подтверждающие излишнюю уплату налога.

Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-02-07/1-485

Запоздалая декларация

За несвоевременное представление декларации налогоплательщику грозит штраф, даже если он вовремя перечислил налог в бюджет.

Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-02-07/1479

Статус крупнейшего налогоплательщика

Компания приобретает статус крупнейшего налогоплательщика с момента ее постановки на учет в инспекции и получения соответствующего уведомления. Если такое уведомление долго не поступает, следует обратиться в налоговую.

Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-02-07/1-493

НДС

Право на вычет

Если у компании нет реализации по основному виду деятельности, но она осуществляет другие операции, подлежащие налогообложению НДС, то налогоплательщик имеет право на вычет НДС.

Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-07-11/402

Проблемный вычет по авиабилетам

Компания - агент оказывает услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов. Вычет НДС по услугам принципала – авиаперевозчика по счетам-фактурам, выставленным агентом, нормами НК РФ не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-07-09/45

Хозспособ не повод для восстановления НДС

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС. При этом особого порядка осуществления налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения указанных работ, не установлено. Поэтому для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), впоследствии используемым для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, оснований не имеется.

Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/409

Гарантия банка для ускорения возмещения НДС

Право на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость имеют налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение этого налога, действующую банковскую гарантию. Право на ускоренное возмещение НДС компания может подтвердить гарантией банка, который находится в другом регионе. Главное, чтобы такая кредитная организация была включена в перечень Минфина.

Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-07-11/415

Компенсация без НДС

Заказчик виновен в утрате оборудования подрядчика. Компенсация стоимости испорченного или утраченного имущества не связана напрямую с реализацией, поэтому не облагается НДС и счет-фактура на такую компенсацию не выставляется.

Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406

Срок давности по вычетам НДС

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, передаваемых в лизинг, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога. При этом право на вычет указанных сумм налога частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения НДС не предусмотрено. В данном случае налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 НК РФ такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.

Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/408

Налог на прибыль

Оформление услуг связи

Стоимость переговоров по сотовому телефону компания может подтвердить перечнем должностей работников, которые имеют право вести такие переговоры, договором с оператором связи и счетами на оплату.

Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-03-06/2/178

Подарки не уменьшат налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Если организация планирует выдать подарки определенному кругу лиц, то затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/653

Новые нормы для «процентных» расходов

Организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом № 229-ФЗ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года, по истечении месяца с момента официального опубликования текста указанного Закона – со 2 сентября 2010г. Пересчитать расходы можно, начиная с отчетности за девять месяцев.

Письмо ФНС России от 19.10.10 № ШС-37-3/13654 @

Расходы на выкуп земли

Компания может учесть расходы, связанные с выкупом земельного участка, при расчете налогооблагаемой прибыли. Главное, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 08.10.10 № 03-03-06/1/640

Аренда машины сотрудника

Работодатель может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на ГСМ, на ремонт и техобслуживание машины, арендованной у работника. При этом важно, чтобы автомобиль использовали в деятельности, направленной на получение дохода, а расходы были документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-03-06/1/649

Льгота по подаркам от учредителей работает не всегда

Налогоплательщик получает безвозмездно от единственного учредителя спецодежду и передает ее в течение одного года после получения сотрудникам организации в собственность. Сотрудники организации, которым передается спецодежда, полученная безвозмездно от учредителя, являются по отношению к налогоплательщику «третьими лицами» по смыслу ст. 251 НК РФ. Поэтому стоимость такой спецодежды организация обязана включить в состав доходов для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 18.10.10 № 03-03-06/1/650

Если упаковка безвозвратна, то она - расход

Продавец обязан передать покупателю товар в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки. Расходы на приобретение материалов, используемых для безвозвратной упаковки каждой номенклатурной единицы произведенной и реализуемой организацией товарной продукции, учитываются для налогообложения прибыли в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.10.10 № 03-03-06/4/95

Постановление судебного пристава ведет к списанию безнадежного долга

Основания окончания исполнительного производства, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ, свидетельствуют о невозможности исполнения должником обязательства. Учитывая правовую позицию Высшего Арбитражного Суда, изложенную в определении от 7 марта 2008 г. № 2727/08, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании указанной нормы Федерального закона № 229-ФЗ, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании пункта 2 статьи 266 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-03-05/230

Порча незастрахованного товара при ДТП

Стоимость испорченных в результате дорожно-транспортного происшествия товаров компания может учесть в расходах в целях налогообложения прибыли независимо от того, застрахованы они или нет. Но обязательным условием списания потерь по незастрахованным товарам будет возмещение ущерба виновными лицами, работниками организации, в порядке, предусмотренном статьей 39 ТК РФ.

Письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-03-06/1/648

Излишки МПЗ, полученные при капремонте, могут быть учтены

Стоимость материально-производственных запасов, полученных в ходе проведения компанией комплекса мероприятий по ремонту и техническому обслуживанию или текущему содержанию объектов основных средств, при их дальнейшем использовании в производстве включают в состав материальных расходов.

Письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-03-06/1/647

Расходы на технологическое присоединение

Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающего устройства налогоплательщика к электрическим сетям учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Вышеуказанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования. Поэтому расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-03-06/1/655

Учет суммовой разницы по обеспечительному платежу

Если компания получает от арендатора обеспечительный платеж, который установлен в условных единицах и оплачивается в рублях, а при возврате курс условной единицы меняется, то образовавшиеся на момент возврата отрицательные суммовые разницы прибыль компании-арендодателя не уменьшают.

Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/652

Земельный налог

Когда возникает и прекращается обязанность по уплате земельного налога

Обязанность по уплате земельного налога возникает у компании с момента регистрации прав на участок и прекращается со дня внесения в единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о праве другого лица на этот земельный участок.

Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-05-05-02/75

Транспортный налог

Налогообложение «Газели»

По «Газелям» надо платить транспортный налог так же, как с грузовиков. Даже если в паспорте транспортного средства стоит категория «В» – легковой. Такой вывод подтверждается решением ВАС РФ.

Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-05-06-04/251

Страховые взносы

Как оформить детское пособие

Для подтверждения права на пособие по уходу за ребенком родителю необходимо представить по месту работы, в том числе, справку из ЗАГСа. Однако если ребенок родился не на территории России, такая справка не понадобится.

Письмо ФСС РФ от 03.08.10 № 02-02-01/08-3774

Мама малыша может работать и получать пособие

Если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, решила работать на дому или в режиме неполного рабочего дня, то за ней сохраняется право на получение пособия по уходу за малышом.

Письмо ФСС РФ от 10.08.10 № 02-02-01/08-4003

Ваш работник - предприниматель

Страховые взносы с зарплаты сотрудника, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, компании следует перечислять в обычном порядке. А вот если компания заключит с таким сотрудником гражданско-правовой договор, то с выплат в пользу контрагента перечислять взносы не следует. Индивидуальный предприниматель по закону обязан делать это самостоятельно.

Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.10 № 10-4/346149-19

НДФЛ

Вычет по учебе имеет свои границы

С месяца, следующего за месяцем окончания совершеннолетним ребенком учебного заведения, его родитель теряет право на получение вычета по налогу на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-04-05/7-617

Вычет по НДФЛ при продаже квартиры

При продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный вычет распределяется между совладельцами этого имущества. А при продаже одним из участников долевой собственности доли в праве собственности вычет предоставляется собственнику в полном размере.

Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-04-05/7-623

Специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД

Благоустройство – за свой счет

Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» не вправе уменьшить базу по налогу на стоимость уборки и благоустройства территории.

Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-11-06/2/163

Переходя на УСН, забудьте про убытки

Компания при переходе на «упрощенку» не может учесть убытки, полученные ею при применении других режимов налогообложения.

Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-03-06/1/657

Ввод здания в эксплуатацию на режиме УСН

Если компания ввела здание в эксплуатацию в период применения «упрощенки», то все расходы на его приобретение учитывают при расчете «упрощенного» налога.

Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-11-06/2/154

Списание материальных затрат при УСН

Для признания сырья и материалов в расходах при «упрощенке» вести учет списанных в производство товарно-материальных ценностей не нужно. Такие расходы учитывают на дату оплаты материалов поставщику.

Письмо Минфина России от 27.10.10 № 03-11-11/284

Деятельность на режиме ЕНВД в разных муниципальных образованиях

Компании на «вмененке», которая ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, но состоит на налоговом учете в одном из них, нужно применять корректирующий коэффициент К2, установленный по месту учета.

Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-11-11/282

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Страхование в ипотечном кредитовании

Скорректированы случаи допустимости соглашений между банками и страховыми организациями (общие исключения), которые распространяются на взаимодействие при страховании рисков заемщиков в рамках реализации программ ипотечного кредитования.

Предусмотрено требование о наличии у банка исчерпывающего перечня сведений и документов, которые страховая организация должна представить для проведения проверки. Определены сроки такой проверки.

Дополнен перечень недопустимых условий соглашений. Нельзя обязывать страховую организацию размещать денежные средства на депозитах и в ценные бумаги, поддерживать остатки финансов на счетах, а также обороты средств по расчетным счетам.

Постановление Правительства РФ от 03.12.2010 № 968

Восстановление продолжается

Банк России решил не менять ставку рефинансирования. С 1 июня 2010 г. она составляет 7,75% годовых. Прежними останутся и процентные ставки по операциям ЦБР.

Уровень инфляции в годовом выражении вырос с 7,5% в октябре до 7,8% по состоянию на 22 ноября 2010 г. Отмечается ослабление потребительского спроса и снижение реальных денежных доходов населения. Однако статистические данные свидетельствуют о продолжающемся восстановлении экономической активности. Наблюдается рост индекса промышленного производства, инвестиций в основной капитал, снижение стоимости заемных ресурсов. Вместе с тем

Банк России рассматривает инфляционные риски как приемлемые и считает возможным сохранить стимулирующую денежно-кредитную политику для поддержки внутренних факторов роста.

Информация ЦБР от 26.11.2010

Что сообщать клиенту - физ.лицу, пользователю банковской карты

Для кредитных организаций подготовлены рекомендации о том, как доводить до физлиц основные условия использования банковской карты.

Перечислены сведения, которые следует сообщить (разъяснить) клиенту до заключения договора, предусматривающего проведение операций с применением карты.

Если договор, на основании которого используется дебетовая (кредитная) карта, позволяет в одностороннем порядке менять размер комиссии, нужно заранее уведомлять о ее пересмотре.

Держателю карты предлагается услуга оповещения об операциях, совершенных с ее использованием. Если сервис является платным, об этом необходимо сообщать до его подключения.

Клиента информируют о моменте исполнения обязательств по кредиту (уплате %), об оптимальных сроках его погашения. Также выдается памятка о мерах безопасного применения банковских карт. По согласованию с клиентом устанавливается лимит либо запрет на совершение в торговой сети операций с неперсонифицированной картой без использования ПИН-кода.

Следует предоставлять контактную информацию, позволяющую оперативно связаться с банком.

Если заключается договор, предусматривающий использование предоплаченной карты, клиента уведомляют о возможности возместить остаток средств в случае ее утраты (об отсутствии таковой).

Нужно сообщать о возможной разнице между суммой операции, совершаемой с помощью карты, и размером средств, списанных со счета. Напр., если валюта операции отличается от валюты счета.

Письмо ЦБР от 22.11.2010 № 154-Т

Оптимизация работы с МВФ

Внесены поправки в Федеральный закон "О Центральном Банке РФ", обусловленные участием России в Международном валютном фонде (МВФ).

Они направлены на более четкое распределение функций между Минфином России и ЦБР, представляющими нашу страну в МВФ.

Банку России переданы функции по участию в плане финансовых операций, купле-продаже СДР, сделках с долговыми инструментами фонда и в прочих операциях, предусмотренных Соглашением МВФ и иными договорами с Фондом. За ЦБР закреплен статус депозитария средств МВФ.

Минфину России сохранены полномочия по представлению России в Совете Управляющих Фонда, а также по участию в программах помощи развитию и списания задолженности беднейших стран перед МВФ. Министерство оставило за собой обязательство финансировать содержание российской исполнительной дирекции в МВФ.

Предусматривается заключение Минфином России и ЦБР специального соглашения, определяющего порядок расчетов между ними по активам и обязательствам Фонда перед Россией. Также оно должно урегулировать процедуру взаимодействия по вопросам, требующим совместного решения в МВФ.

Банк России освобожден от уплаты НДС при проведении депозитарных операций и иных услуг в рамках МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциации развития.

Федеральный закон от 03.11.2010 № 291-ФЗ

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

ВОПРОС ПЕРВЫЙ

Можно ли использовать материалы, полученные сотрудниками милиции в рамках оперативно-розыскной деятельности в качестве доказательств при осуществлении мероприятий налогового контроля и при разбирательстве дела в суде?

ВОПРОС ВТОРОЙ

Имеет ли право налоговый орган принять решение по результатам выездной налоговой проверки о доначислении сумм НДС, если по результатам камеральной налоговой проверки за тот же период ошибок не обнаружено?

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, А.И.Воронин, И.А.Бабченко

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте  www.aktiv-group.ru.  Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.