Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 1/2012 январь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: (495)-925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

При «тонкой капитализации» соглашения с «заграницей» не помогут.

Тонкая капитализация представляет собой выдачу займов учредителями (акционерами) своим компаниям. В отличие от увеличения уставного капитала компаний выдача займа представляет собой вид инвестиций, при котором происходит быстрый возврат процентов (доход от инвестиций). Так вот. Если налогоплательщик получил от своего акционера (нерезидента) займ, который не погашен, и размер непогашенной части займа больше чем собственный капитал в три раза, то размер процентов, направляемых на уменьшение полученного дохода, подлежит корректировке по правилам статьи 269 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом положения соглашений об избежании двойного налогообложения в этом случае не применяются.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 ноября 2011, дело №8654/11

Сослаться на контрагентов не получится.

В силу статьи 333 Гражданского Кодекса Российской Федерации ответчик может попросить суд уменьшить размер неустойки в случае неисполнения, либо ненадлежащего исполнения ответчиком своих обязательств. Однако имеются обстоятельства, которые сами по себе не могут являться основанием для снижения неустойки. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: непоступление денежных средств из бюджета; неисполнение обязательств контрагентами.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 ноября 2011, дело №8654/11

Не признаваясь можно уменьшить меру.

Для уменьшения меры своей ответственности организация может заявить требование об уменьшении размера неустойки в порядке статьи 333 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Однако, сам факт подачи такого заявления не может расцениваться как согласие организации с наличием долга либо фактом нарушения обязательства.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 ноября 2011, дело №8654/11

Компенсировать по двойной ставке.

Арбитражный суд, разрешая вопрос о соразмерности неустойки последствиям нарушения денежного обязательства, в целях определения величины компенсации потерь для кредитора должен учитывать следующее. Неисполнение, либо ненадлежащее исполнение обязательства позволяет должнику пользоваться чужими денежными средствами. Поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, арбитражный суд при определении компенсации кредитору может исходить из двукратной учетной ставки Банка России.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 ноября 2011, дело №8654/11

Количество «ананасов» можно уменьшить.

Согласно статье 329 Гражданского кодекса Российской Федерации перечень способов обеспечения исполнения обязательств не является исчерпывающим. Поэтому условие договора, предусматривающее в случае нарушения должником обязательства передачу не денег, а иного имущества в пользу кредитора, не противоречит закону. Исходя из этого, при наличии соответствующего заявления, суд вправе уменьшить количество подлежащих передаче вещей.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 ноября 2011, дело №8654/11

Собственный вексель не товар.

Арбитражный суд, рассматривая дело о банкротстве, пришел к следующим полезным выводам относительно оборота векселей. Так векселедатель сам не имеет прав из векселя и, следовательно, не может выступать в качестве продавца собственного векселя. Вручение векселедателем собственного векселя не является куплей-продажей ценной бумаги. Кроме того, при выдаче займа займодавец в силу обычаев делового оборота должен изучить информацию, касающуюся итогов хозяйственной деятельности заемщика. Если первый векселедержатель получил вексель без встречного предоставления, то он не сможет истребовать от векселедателя вексельный долг.

Постановление Президиума ВАС РФ

25 июля 2011, №5620/11

Без декларации недоимки нет.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации недоимка представляет собой сумму налога, которая не уплачена в определенный срок. Для определения размера недоимки налоговый орган должен сравнить сумму налога отраженную в соответствующей декларации с суммой налога фактически уплаченной налогоплательщиком. Следовательно, налоговый орган определяет размер недоимку только после получения соответствующей декларации. С момента представления налоговой декларации налоговая инспекция должна в порядке и сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации выявить недоимку и направить соответствующее требование об уплате налога.

Постановления Президиума ВАС РФ

20 сентября 2011, №3147/11

Раз не грант, то пожертвование.

Российская некоммерческая организация получила от иностранной организации денежные средства на уставную деятельность. Организация отразила полученные денежные средства как доход, не подлежащий налогообложению на основании статьи 251 пункт 1 подпункт 14 Налогового кодекса Российской Федерации – получение гранта.

При проведении проверки налоговый орган установил, что указанные денежные средства не являются грантом, вследствие невыполнения всех условий, предусмотренных законом для грантов. По этой причине налогооблагаемая база была увеличена на полученную сумму.

Однако налоговая инспекция не учла следующее. Если спорные денежные суммы не могут считаться грантом, то это не означает, что налогоплательщик должен учитывать их при исчислении налогов и не исключает применения иных положений налогового законодательства.

В рассматриваемой ситуации следует применить положения статьи 251 пункт 2 подпункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации о целевом поступлении в виде пожертвовании, которое не подлежит налогообложению.

Постановление Президиума ВАС РФ

28 июля 2011, №2902/11

Технология - не учет.

Технологические схемы и технологические журналы не являются первичными учетными документами для ведения бухгалтерского учета и составления налоговых деклараций. Следовательно, истребовать эти документы в рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция не в праве.

Постановление ФАС МО

11 октября 2011, А40-104435/10

Выписки не хватит.

Для подтверждения правильности определения сумм налогов следует проверять первичные документы, на основании которых учитываются доходы и произведенные расходы. Выписка из банка о движении денежных средств налогоплательщика не является достаточным документом для определения полученного налогоплательщиком дохода в целях установления его налоговой обязанности.

Постановление ФАС ДО

26 сентября 2011, А51-927/2011

Горе от ума.

При проведении налоговой проверки налоговая инспекция обязана установить объективный размер налоговой обязанности налогоплательщика. Поэтому в случае установления неправильного определения транспортного налога либо иных затрат, включаемых в расходы в целях налогообложения налоговая инспекция обязана определить налоговую обязанность налогоплательщика с учетом вновь установленных затрат.

Постановление ФАС ДО

13 июля 2011, дело А24-4138/2010

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

МСФО признали в России

Международные стандарты финансовой отчетности официально введены в действие на территории нашей страны. Начиная с 2012 года сдавать консолидированную отчетность по МСФО обязаны: банки, страховые компании, а также организации, чьи акции обращаются на открытом рынке ценных бумаг.

Приказ Минфина РФ от 25.11.11 № 160н

ООО поведает о своих чистых активах

С 2012 года в годовой отчет ООО надо включать раздел о состоянии чистых активов. В нем необходимо привести показатели, которые характеризуют динамику изменения стоимости чистых активов. Также надо пояснить причины и факторы, которые привели к тому, что величина активов стала меньше уставного капитала, и предложить меры по приведению этих размеров в соответствие

Федеральный закон от 18.07.11 № 228-ФЗ

Лимит кассы – величина изменяемая

С 2012 года компания вправе рассчитать лимит остатка кассы самостоятельно, утвердив его приказом руководителя. Расчет надо сделать по формуле, которая приведена в приложении к Положению, утвержденному Банком России. Сумма лимита будет зависеть от выручки и частоты сдачи «налички» в банк.

Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П

Подготовимся к следующему году

С 2013 года вступает в силу новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Есть два основных новшества, к которым надо подготовиться заранее. Можно самостоятельно подготовить бланки первичных документов, так как унифицированные формы со следующего года не будут обязательными. Компаниям на «упрощенке» надо подготовиться к вводу входных остатков на начало следующего года, если они не вели бухучет в полном объеме. По новому закону бухучет такие компании будут обязаны вести.

Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ

Инспекторов обязали принимать у компаний электронную «первичку»

Специалисты налоговых инспекций Подмосковья должны принимать у компаний в подтверждение расходов электронную «первичку» наравне с бумажной.

Письмо УФНС по Московской области от 11.10.11 № 14-12/52600@.

Переплата по налогу, которую невозможно вернуть

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. При этом в Налоговом кодексе ничего не сказано о возможности списания сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, которые не могут быть возвращены или зачтены налогоплательщику из-за пропуска упомянутого срока возврата (зачета). Тем не менее, специалисты Минфина полагают, что списать зависшую переплату можно, так как напрямую это не запрещено. Конкретную процедуру чиновники не расписывают, а советуют обратиться в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Письмо Минфина РФ от 26.12.11 № 03-02-07/1-441

Налог на прибыль

«Уточненка» по прибыли

Представлять уточненный расчет по налогу на прибыль за 2010 год надо по той форме, по которой компания сдала первичный отчет.

Письмо ФНС России от 07.12.11 № ЕД-4-3/20970

Штраф уменьшает прибыль

Компания вправе списать штраф за отмену брони в гостинице, а также за возврат или переоформление проездных билетов.

Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/786

Учет процентов на сопоставимых условиях

Компания вправе полностью признать проценты по кредиту в налоговом учете при условии, что их размер не отклоняется существенно от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ). До 2012 года сопоставимыми считались обязательства только перед российскими компаниями. С 1 января это ограничение убрали из пункта 1 статьи 269 НК РФ.

Федеральный закон от 18.07.11 № 235-ФЗ

Для списания расходов на поезд чеки больше не нужны

С 1 января у компаний станет меньше проблем с подтверждением расходов подотчетных лиц на проезд на железнодорожном транспорте. Вступили в силу новые правила приобретения железнодорожных билетов. После оплаты билета через сеть Интернет РЖД будет высылать на электронную почту заказчика электронный билет. Его не требуется обменивать на обычный бумажный билет. А вместе с билетом будет выслан контрольный купон, подтверждающий оплату. Чеки на оплату при таком оформлении не понадобятся.

Приказ Минтранса России от 31.08.11 № 228

Учет расходов на НИОКР в 2012 году

С 2012 г. расходы, которые непосредственно связаны с выполнением НИОКР и превышают 75 процентов от суммы расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в выполнении таких работ, налогоплательщик вправе включать в состав прочих расходов независимо от результата соответствующих НИОКР.

Письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-03-06/1/820

Когда амортизационная премия не восстанавливается

При реорганизации в форме преобразования налогоплательщик не должен восстанавливать примененную ранее амортизационную премию по основным средствам, переданным в процессе реорганизации.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 № 03-03-06/1/827

Как списать рекламную конструкцию

Если рекламная конструкция относится к амортизируемому имуществу, то ее стоимость списывается в расходы путем амортизационных отчислений. Если рекламная конструкция к амортизируемому имуществу не относится, то стоимость ее приобретения и монтажа учитывается в составе прочих расходов.

Письмо Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-03-06/1/821

Налог на имущество

Налог на имущество с «незавершёнки» не платят

Актив зачисляется в состав основных средств только при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01. С учетом этого, незавершённые капитальные вложения в основные средства не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо Минфина РФ от 06.12.2011 № 03-05-05-01/95

Декларация по налогу на имущество при реорганизации

Разъяснено заполнение некоторых реквизитов титульного листа декларации по налогу на имущество организаций, представляемой организацией-правопреемником за последний налоговый период преобразованного юридического лица. Речь, в частности, идет о таких реквизитах как ИНН, КПП и ОКАТО.

Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № БС-4-11/2038@

Страховые взносы

Штраф от дней не зависит

С 2012 года сумма штрафа за непредставление расчетов по взносам не зависит от периода просрочки. Штраф за нарушение срока представления отчетности определяется в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа – 30 процентов от данной суммы взносов, минимальная – 1000 рублей.

Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ

ФСС будет быстрее уточнять платежи по взносам

Компании, допустившие ошибки в платежках по взносам, смогут быстрее уточнить платеж. ФСС РФ утвердил форму решения об уточнении платежа.

Приказ ФСС РФ от 31.10.11 № 434

НДФЛ

Какой ребенок по счету?

При предоставлении стандартного вычета НДФЛ на детей первым необходимо считать старшего по возрасту ребенка независимо от того, предоставляется на него вычет или нет.

Письмо Минфина России от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014

Иностранная организация – не агент

Если лицом, выплачивающим доходы, является иностранная организация, то такая организация, исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, не признается налоговым агентом. Гражданин в рассматриваемом случае самостоятельно исчисляет сумму налога и представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.

Письмо Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-04-05/4-999

Специальные налоговые режимы

«Упрощенцам» стало легче подтвердить свои льготы

Компания на «упрощенке», занимающаяся льготным видом деятельности, может подтверждать право на пониженные взносы в ПФР расчетом РСВ-1. При этом информация о видах деятельности налогоплательщика, содержащаяся в выписке из ЕГРЮЛ, не имеет значения.

Письмо Минздравсоцразвития России от 30.11.11 № 5071-19

Кто в 2012 году вправе перейти на УСН

С 2012 года перейти на «упрощенку» могли те компании, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года. На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения. В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.

Федеральный закон от 19.07.09 № 204-ФЗ

Расходы при смене объекта налогообложения на УСН

Если основное средство оплачено в период применения УСН с объектом "доходы", а введено в эксплуатацию при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", то данные расходы могут учитываться для целей налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 № 03-11-06/2/170

Формы отчетности

Новые бланки для налоговых деклараций

Отчитываться за 2011 год по имущественным налогам компании будут на новых бланках. ФНС России утвердила формы декларации по земельному налогу и на имущество организаций.

Приказ ФНС РФ от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@

Приказ ФНС РФ от 24.11.11 № ММВ-7-11/895

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Вопрос 1.

Как следует поступить работодателю в случае, если окончание срочного трудового договора с работницей приходится на период ее беременности?

Вопрос 2.

Может ли предприятие, нарушившее обязательство, обеспеченное задатком, уменьшить сумму, подлежащую передаче стороне обязательства?

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Резвых

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.