Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 2/2011 февраль
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: (495) 925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

К Путину с челобитной за отсрочкой…

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.

Так, соответствующее заявление об изменении срока уплаты налога подается в уполномоченный орган. Копия заявления в пятидневный срок со дня его подачи в Правительство РФ направляется заявителем в налоговый орган по месту его учета.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются документы, поименованные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса:

-справки налогового органа: о состоянии расчетов заявителя по налогам, сборам, пеням и штрафам;

-справка налогового органа, содержащая перечень открытых заявителю счетов в банках;

- различные справки банков и др.

В определенных случаях к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога необходимо приложить документ, содержащий сведения о сумме денег, которые не перечислены заявителю из бюджета за оказанные им для гос. или муниципальных нужд услуги (выполненные работы, поставленные товары) в объеме, достаточном для своевременного исполнения им налоговой обязанности.

Отсрочка или рассрочка исполнения налоговой обязанности может быть предоставлена, также и в случае угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты налога. Наличие этого основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния налогоплательщика, проведенного ФНС России в соответствии со специальной методикой минэкономразвития РФ. Указанная методика в настоящее время дорабатывается.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2011 г. № 03-02-07/1-5

Страховые взносы – перечень облагаемых выплат растет …

Внесены изменения в правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Теперь страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как на основной работе, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках трудового или гражданско-правового договора.

Подобные выплаты и иные вознаграждения, получаемые в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Страхователи ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по установленной форме.

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Порядок в едином реестре налогоплательщиков.

Новый порядок ведения единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) разработан в соответствии с п. 8 ст.84 НК РФ, согласно которому данный реестр ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

В реестре содержатся сведения об организациях и физических лицах, поставленных на налоговый учет.

Сроки внесения сведений в реестр установлены налоговым кодексом.

По истечении трех лет со дня снятия с учета конкретного налогообязанного лица, сведения о нем исключаются из реестра и переносятся в архив.

ЕГРН ведется на электронных носителях, и совместим с иными федеральными информационными системами.

Оговорено, что документированная информация, в том числе на электронных носителях, содержащая сведения, составляющие в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну, должна храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц и сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий для работы с такими сведениями.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 января 2011 г. регистрационный № 19557.

Приказ Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 116н

«Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков»

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Не посчитали за лицо.

Индивидуальный предприниматель занимался реализацией ГСМ в розницу через АЗС. Спустя время был заключен договор купли-продажи АЗС. Налоговая инспекция посчитала, что в этой сделке физическое лицо действует в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, ИП был начислен НДС с суммы реализации АЗС.

Арбитражный суд не согласился с доводами инспекции. В данном случае физическое лицо продало свое имущество. Переквалификация статуса стороны договора и связанное с этим определение налоговой обязанности необоснованны.

Постановление ФАС ЦО

28.10.2010., №А68-1013/10.

Филиалу дали права.

Налогоплательщик, имеющий филиал, может реализовать свое право на возврат излишне уплаченной суммы налога путем направления филиалом в налоговый орган соответствующего заявления.

Постановление ФАС ВВО

8.11.2010, дело №А82-1277/2010

Со второго захода недоимка справедлива.

Решение налогового органа было признано судом недействительным в связи с установленными нарушениями процедуры. Однако это не является препятствием для установления налоговой обязанности в результате повторной налоговой проверки, проведенной вышестоящим налоговым органом.

Постановление Президиума ВАС РФ

201.10.2010 г, №7278/10

Экспертизу удостоверили.

Для подтверждения достоверности подписей, учиненных на первичных учетных документах, следует назначать почерковедческую экспертизу. При этом результаты экспертизы будут достоверны лишь в случае, когда образцы почерка сопоставимы по времени с исследуемыми первичными документами.

Постановление ФАС ПО

19.08.2010г., дело №А12-25039/2009

Расходы комиссионера вывели из базы.

Расходы комиссионера суд посчитал необоснованными при следующих установленных обстоятельствах. В договоре комиссии не определен размер вознаграждения комиссионера; в заявке комитента не конкретизированы товары для приобретения; договор покупки товаров был заключен раньше, чем договор комиссии.

Постановление ФАС ЗСО

15.11.2010г., дело №А46-689/2010

Проработали ККТ.

Расходы индивидуального предпринимателя подтверждены чеком ККМ. В результате налоговой проверки было установлено, что ККМ не был зарегистрирован. Это обстоятельство, по мнению суда, не влияет на обоснованность расходов, понесенных предпринимателем.

Постановление ФАС ПО

19.10.2010г., дело №А55-35679/2009.

Поручителя исключили из дела.

Расходы налогоплательщика, возникшие из договора поручительства, были признаны необоснованными. По условиям договора вознаграждение за предоставление поручительства возникали ежемесячно на основании акта. Уплата вознаграждения должна была производиться единовременно за месяц до окончания договора. При этом фактически сумма вознаграждения не уплачивалась, а сам поручитель не имел достаточного имущества для обеспечения исполнения выданного поручительства.

Постановление ФАС МО

3.11.2010, дело №А40-18709/10.

Проценты не услуги.

Сумма процентов, подлежащих к уплате по договору займа, не может быть квалифицирована, как цена за оказанные услуги по предоставлению взаймы денежных средств. На этом основании в целях налогообложения неправомерно применять положения статьи 40 Налогового кодекса РФ при определении величины процентов подлежащих налогообложению.

Постановление ФАС МО

9.11.2010, дело №А40-75549/08.

Срок бюрократу не помеха.

Налоговым кодексом предусмотрен срок рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика на решение налогового органа. Однако никаких последствий в случае пропуска этого срока по любой причине (?!) законом не установлено. Это обстоятельство еще раз подтверждено судом, который отклонил довод налогоплательщика о признании решения налоговой инспекции недействительным вследствие пропуска срока на рассмотрение апелляционной жалобы.

Постановление ФАС ВСО

9.09.2010, дело №А33-20101/2009.

Карточка, как зеркало нарушения прав.

Не отражение налоговой инспекцией данных из уточненных налоговых декларациях в карточке по расчетам с бюджетом явилось достаточным основанием для признания бездействия инспекции незаконным. При этом суд указал, что не отражение сведений в карточке по расчету с бюджетом нарушают права налогоплательщика.

Постановление ФАС СЗО

26.10.2010, дело №А56-19179/2009.

Наказаны за лень.

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку. В акте и в решении налоговым органом были неполно изложены обстоятельства, которые явились основанием для установления недоимки по налогам и взыскания налоговой санкции. По мнению суда, такие действия налогового органа нарушают право налогоплательщика на защиту. Он лишен возможности представить соответствующие доказательства и доводы для опровержения доводов инспекции. Отсутствие в оспариваемом акте налогового органа достаточных сведений и фактов, обосновывающих правонарушение, является самостоятельным основанием для признания этого акта недействительным.

Постановление ФАС ПО

28.10.2010. №А06-783/10

Векселя вне расчета.

Предприятие в одном налоговом периоде наряду с основным видом деятельности, подлежащим налогообложению НДС, реализовало векселя третьих лиц. При этом сумма НДС, выставленная поставщиками товаров (работ, услуг), которые использовались в этих двух видах деятельности, приняты налогоплательщиком к вычету в полном объеме.

Арбитражный суд посчитал, что налогоплательщик поступил правильно. Из буквального толкования п.4 ст.170 НК РФ следует, что для определения пропорции следует учитывать только производственные расходы. Расходы на приобретение векселей к производственным расходам не относятся.

Постановление ФАС ЗСО

15.10.2010. №А46-23193/2009

Налоговики призвали на помощь непогоду.

Предприятие понесла затраты на топливо при проведении посевных работ. Однако урожай был собран лишь с части посевных площадей из-за гибели посевов. Основываясь на этом налоговики попытались доначислить предприятию сумму налога на прибыль в связи с отнесением на расходы затрат на топлива в завышенном (?!) размере. Такие действия налоговиков признаны незаконными.

Постановление ФАС ПО

12.10..2010, №А57-26130/2009

Суд прошел по форме.

Арбитражный суд рассматривая спор между предприятием и налоговым органом по поводу уменьшения доходов на величину затрат на услуги охранного предприятия пришел к следующему выводу. Степень подробности составления акта на оказанные услуги не является критерием для признания оформления первичных документов надлежащим образом.

Постановление ФАС ПО

19.07.2010г. №А55-33490/2009

Мотивы исключили.

Для признания затрат по выплаченным премиям достаточно подтвердить экономическую обоснованность выплаты премий результатами экономической деятельности предприятия. Мотивированная оценка достижения конкретных показателей труда у конкретных работников не требуется.

Постановление ФАС МО

29.10.2010г. №А40-138789/09

Маневр с вознаграждением агента допустим.

В агентском договоре содержалось условие об ограничении агентского вознаграждения. Однако в отчетах агента вознаграждение определялось с нарушением установленного ограничения. Принципал отражал в расходах агентское вознаграждение в сумме указанной в отчете агента.

Арбитражный суд не установил нарушений налогового законодательства в таких действиях принципала

Постановление ФАС СЗО

29.10.2010г. №А56-86124/2009

Налог подняли из-за активов.

Предприятие выплатило своим учредителям по итогам года дивиденды. Налоговый орган, основываясь на том, что чистые активы предприятия имеют отрицательное значение доначислил учредителям сумму НДФЛ, исчислив сумму налога по ставке 13 %.

Постановление ФАС ВСО

14.09.2010г. №А19-24816/09

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Новое ПБУ для организаций-эмитентов

Минфин утвердил новое ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», которое регулирует порядок представления компанией информации по сегментам в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности. Организации – эмитенты публично размещаемых ценных бумаг должны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности информацию по сегментам в соответствии с настоящим Положением. Иные организации применяют настоящее Положение в случае принятия ими решения о раскрытии информации по сегментам в бухгалтерской отчетности.

Приказ Минфина России от 08.11.10 № 143н

Выписки банка могут затребовать при повторной проверке

Налоговым кодексом не предусмотрено ограничение по направлению налоговым органом в банк при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика запроса о представлении выписки по операциям на счетах этого налогоплательщика – клиента банка за период, за который была проведена выездная налоговая проверка в отношении такого налогоплательщика. Указанная информация могла быть не получена налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, но она может быть необходима для целей проведения камеральной налоговой проверки.

Письмо Минфина России от 14.12.10 № 03-02-07/1-593

НДС

Вернуть средства поможет гарантия банка

Для возмещения НДС в заявительном порядке компании следует представить банковскую гарантию одновременно с декларацией. Иначе налоговики вправе отказать в возмещении налога в ускоренном порядке.

Письмо Минфина России от 06.12.10 № 03-07-08/355

Препятствие для вычета НДС – отсутствие облагаемых оборотов

В том случае, если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-07-11/479

Вычет НДС можно отложить на время

Положениями статьи 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур. В случае если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмо Минфина России от 22.12.10 № 03-03-06/1/794

Валюту платежа можно не указывать

В действующем Постановлении Правительства РФ, которым установлен порядок заполнения счета-фактуры, показатель «наименование валюты» отсутствует. До утверждения Правительством РФ счета-фактуры, предусматривающей показатель «наименование валюты» и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. В то же время указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 г. в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании таких счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-07-09/55

Налог на прибыль

В командировке можно пользоваться автомобилем…и уменьшать налог

Расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования. В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).

Письмо Минфина России от 29.11.10 № 03-03-06/1/742

Отложенный отпуск

ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников. При исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе включить расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, за весь период предоставляемого в порядке, утвержденном графиком отпусков или соглашением между работником и работодателем, отпуска в состав расходов на основании п. 7 ст. 255 НК РФ независимо от периода возникновения права работника на отпуск.

Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/2/206

С корабля на бал, или из отпуска – в командировку

При отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от места нахождения работника. Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и с места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-03-06/1/762

Не всякая разборка и демонтаж уменьшает налог на прибыль

Согласно ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318–320 Кодекса. Затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/757

Оценочная стоимость не участвует в расчетах налога

Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости полученного в качестве взноса в уставный капитал имущества. Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю. Превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается.

Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-07-11/491

Учет премий в зависимости от производственного результата

В соответствии со ст. 135 ТК РФ система оплаты труда, включая размеры и системы премирования, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством. Расходы, связанные с поощрительными, стимулирующими, выплатами работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/2/205

Премия идет в расходы в момент ее начисления

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц. Если начисление произведено в месяце, следующем за отчетным, вознаграждения, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ, учитываются в месяце начисления, то есть в следующем за месяцем, по итогам которого начислено вознаграждение.

Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-03-06/4/122

Компания-ростовщик сможет учесть проценты в расходах

Суммы начисленных процентов по кредиту, в том числе и в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю, признаются в целях налогообложения прибыли расходом при условии соответствия их начисления требованиям ст. ст. 252 и 269 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.12.10 № 03-03-06/1/807

Транш кредитной линии – не сопоставимое обязательство

Если компания заключила с банком договор об открытии кредитной линии и в рамках такого договора получила несколько траншей, то они не признаются сопоставимыми обязательствами. При отсутствии других сопоставимых обязательств нормировать проценты по кредиту надо исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Письмо Минфина России от 16.12.10 № 03-03-06/1/780

Страховые взносы

Уплата страховых взносов с некоторых выплат в пользу работников

Частичная компенсация коммунальных услуг, предусмотренная коллективным договором, не подпадает под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и поименованных в пункте 2 части первой статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ как необлагаемые. Частичная компенсация коммунальных услуг подлежит включению в объект для начисления страховых взносов.

Компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях также не подпадает под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством РФ. Следовательно, компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях также подлежит включению в объект для начисления страховых взносов.

Письмо Пенсионного фонда РФ от 18.10.10 № 30-21/10970

Новый порядок расчета пособий за счет ФСС

ФСС напомнил о важных изменениях в расчете и выдаче пособий. Так, например, компании теперь будут оплачивать за свой счет первые три дня временной нетрудоспособности, а не два. А среднедневной заработок определяют путем деления начисленного за два года заработка на 730.

Письмо ФСС РФ от 14.12.10 № 02-03-17/05-13765

НДФЛ

Эх, прокачу!

Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемый у него автотранспорт по договору гражданско-правового характера, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. При этом сумма налога, удержанного налоговым агентом с указанных доходов, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Письмо ФНС России от 01.11.10 № ШС-37-3/14584 @

Медицинские расходы из прибыли НДФЛ не облагаются

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. При этом возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Письмо Минфина России от 01.12.10 № 03-04-06/6-285

Страхование путника не подлежит налогообложению

Имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование), являются объектами личного страхования. Сумма страхового взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев, внесенная за физическое лицо из средств работодателя при направлении его в командировку, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-04-06/6-311

Страхование ответственности руководителей – повод для НДФЛ

Имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, не являются объектом личного страхования. Страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией-работодателем по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо.

Письмо Минфина России от 01.12.10 № 03-04-06/6-281

НДФЛ если статус работника изменился

При изменении налогового статуса сотрудника в течение года НДФЛ с начала этого года пересчитывают по соответствующей ставке. Начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за соответствующий налоговый период и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.

Письмо Минфина России от 09.12.10 № 03-04-06/6-297

Ошибка резидента

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда. Наличие миграционной карты, содержащей отметку органа пограничного контроля о въезде в РФ, само по себе не может являться подтверждением фактического нахождения ее обладателя на территории РФ после даты въезда. Дату въезда в Россию в целях определения налогового статуса работника подтверждает отметка в его паспорте.

Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-04-06/6-324

Специальные налоговые режимы

Для целей ЕНВД площадь в отчетности можно суммировать

При заполнении декларации по ЕНВД по строке «величина физического показателя» можно писать общую площадь магазинов, расположенных в одном здании, даже если в сумме она превышает 150 квадратных метров. Главное, чтобы этот лимит не был превышен в отношении каждого торгового зала в отдельности

Письмо ФНС России от 10.12.10 № ШС-37-3/17327

Представительство «упрощенке» не помеха

Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм гл. 26.2 Кодекса.

Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-11-06/2/186

Формы отчетности

Новая форма отчетности по подоходному налогу

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Эту форму компании будут использовать не только для отчетности по выплаченным сотрудникам доходам, но и для сообщения налоговикам и работникам о невозможности удержать налог за прошлый год

Приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Изменения в Закон о Банке России

Закреплено, что Банк России имеет право передавать банкноты в сувенирной упаковке и монету Банка России по установленным им ценам, отличающимся от нарицательной стоимости, российским и иностранным кредитным организациям. А также компании, изготавливающей банкноты и монету Банка России.

В рамках обеспечения наличного денежного обращения на территории нашей страны ЦБР исполняет ряд функций. Одна из них - организация производства банкнот и монеты Банка России. Установлено, что она в т. ч. включает в себя размещение заказа на изготовление данных дензнаков у вышеуказанной компании.

Федеральный закон от 07.02.2011 № 10-ФЗ

Меняются нормативы обязательных резервов

С 1 февраля 2011 г. повышаются нормативы обязательных резервов кредитных организаций, депонируемых в ЦБР.

По обязательствам в рублях и иностранной валюте перед юрлицами-нерезидентами они составляют 3,5% (ранее - 2,5%); перед физлицами, а также по иным обязательствам - 3% (ранее - 2,5%).

Новые нормативы применяются с отчетного периода 1 февраля - 1 марта 2011 г.

Указание ЦБР от 31.01.2011 № 2573-У

Применение Альбома унифицированных форматов электронных банковских сообщений

Альбом унифицированных форматов электронных банковских сообщений един для всей территории России. Его используют в рамках договоров, заключенных ЦБР с клиентами, об обмене электронными документами (сообщениями) при расчетах.

Альбом и изменения можно не включать в договор. Все это размещается в официальном интернет-представительстве ЦБР. В договоре указывается, что перечень и форматы электронных сообщений устанавливаются альбомом и изменениями к нему.

Указание не распространяется на обмен электронными сообщениями с помощью системы международных финансовых телекоммуникаций СВИФТ.

Указание ЦБР от 24.01.2011№ 2570-У

Финансовым компаниям

Год закончился, а вопросы по налогообложению сделок с ФИСС продолжаются

Порядок определения цены ФИСС для целей налогообложения прибыли определен п. 2 ст. 305 НК РФ. При этом действие данного пункта приостановлено с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Минфин разъяснил, что в этом периоде при самостоятельном определении расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, организации необходимо использовать один из методов оценки, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При выборе метода оценки необходимо руководствоваться Федеральным законом от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и Федеральными стандартами оценки, утвержденными приказами Минэкономразвития России.

Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 г. № 03-03-06/2/11

Комиссии не в счет

В соответствии с п. 6 ст. 214.3 Кодекса налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

Учет сумм комиссии, уплачиваемой налогоплательщиком в связи с заключением и исполнением сделок РЕПО, при определении налоговой базы непосредственно по сделке РЕПО не предусмотрен.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

Письмо Минфина РФ от 18.01.2011 г. № 03-04-06/4-2

Обращайтесь к доверительному управляющему

Учредитель доверительного управления учитывает доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, на основании сведений, предоставляемых доверительным управляющим с учетом требований ст. 276 НК РФ.

При этом перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее представление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений.

Письмо Минфина РФ от 13.01.2011 г. № 03-03-06/1/7

От малого к большому

Если по данному виду ценной бумаги рассчитываются рыночные котировки, такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Если рыночные котировки ценных бумаг производились в текущем налоговом периоде, то такие ценные бумаги для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц признаются обращающимися в течение всего налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 г. № 03-04-06/2-325

Кругом убытки

Организация реализовала в 2010 г. облигации эмитента, к которому на момент реализации облигаций применяется одна из процедур банкротства - процедура наблюдения (банкротом эмитент еще не признан). На вопрос организации о правомерности учета в составе расходов при реализации облигаций не полученный от эмитента купонный доход по завершенным купонным периодам, который ранее был учтен в составе доходов организации, Минфин РФ ответил следующее.

Возможность включения суммы задолженности по начисленным в налоговом учете, но не выплаченным процентам в состав расходов по операциям с ценными бумагами на дату реализации ценных бумаг гл. 25 НК РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 г. № 03-03-06/2/4

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

ВОПРОС ПЕРВЫЙ

Клиенты заинтересовались: должен ли главный бухгалтер предприятия подписывать наравне с генеральным директором кредитный договор?

ВОПРОС ВТОРОЙ.

Опыт общения с органом породил вопрос: может ли налоговый орган принять решение о взыскании сумм налога на следующий день после выставления требования?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, А.И. Воронин, Ю.В. Булычева, И.А. Бабченко

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.