Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как заработать миллион?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Январь 2007   →
1	2	3	4	5	6	7
8	9	10	11	12	13	14
15	16	17	18	19	20	21
22	23	24	25	26	27	28
29	30	31

Автор

JAHman

Статистика

573 подписчиков
0 за неделю

• Выпуски
• Статистика

←   Все выпуски   →

Мониторинг законодательства РФ за период с 25 по 31 декабря 2006 года

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007001 выдана Министерством финансов РФ 17.02.2005 г. на срок до 17.02.2010 г. Адреса: 394042 РОССИЯ г. Воронеж, Ленинский проспект, д. 124-А тел: (4732) 56-29-83, 56-36-45         факс: 25-47-51 E-mail: afk@box.vsi.ru 397855 РОССИЯ, Воронежская обл., г. Острогожск, ул. Ленина, д. 23 тел: (4732) 53-99-47, (275) 4-59-95 E-mail: gln16@mail.ru Сайт компании: http://www.tochkai.ru Новости сайта TOCHKAI.RU 1. Добавлены новые вопросы в раздел "Вопросы и ответы" 2. Уважаемые подписчики!!! Заходите на наш сайт, регистрируйтесь, задавайте вопросы. Мы постараемся дать на них квалифицированные ответы. Обзор документов за период с 25 по 31 декабря 2006 года Содержание выпуска: 1. Обзор документов 2. Думский вестник 3. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ (ФАС СЗО) 4. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5. Вопросы-ответы Наименование документа Краткое описание документа Федеральный закон от 18 декаб-ря 2006 г. N 233-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" Внесенными изменениями уточняется структура классификации доходов, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, классификация ис-точников финансирования дефицитов бюджетов, а также перечень админист-раторов средств федерального бюджета. Необходимость принятия данных уточнений связана с изменениями, произо-шедшими в процессе исполнения бюджетов на 2006 год, в структуре класси-фикации доходов бюджетов РФ, функциональной и экономической класси-фикации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ, а также в структуре приложений, касающихся ад-министраторов поступлений в бюджеты РФ и главных распорядителей средств федерального бюджета - администраторов источников финансирова-ния дефицита федерального бюджета. В целях приведения классификации доходов бюджетов РФ в соответствие с положениями БК РФ и Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год", устанавливающими нормати-вы распределения основных видов поступлений между бюджетами бюджет-ной системы РФ, группа "000 1 00 00000 00 0000 000 Доходы" классификации доходов бюджетов РФ дополняется отдельными кодами бюджетной класси-фикации, в том числе для отражения: доходов от операций с продукцией осо-бого хранения; средств, уплачиваемых импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок; и иных доходов. В связи с передачей бюджетам субъектов РФ федеральной части налога на добычу полезных ископаемых в отношении добытых природных алмазов, разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы) при пользовании недрами на тер-ритории РФ, по месторождениям природных алмазов в классификацию дохо-дов бюджетов внесены соответствующие изменения. В доходной части пре-дусматривается плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической ин-формации о предоставляемых в пользование участках недр с зачислением на федеральный и региональный уровни. В соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" уточняется значение ко-да элемента "03" классификации доходов бюджетов РФ, который соответст-вует бюджетам внутригородских муниципальных образований городов феде-рального значения Москвы и Санкт-Петербурга. С целью увеличения про-зрачности финансовых потоков в части получения и передачи межбюджетных трансфертов виды доходов группы "000 2 00 00000 00 0000 000 Безвозмезд-ные поступления" приводятся во взаимооднозначное соответствие с видами расходов. Федеральные целевые программы (подпрограммы), срок действия которых истек - исключаются, перечень целевых статей расходов дополняется новыми программами (подпрограммами). В целях мониторинга за реализаци-ей национальных проектов вводятся целевые статьи 104 00 00 "Федеральная целевая программа "Жилище" (второй этап)", 106 00 00 "Строительство феде-ральных центров высоких медицинских технологий", 107 00 00 "Строительст-во современных перинатальных центров". Для обеспечения единства отраже-ния реализации муниципальных целевых программ вводится специальная целевая статья. В целях обеспечения контроля за использованием средств, передаваемых в виде субсидий и субвенций из федерального бюджета в дру-гие бюджеты бюджетной системы, вводятся обособленные виды расходов для отражения передаваемых средств, а также для осуществления расходов за счет указанных средств. Федеральный закон вступает в силу со дня опубликования и распространяется на правоотношения, возникающие при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2007 г. Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. N 798 "Об утверждении порядка пода-чи уведомления о привлечении и использовании для осуществле-ния трудовой деятельности ино-странных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в по-рядке, не требующем получения визы" Устанавливается порядок подачи работодателем и (или) заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления тру-довой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы. Работодатель и (или) заказчик работ (услуг) обязаны в срок, не превышаю-щий 10 дней с даты заключения договора с указанными работниками, уведо-мить территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и орган исполнительной власти, ведающий вопросами заня-тости населения по приводимой форме. Постановление вступает в силу с 15 января 2007 г. Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2006 г. N 783 "О порядке определения испол-нительными органами государ-ственной власти потребности в привлечении иностранных ра-ботников и формирования квот на осуществление иностранными гражданами трудовой деятель-ности в Российской Федерации" Привлечение иностранных работников осуществляется на основании форми-руемых органами исполнительной власти РФ и субъектов РФ квот на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности и квот на выдачу иностранным гражданам, прибыв-шим в РФ в порядке, не требующем получения визы, разрешений на работу. Формирование квот осуществляется на основании предложений работодате-лей и заказчиков работ (услуг), в том числе иностранных граждан, зарегист-рированных в качестве индивидуальных предпринимателей, привлекающих в целях осуществления трудовой деятельности иностранных граждан. В этих целях работодатели ежегодно, до 1 мая, представляют в уполномоченные ор-ганы субъектов РФ заявку о потребности в рабочей силе для замещения в предстоящем году вакантных и создаваемых рабочих мест иностранными ра-ботниками по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России. Приводятся правила корректировки квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности. Постановление вступает в силу с 15 января 2007 г. Приказ Минфина РФ от 14 нояб-ря 2006 г. N 146н "Об утвержде-нии форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные то-вары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения" (до-кумент в формате rtf) Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2006 г. Регистра-ционный N 8671 В соответствии с Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ внесены целый ряд изменений в главу 22 "Акцизы" НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2007 г. Согласно указанным изменениям, отменяется выдача свидетельств на операции с нефтепродуктами, за исключением операций с прямогонным бензином. Налогообложению подлежат операции по получению прямогонного бензина. Вводится налогообложение акцизами производителей спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. Также повышаются ставки акцизов на отдельные товары (алкогольную продукцию, табачную продукцию, легковые автомобили и т.д.). Адвалорная (процентная) составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы устанавливается в процентах от максимальной розничной цены, а не от отпускной стоимости товара, как ранее. В связи с этим вместо форм налоговых деклараций, утвержденных приказами Минфина России от 3 марта 2005 г. N 32н и от 30 декабря 2005 г. N 168н, вводятся новые формы налоговой декларации: по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; по акцизам на табачные изделия. Также утверждены порядки заполнения данных форм. Декларация по акцизам, как на табачные изделия, так и на другие подакцизные товары, представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляют декларацию по акцизам не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь 2007 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2006 г. Регистрационный N 8671 Приказ Минфина РФ от 27 нояб-ря 2006 г. N 153н "Об утвержде-нии формы налоговой деклара-ции по косвенным налогам (на-логу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федера-ции с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполне-ния" (документ в формате rtf) Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2006 г. Регистра-ционный N 8669 Утверждена новая форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, а также порядок ее заполнения. Декларация по форме представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов, в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь 2007 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2006 г. Регистрационный N 8669. Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2006 г. N САЭ-3-19/798@ "Об утвержде-нии порядка организации рабо-ты по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного на-логового кредита по уплате на-логов и сборов" Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 декабря 2006 г. Регистра-ционный N 8636 В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ с 1 января 2007 г. изменяется порядок представления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов. Так, в частности, отменяется институт "налогового креди-та", а предельный срок предоставления налоговым органом отсрочки (рас-срочки) увеличивается с 6 месяцев до одного года. Свыше одного года (но не более чем на 3 года) отсрочка по уплате налогов может предоставляться по решению Правительства РФ. При этом институт "налогового кредита" отме-няется. Решения об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов в форме отсрочек и рассрочек на срок не более одного года, а также в форме инвести-ционных налоговых кредитов, и решения о временном приостановлении уп-латы сумм задолженности по федеральным налогам и сборам на период рас-смотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки принимаются ФНС России; аналогичные решения в отношении региональных и местных налогов и сборов - управлением ФНС России по субъекту РФ по месту нахо-ждения (жительства) заинтересованного лица, по согласованию с соответст-вующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образова-ний. При обращении с просьбой об изменении срока уплаты налогов и сборов на-логоплательщиком в обязательном порядке представляется аналогичный об-щий пакет документов, что и предусмотренный ранее. Кроме того, устанавли-вается перечень документов, представляемых в зависимости от основания изменения срока уплаты налогов и сборов. Так, в частности, в случае обращения с заявлением, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной упла-ты налога (п.п. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ) представляется заверенная в установлен-ном порядке копия договора поручительства, заключенного в порядке, преду-смотренном ст. 74 НК РФ, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодате-лем. Установлен порядок оформления договора поручительства, предоставляемого для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита. Для оформления договора налогоплательщик и поручитель должны одновре-менно обратиться с письменным заявлением в управление ФНС России по соответствующему субъекту РФ. Договор поручительства со стороны налого-вых органов уполномочены рассматривать и заключать управления ФНС Рос-сии по субъектам РФ. Как и ранее договор с суммой поручительства более 20 млн. руб., направляется на рассмотрение и согласование в ФНС России. Приказ вступает в силу с 1 января 2007 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 декабря 2006 г. Регистрационный N 8636. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной полити-ки Минфина РФ от 30 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/515 При определении величины базовой доходности, применяемой для исчисле-ния единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), представительные органы муниципальных образований могут кор-ректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффици-ент К2. Значения корректирующего коэффициента определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установле-ны в пределах от 0,005 до 1 включительно. При этом значения корректирующего коэффициента не могут применяться в следующем году, если они установлены лишь на один год. В подобном случае применяются значения К2 равные 1. Если значения установлены без ограни-чения по времени данным календарным годом, они продолжают применяться. ПИСЬМО ФНС РФ от 02.11.2006 N ШТ-6-09/1063@ "В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 07.08.2006 N ШТ-6-09/770@ "ОБ ИСКЛЮ-ЧЕНИИ ИЗ ЕГРЮЛ НЕДЕЙСТ-ВУЮЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, В ОТНОШЕНИИ КОТО-РЫХ УСТАНОВЛЕН СПЕЦИ-АЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ГОСУ-ДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРА-ЦИИ" В дополнение к письму ФНС РФ от 07.08.2006 N ШТ-6-09/770@ разъяснены вопросы исключения из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) недействующих юридических лиц, для которых установлен специ-альный порядок государственной регистрации, в отношении которых реше-ния о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ были приняты и опубликованы территориальными регистрирующими органами ФНС РФ, а трехмесячный срок со дня опубликования в журнале "Вестник государственной регистра-ции" сведений о принятых решениях истек 18 апреля 2006 года и позднее. В частности, сообщено, что запись об исключении указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ осуществляет территориальный регистрирующий орган ФНС РФ, которым было вынесено решение о предстоящем исключении. ПИСЬМО ФНС РФ от 15.12.2006 N ШТ-6-21/1212@ "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ, НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ТРАНС-ПОРТНОМ НАЛОГЕ" Направлено письмо Минфина РФ от 29.11.2006 N 03-06-01-02/48 по вопросу уплаты земельного налога, налога на имущество организаций и транспортно-го налога военно-медицинскими и оздоровительными учреждениями ФСБ России. Разъяснено, что земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами, предоставленными организациям федеральной службы безопасности, а именно ФСБ РФ и его территориальным органам безопасности, органам безопасности в войсках, пограничным органам и дру-гим органам безопасности, а также не имеющим статус федерального органа исполнительной власти организациям, не признаются объектом налогообло-жения земельным налогом. Также отмечено, что не признаются объектами налогообложения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, имущество и транспортные сред-ства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно преду-смотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Кроме того, указано, что транспортные средства и имущество, находящиеся на балансе авиационных подразделений, центров специальной подготовки, подразделений специального назначения, образовательных учреждений, на-учно-исследовательских, экспертных, судебно-экспертных, военно-медицинских и военно-строительных подразделений и иных учреждений и подразделений, предназначенных для обеспечения деятельности федеральной службы безопасности, не являющихся по статусу федеральными органами исполнительной власти, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций и транспортным налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ. ПИСЬМО ФНС РФ от 19.12.2006 N ШТ-6-21/1230@ "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГО-ВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКО-ПАЕМЫХ ЗА НОЯБРЬ 2006 ГОДА" Доведены для использования в работе данные, применяемые для расчета на-лога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за ноябрь 2006 года: - средний уровень цен нефти сорта "Юралс" - 55,18 долл. США за баррель; - среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации за все дни налогового периода - 26,6241; - значение коэффициента Кц - 4,7107; - налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 1973,7833 руб. за тонну. В приложении к письму приведены официальные курсы доллара США к руб-лю Российской Федерации за ноябрь 2006 года. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 2006 г. N 11253/06 Спор возник по поводу оспаривания письма ФНС России от 13 января 2006 г. N ММ-6-03/18@, разъясняющего вопросы правомерности возмещения НДС, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара. Президиум ВАС РФ признал, что нижестоящая инстанция не вправе была рассматривать спор по существу, поскольку оспариваемый акт не явля-ется нормативно-правовым, указав следующее. В действующей системе пра-вового регулирования ФНС России не вправе принимать (издавать) норма-тивные правовые акты в сфере налогов и сборов. Более того, согласно п. 2 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов ис-полнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных по-становлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009, издание норма-тивных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается. Направляя указанное письмо территориальным налоговым органам, ФНС довела до их сведения свою позицию по вопросу правомерности возмещения НДС, упла-ченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого това-ра. Следовательно, содержащиеся в письме положения не могут рассматри-ваться в качестве положений, устанавливающих обязательные для налоговых органов правила поведения, подлежащие неоднократному применению при осуществлении ими функций налогового контроля. Соблюдения этих правил налоговые органы не вправе требовать и от налогоплательщиков (налоговых агентов). Таким образом, в силу ст. 4 НК РФ оспариваемое письмо не должно влечь правовые последствия, так как не отвечает критериям, позволяющим признать его в качестве нормативного правового акта. При таких обстоятель-ствах заявление о признании недействующими отдельных положений указан-ного письма не подлежало рассмотрению в ВАС РФ, к подсудности которого отнесено рассмотрение дел об оспаривании именно нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти. Думский вестник 27 декабря Совет Федерации провел завершающее осенний парламентский сезон заседание. Повестка заседания была весьма внушительная - около 40 законов, большинство которых получило вслед за Думой одобрение верхней палаты и теперь ожидает вердикта главы государства. Коротко расскажем о наиболее важных и интересных реше-ниях Совета Федерации. Полную же информацию вы можете посмотреть по адресу: http://www.akdi.ru/sf/new/283.htm. Итак, верхняя палата дала "добро" налоговой амнистии. Закон "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099108GD.SHTM) позволяет гражданам в упрощенном порядке задекларировать и тем самым легализовать полученные до 1 января 2006 г. доходы, заплатив 13% от заявленной суммы. Квитанция об оплате будет считаться документом, свидетельствующим о легализации средств, и будет за-щищать от претензий налоговиков. Налоговая амнистия продлится 10 месяцев - с 1 марта 2007 г. и до 1 января 2008 г. Предусматривается, что декларационный платеж зачисляется на счета территориальных органов федерального казначейства. Уплата этого платежа будет означать, что физическое лицо исполнило обязанности по уплате налога на доходы физлиц по предоставлению налоговой декларации. Для физлиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплата декларационного платежа будет означать исполнение обязанностей по уплате ЕСН. Расчет-ные документы по уплате этого платежа станут доказательством по уголовным делам и по делам по администра-тивным нарушениям. Эти расчетные документы должны храниться до января 2012 года. Сенаторы также поддержали Закон о материнском капитале. В соответствии с Законом "О дополнительных мерах поддержки семей, имеющих детей", (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099533GD.SHTM) с 2007 года предполагается введение специальных денежных выплат для женщин, родивших 2-го или последующих детей. Размер пособия - материнского или семейного капитала - составит 250 тыс. руб. Эта сумма может быть использована только на опре-деленные цели: обучение ребенка, покупку квартиры или пенсионные накопления для матери. Кроме того, распо-рядиться материнским капиталом можно будет не ранее, чем через три года после рождения ребенка. Воспользо-ваться правом на получение этого пособия каждая женщина сможет только однажды при личном обращении в Пен-сионный фонд. Успешно прошел СФ Закон, устанавливающий с 2007 года новый порядок предоставления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. (http://www.akdi.ru/pravo/news/339_1.htm). Согласно Закону "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обяза-тельному социальному страхованию" размер пособий будет исчисляться исходя из продолжительности общего тру-дового стажа. Больничные в размере 100% среднего заработка будут предоставляться гражданам, имеющим общий трудовой стаж 8 и более лет. Если общий трудовой стаж составляет от 5 до 8 лет, можно рассчитывать на выплаты в размере 80% средней заработной платы, при общем трудовом стаже до 5 лет - 60% от среднего заработка. "Декрет-ные" выплачиваются застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка. Еще одна новелла - пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам совместители будут получать по каждому месту рабо-ты. Также отправился на подпись Президенту Закон об игорном бизнесе (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099504GD.SHTM). Сенаторы одобрили Закон о госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, в соответствии с которым на территории РФ будут созданы 4 игорные зоны: в Калининградской области, Алтайском и Приморском краях, а также на границе Краснодарского края и Рос-товской области. Игорные заведения могут быть открыты только в упомянутых игорных зонах. Определены требо-вания к организаторам игр: чистые активы юридического лица - не менее 600 млн. руб., 100 млн. руб. для организа-торов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Запрещена игорная деятельность с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в т.ч. "Интернет", а также средств связи. Кроме того, Совет Федерации прошли поправки в Налоговый кодекс (http://www.akdi.ru/GD/proekt/098759GD.SHTM), касающиеся учета расходов на приобретение права на земельные участки. В соответствии с поправками расходами на приобретение права на земельные участки признаются расхо-ды на покупку земель, находящихся в госсобственности, которые приобретаются для капитального строительства объектов основных средств. К таким расходам также относятся затраты на приобретение права на заключение дого-вора аренды земельных участков. Сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включе-нию в состав прочих расходов с момента документального подтверждения факта подачи документов на госрегист-рацию прав собственности. Также поправки определяют порядок представления единой (упрощенной) налоговой декларации и устанавливают ставку налога в размере 0,3% для дачных участков. Сенаторы одобрили сразу два Закона с поправками в Жилищный кодекс. Первый - "О внесении изменений в Жи-лищный кодекс РФ" - (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099593GD.SHTM) уточняет порядок определения категорий граждан, признанных нуждающимися в жилье. Второй Закон (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099524GD.SHTM) пере-носит срок, предоставленный гражданам для выбора способа управления многоквартирным домом, с 1 января 2007 года на 1 июня 2008 года. Вслед за Думой сенаторы продлили лицензирование аудиторской и строительных видов деятельности (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099667GD.SHTM). Решено до 1 июля 2007 года сохранить лицензирование аудитор-ской деятельности, а также деятельности по проектированию, строительству зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, и связанные с этим инженерные изыскания. А вот Закону о переезде Конституционного Суда в Санкт-Петербург не повезло - Совет Федерации выступил про-тив соответствующих изменений в Федеральный конституционный закон "О Конституционном Суде РФ" и реко-мендовал создать согласительную комиссию для их доработки. Сенаторы посчитали, что лишение Конституцион-ного Суда возможности проводить в случае необходимости заседания где-либо, кроме Санкт-Петербурга, означает "умаление его права, что противоречит принципу независимости". Источник: АКДИ "Экономика и жизнь" НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ (ФАС СЗО) Применение налогового законодательства Довод ИФНС об отсутствии у ЗАО права на возмещение НДС в отношении операций по реализации услуг по сер-тифицированию экспортированных минеральных удобрений отклонен судом, поскольку в данном случае обязанно-стью ЗАО являлась не проверка соответствия качества удобрений признанным стандартам качества, а определение транспортных характеристик и свойств груза с точки зрения безопасности при морской перевозке, то есть данные услуги непосредственно связа4ны с реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2006 по делу N А42-799/2006 Довод ИФНС о том, что затраты предпринимателя на приобретение товаров не могут быть включены в состав вы-четов по НДФЛ в связи с тем, что продавец товаров не числится в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков, отклонен судом, поскольку правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации, а доказательств отсутствия указанного продавца в Едином государственном реестре юридических лиц инспекция не представила. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А42-9773/2005 Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ОАО в возмещении НДС, суд отклонил довод инспекции о непредставлении обществом международных авиационных грузовых накладных с указанием аэропорта разгрузки, так как ОАО, являясь экспортером ювелирных изделий из драгоценных металлов, в целях обеспечения безопасно-сти и сохранности товара воспользовалось услугами Главного центра специальной связи, а в таком случае товаро-сопроводительными документами являются реестры на отправления и накладные. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2006 по делу N А56-54411/2005 Довод ИФНС о том, что при исчислении ЕНВД в отношении платных ветеринарных услуг, не являющихся основ-ным видом деятельности учреждения, последнему следовало включить в физический показатель "количество ра-ботников" административно-управленческий персонал, необоснован, поскольку данные работники, состоящие в штатном расписании, получали оплату за работу, относящуюся к основному виду деятельности учреждения (оказа-ние ветеринарных услуг в рамках выполнения функций государственного ветеринарного надзора). Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2006 по делу N А52-988/2006/2 Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении обществу водного налога, отклонив довод инспек-ции о том, что при осуществлении водопользования без лицензии налогообложение производится по ставке 360 рублей за одну тысячу кубических метров воды, поскольку водопользование без лицензии в период ее переоформ-ления не является нарушением правил водопользования и подлежит налогообложению в установленном порядке (по ставке 70 рублей за одну тысячу кубичес6ких метров воды). Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А66-4312/2006 Признавая недействительным решение ИФНС о доначислении Управлению государственной фельдъегерской службы РФ сумм НДФЛ, суд указал, что управление правомерно исключило из налогооблагаемой базы поощри-тельные стипендии, выплаченные курсантам, так как в соответствии с НК РФ не подлежат налогообложению сти-пендии, выплачиваемые образовательными учреждениями студентам, аспирантам и докторантам, а названные сти-пендии были учреждены приказом органов исполнительной власти РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 по делу N А56-46766/2005 Общество при исчислении налога на прибыль правомерно включило в состав расходов по налогу на прибыль затра-ты на приобретение фотокамеры, поскольку материалами дела подтверждается, что указанная фотокамера исполь-зуется обществом при таможенном оформлении грузов и для фиксирования несчастных случаев на производстве. При этом доказательств использования указанного имущества не в производственных целях инспекция не предста-вила. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-34718/2005 Довод ИФНС о неправомерном неудержании и неперечислении ООО как налоговым аген3том НДФЛ с суммы, уп-лаченной обществом за обучение руководителя в Высшей школе экономики по программе "Менеджмент", отклонен судом, поскольку последняя разработана для высших руководителей и собственников компаний, предусматривает повышение общеэкономических и управленческих знаний, то есть обучение руководителя в данном случае произ-водилось в интересах ООО и непосредственно связано с производственным процессом. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 по делу N А56-52440/2005 ИФНС неправомерно привлекла ООО к ответственности за нарушение срока регистрации изменений количества объектов обложения налогом на игорный бизнес, поскольку изменение адреса установки игровых автоматов произ-ведено обществом в пределах одного населенного пункта (фактически игровые автоматы, ранее установленные в торговых точках, были перемещены в игровые залы), а количество зарегистрированных ООО объектов налогооб-ложения не изменилось. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А05-4126/2006-19 Поскольку в ходе проверки ИФНС выявила нарушение ООО правил розничной продажи алкогольной продукции, выразившееся в размещении лицензии на право торговли данной продукцией в неудобном для ознакомления месте (в убранной за прилавок коробке с другими документами), суд, учитывая, что лицензия находилась на рабочем мес-те продавца, однако в связи с проведением в магазине ремонта была убрана и предъявлена по первому требованию проверяющих, освободил ООО от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А26-6559/2006-215 Поскольку перед входом в принадлежащий ООО фитнес-клуб на стене в холле здания и на наружной стороне вход-ной двери отсутствует вывеска с информацией о фирменном наименовании организации, месте ее нахождения и режиме работы, а имеющаяся вывеска содержит недостоверную информацию о видах оказываемых клубом услуг, управление Роспотребнадзора правомерно привлекло общество к административной ответственности за нарушение прав потребителей на получение необходимой и достоверной информации об оказываемых услугах. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А66-3840/2006 Признавая незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за нару-шение иных правил розничной продажи алкогольной продукции, суд указал, что общество обращалось в налоговый орган с заявлением о переносе рассмотрения дела об административном правонарушении на другую дату, однако доказательств принятия инспекцией предусмотренного КоАП РФ определения о назначении новой даты и времени рассмотрения дела и уведомления об этом общества в материалы дела не представлено. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А26-5784/2006-24 Обзор подготовлен юристами справочной системы "КонсультантАрбитраж: Северо-Западный округ" http://www.kadis.net Санкт-Петербург, (812) 328-5466 НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 15.12.2006 Банк будет налоговым агентом независимо от статуса физического лица, получающего доход. Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и оказывает своим клиентам услуги по купле-продаже ценных бумаг на основании договоров на брокерское обслуживание. Среди клиентов банка есть индивиду-альные предприниматели. Возникают ли у банка обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями по операциям с ценными бумагами на основании договоров на брокерское обслуживание? По доходам, полученным физическими лицами по операциям с ценными бумагами на основании договоров на бро-керское обслуживание, доверительное управление и т.д., заключенных с организацией, являющейся профессио-нальным участником рынка ценных бумаг, такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, ис-числять, удерживать и перечислять в бюджет сумму НДФЛ на основании ст. 226 НК РФ, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных таким лицам. Такая позиция изложена в письме Минфина Рос-сии от 1 декабря 2006 г. N 03-05-01-04/325. 15.12.2006 Как правильно выставить счет-фактуру при передаче рекламного товара? Минфин России о порядке выставления, хранения и регистрации счетов-фактур по товарам, безвозмездно передан-ным физическим лицам в рекламных целях, для применения НДС. Поскольку физические лица налогоплательщиками НДС не являются и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, безвозмездно переданным физическим лицам в рекламных целях, возможно выписывать в од-ном экземпляре на всю партию безвозмездно передаваемых товаров, считают специалисты финансового ведомства. При этом указанные счета-фактуры хранятся в журнале учета выставленных счетов-фактур и подлежат регистрации в книге продаж. Позиция Минфина России по данному опросу изложена в письме от 15 ноября 2006 г. N 03-04-11/217 15.12.2006 Обособленное подразделение вне контроля Правомерны ли выездные налоговые проверки обособленных подразделений, не являющихся филиалами или пред-ставительствами? Как разъясняет Минфин России в письме от 16 ноября 2006 г. N 03-02-07/1-324, Налоговый кодекс РФ предусмат-ривает возможность проведения выездных налоговых проверок филиалов и представительств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогово-го агента, плательщика сбора). В тоже время законодательством не предоставлено налоговым органам право прово-дить самостоятельные выездные налоговые проверки обособленных подразделений организации, которые не явля-ются филиалами или представительствами этой организации. 15.12.2006 Отсутствие контрагента поставщика по месту его государственной регистрации Отсутствие контрагента поставщика по месту его государственной регистрации не является основанием для отказа в возмещении из бюджета НДС. Такой вывод суда подтвердил ФАС Восточно-Сибирского округа. Выводы суда: В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. Постановлением Правительства Российской Федерации N 914 от 02.12.2000 "Об утверждении Правил ведения жур-налов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" разъяснено, что в счете-фактуре указывается полное или сокращенное наименование и место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. В отсутствие доказательств, что при приобретении ООО "Технохим" у ООО "Нирагран" товара в счетах-фактурах указывался адрес, не являющийся юридическим адресом ООО "Нирагран" в соответствии с учредительными доку-ментами, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что фиктивность сделок между указанными ли-цами не подтверждена материалами дела. Кроме того, в силу положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствие поставщика по мес-ту государственной регистрации не влияет на право получения добросовестным налогоплательщиком возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товара, при представлении им иных пре-дусмотренных Кодексом доказательств, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов, тем более, что в данном случае сумма налога к возмещению заявлена не по поставленным под сомнение счетам-фактурам ООО "Нирагран", а по счетам-фактурам, выставленным ООО "Технохим" в адрес ООО "Трейдервуд", нарушений в заполнении которых налоговой инспекцией при камеральной проверке установлено не было. Таким образом, суд первой инстанции обоснованно признал, что налоговой инспекцией не доказан факт незаконно-го предъявления обществом к вычету налога на добавленную стоимость в сумме 116645 рублей, поэтому отказ в возмещении налога в указанной сумме неправомерен. Постановление ФАС ВСО от 16.11.2006 N А19-15743/06-15-Ф02-6055/06-С1 по делу N А19-15743/06-15 Источник: Банкир.ру 18.12.2006 "Пересмотр" постановления Президиума ВАС РФ не по вновь открывшимся обстоятельствам По мнению Президиума ВАС, факт проведения инспекцией проверки и признания за обществом права на льготу по налогу на имущество в отношении объектов мобилизационного назначения, на который ссылается заявитель, не может рассматриваться в качестве вновь открывшихся обстоятельств, поскольку проверка была проведена после вынесения постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.05.2006 N 16192/05. Однако, общество не лишено права на обращение в суд с самостоятельным требованием, основанным на обстоятельствах, приведенных в заявлении. Выводы суда: Согласно пункту 1 статьи 311 Кодекса основаниями для пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоя-тельствам являются существенные для дела обстоятельства, которые не были и не могли быть известны заявителю. Судебный акт арбитражного суда не может быть пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам, если суще-ственные для дела обстоятельства возникли после принятия этого акта, поскольку по смыслу пункта 1 статьи 311 Кодекса основанием для такого пересмотра является открытие обстоятельств, которые, хотя объективно и сущест-вовали, но не могли быть учтены, так как не были и не могли быть известны заявителю. Следовательно, факт проведения инспекцией проверки и признания за обществом права на льготу по налогу на имущество в отношении объектов мобилизационного назначения, на который ссылается заявитель, не может рас-сматриваться в качестве вновь открывшихся обстоятельств, поскольку проверка была проведена после вынесения постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.05.2006 N 16192/05. При таких условиях заявление общества о пересмотре указанного постановления по вновь открывшимся обстоя-тельствам удовлетворению не подлежит. Вместе с тем это не препятствует налоговой инспекции, принимая во внимание ее позицию, изложенную в отзыве на заявление, и акт проверки от 17.07.2006, принять решение по представленной обществом ранее уточненной на-логовой декларации по налогу на имущество за 2001 год и рассмотреть его заявление от 10.02.2005 о возврате нало-га по данной декларации. При наличии спора общество не лишено права на обращение в суд с самостоятельным требованием, основанным на обстоятельствах, приведенных в заявлении. Определение Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 16192/05 по делу N А75-3608/2005 18.12.2006 Обоснованность налоговой выгоды Сами по себе такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, использование заемных средств в целях экономической деятельности, осу-ществление расчетов с использованием одного банка, не могут служить основанием для признания налоговой вы-годы необоснованной. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Выводы суда: Оценивая обоснованность заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды, следует исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправда-ны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, пре-дусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. В данном случае инспекция, оценивая представленные обществом документы, не оспаривает фактов оплаты обще-ством стоимости приобретенного у поставщика товара, включая НДС, реализации этого товара в таможенном ре-жиме экспорта, перечисления денежных средств в качестве оплаты иностранной фирмой товара на расчетный счет общества в российском банке. Сами по себе такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, использование заемных средств в целях экономической деятельности, осу-ществление расчетов с использованием одного банка, не могут служить основанием для признания налоговой вы-годы необоснованной. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 5801/06 по делу N А50-20003/2005-А1 Источник: Банкир.ру 18.12.2006 Требование об уплате пеней по пенсионным взносам В требовании об уплате пеней, направленном налогоплательщику, управление Пенсионного фонда обязано указать размер недоимки, на которую начисляются пени, дату, с которой они начисляются, ставку пеней, то есть сведения, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности их начисления. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Выводы суда: В соответствии со статьей 2 Закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обяза-тельное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законо-дательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом. Как определено пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса", в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогово-го органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в холе судебного разбирательства вправе увели-чить размер исковых требований в части взыскания пеней. В данном случае досудебный порядок урегулирования спора по этому вопросу состоит в направлении налоговым органом требования об уплате пеней. В требовании об уплате пеней, направленном налогоплательщику, налоговый орган обязан указать размер недоим-ки, на которую начисляются пени, дату, с которой они начисляются, ставку пеней, то есть сведения, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности их начисления. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 N 6618/06 по делу N А17-3726/5-05 20.12.2006 Замена инкассового поручения Замена инкассового поручения в связи с изменением кодов бюджетной классификации не порождает повторного взыскания налога или сбора и не нарушает прав налогоплательщика. Такой выводу суда первой инстанции поддер-жал ФАС Волго-Вятского округа. Выводы суда: Согласно статье 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Из содержания указанной нормы следует, что сроки установлены только для принятия решения о взыскании задол-женности по уплате налогов. Кодекс не предусматривает однократности выставления инкассовых поручений и обя-занности принятия налоговым органом решения о взыскании налога в случае замены инкассового поручения по причинам смены реквизитов или закрытия счета в банке. В рассматриваемом случае первоначально инкассовые поручения от 05.12.2001 N 2651, от 04.09.2001 N 1499 и от 24.05.2000 N 02 (л. д. 38 - 40) на взыскание спорной суммы задолженности по страховым взносам в Фонд социаль-ного страхования Российской Федерации Обществу направлены Ярославским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации. В связи с изменением кодов бюджетной классификации данные инкассовые поручения были отозваны налоговым органом на основании письма от 28.07.2005 N АЛ-10-10/14903 (л. д. 9). Взамен указанных поручений Инспекция выставила инкассовые поручения от 11.08.2005 N 16654, 16655, 16661 (л. д. 31 - 33). Вся информация первоначальных инкассовых поручений, за исключением кодов бюджетной классификации и номера счета, в связи с тем, что счет, указанный в первоначальном платежном поручении забло-кирован, осталась в поручении налогового органа неизменной. Выставление данных поручений не носило само-стоятельного характера по взысканию спорных сумм задолженности и какого-либо повторного или дополнительно-го обременения налогоплательщика не повлекло. Отзыв инкассовых поручений не является необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о взыскании налога (страховых взносов). При таких обстоятельствах Второй арбитражный апелляционный суд ошибочно признал действия налогового орга-на по выставлению инкассовых поручений от 11.08.2005 N 16654, 16655, 16661 незаконными и обязал Инспекцию отозвать данные поручения. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2006 по делу N А82-10626/2005-28 Источник: Банкир.ру 20.12.2006 Надбавки при вахтовом методе работы Надбавки, выплачиваемые взамен суточных за подвижной и разъездной характер работ при вахтовом методе орга-низации работ, являются компенсационными выплатами, поэтому не подлежали обложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц. Такой вывод судов подтвердил ФАС Волго-Вятского округа. Выводы суда: Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выпол-нением трудовых обязанностей, следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство. В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что под компенсациями понимаются де-нежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанно-стей. В статье 302 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работникам, выполняющим работы вахто-вым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения ра-боты и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В силу статьи 8 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными норматив-ными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что надбавка за вахтовый метод работы установлена Положением о вахтовом методе организации работ по ООО, утвержденным руководителем и согласованным пред-седателем профкома от 03.01.2003. На основании статьи 5 Трудового кодекса Российской Федерации локальные нормативные акты входят в систему трудового законодательства; надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных, поэтому Арбит-ражный суд Республики Коми пришел к правильному выводу о том, что спорные выплаты относятся к компенсаци-онным. То обстоятельство, что постановление Министерства труда Российской Федерации от 29.06.1994 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполне-ния монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации", устанавливающее нормы и порядок возмещения расходов при направ-лении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строитель-ных работ, а также выполнения работ вахтовым методом, утратило силу, а Правительство Российской Федерации не установило размеры компенсационных выплат, не может влиять на правовую природу средств, выплаченных работодателями, и, соответственно, не является основанием для лишения работников положенных им компенсаций, а налогоплательщиков - льгот при исчислении единого социального налога и налога на доходы физических лиц. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.11.2006 по делу N А29-2396/2006а 20.12.2006 Смягчающие ответственность страхователя обстоятельства При определении размера подлежащего взысканию штрафа за правонарушение в сфере персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования могут быть учтены обстоятельства, смягчающие ответст-венность, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Такой вывод суда поддержал ФАС Волго-Вятского округа. Выводы суда: Доводы заявителя о том, что на правоотношения в сфере персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования нормы Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются, являются несо-стоятельными в силу следующего. В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, то есть является специальным по отношению к Федеральному закону "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К ука-занным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 Налогового кодекса Российской Федера-ции "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений", определяющие обстоя-тельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 Кодекса), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 Кодекса). Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2006 по делу N А43-8508/2006-9-89 Источник: Банкир.ру 20.12.2006 Учет отсрочки при расчете пеней Требования налогового органа об уплате пеней является незаконным, т.к. налоговый орган начислил истцу пени без учета отсрочки уплаты платежей при пользовании недрами, предоставленной налогоплательщику на законных ос-нованиях. Такой вывод судов поддержал ФАС Волго-Вятского округа. Выводы суда: Согласно дополнительному соглашению N 2 к лицензионному соглашению к лицензии СЫК 02031 НЭ на право пользования недрами Среднемакарихинского месторождения Обществу была предоставлена отсрочка по уплате платежей при пользовании недрами названного месторождения на период с 01.01.2000 по 31.12.2002 в соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации "О недрах". Из содержания данной нормы следует, что в указанных в этой норме случаях пользователям недр могут предостав-ляться льготы в виде частичного или полного освобождения от уплаты платежей за пользование недрами либо в виде предоставления отсрочки от уплаты этих платежей. В силу статьи 56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям нало-гоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, а также иные преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. В пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что льготы по налогам и сборам устанавливаются законодательством о налогах и сборах, которое, согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В связи с этим впредь до момента введения в дейст-вие соответствующих глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой зако-нодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения. Таким образом, налоговая льгота по платежам за пользование недрами и отчислениям на воспроизводство мине-рально-сырьевой базы в виде отсрочки уплаты этих платежей предоставлена ОАО на законных основаниях. Ссылка заявителя жалобы на статью 64 Налогового кодекса Российской Федерации во внимание не принимается, поскольку в рассматриваемом случае имело место предоставление налогоплательщику отсрочки по уплате плате-жей как налоговой льготы, поэтому данная норма при разрешении спора по настоящему делу применению не под-лежит. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2006 по делу N А29-10002/2005а 21.12.2006 Вина при привлечении к ответственности за незамену ККТ Суд правомерно удовлетворил требования о признании незаконным постановления налогового органа о привлече-нии к административной ответственности за использование контрольно-кассовой машины, исключенной из госу-дарственного реестра, поскольку налоговым органом не установлена субъективная сторона правонарушения (вина заявителя в совершении правонарушения). К такому вывод пришел ФАС Восточно-Сибирского округа. Выводы суда: В силу части 2 статьи 2.1 КоАП Российской Федерации юридическое лицо привлекается к ответственности за со-вершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для со-блюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП Российской Федерации или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Согласно частям 3 и 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, неустранимые со-мнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. В силу пункта 8 Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденного приказом Госналогслужбы Российской Федерации N ВГ-3-14/36 от 22.06.1995, по окончании срока применения модели кон-трольно-кассовой машины, указанного в Государственном реестре контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, налоговые органы снимают с учета контрольно-кассовые машины этих моде-лей. При этом организация о снятии с учета таких контрольно-кассовых машин уведомляется за 30 дней до истече-ния срока их применения. Уведомление о необходимости снять с учета в налоговых органах контрольно-кассовую машину ЭКР 2102Ф полу-чено обществом 08.02.2006, то есть после проведения проверки и вынесения постановления о привлечении ООО к административной ответственности. При таких условиях суд обоснованно посчитал, что налоговым органом не установлена субъективная сторона пра-вонарушения (вина). Оснований для переоценки данного вывода у суда кассационной инстанции не имеется. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 N А33-9936/06-Ф02-6046/06-С1 по делу N А33-9936/06 Источник: Банкир.ру 21.12.2006 Вексель и "упрощенка" В письме от 12.12.2006 № 03-11-04/2/262 Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Организация, применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", приобрела за плату беспроцентный вексель другой организа-ции. А затем передала его своему учредителю в счет выплаты дивидендов. Является ли стоимость векселя доходом? В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ "упрощенцы" вправе не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. А подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ говорит, что не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа. Но поскольку в данном случае вексель не является долговым обязательством или одним из средств оформления заимствования, Минфин считает, что его номинальную стоимость нужно учитывать в целях налогообложения. 21.12.2006 Скидка на исчисление налога не влияет Туристическая фирма работает на "упрощенке" и приобретает у туроператора туристические путевки со скидкой для их последующей реализации. Как при исчислении налоговой базы нужно учитывать эту скидку? На данный вопрос Минфин отвечает в письме от 12.12.2006 № 03-11-04/2/263. По мнению специалистов финансового ведомст-ва, данная скидка не является выручкой от реализации работ, услуг, и соответственно, не является доходом. Также Минфин отмечает, что она не является доходом и в том случае, если турфирма ведет свою деятельность в рамках договора комиссии (агентского договора), так как доходом по посредническому договору является только сумма вознаграждения, полученная от комитента или принципала. Источник: Отдел новостей журнала "Упрощенка" 21.12.2006 Дата отправки налоговой декларации Критерием для определения срока подачи деклараций, направленных по почте, будет являться дата почтового от-правления по штемпелю на почтовой квитанции и именно квитанция служит доказательством исполнения обязан-ности налогоплательщика по своевременному представлению декларации. Такой вывод суда подтвердил ФАС Вос-точно-Сибирского округа. Выводы суда: Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия почтового отправления с описью вло-жения. В силу пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понятия, термины иных отраслей права, ис-пользуемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законо-дательства, если иное не предусмотрено в настоящем Кодексе. Согласно статье 2 Федерального закона N 176-ФЗ от 17.07.1999 "О почтовой связи" почтовые отправления - адресо-ванные письменная корреспонденция, посылки, прямые почтовые контейнеры; письменная корреспонденция - про-стые и регистрируемые письма, почтовые карточки, секограммы, бандероли и мелкие пакеты. Регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения, с уведомлением о вручении и с наложенным платежом. При приеме регистрируемого почтового отправления или почтового перевода отправителю выдается квитанция. В квитанции указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наимено-вание юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода). Из вышеизложенного следует, что критерием для определения срока подачи деклараций, направленных по почте, будет являться дата почтового отправления по штемпелю на почтовой квитанции и именно квитанция служит дока-зательством исполнения обязанности налогоплательщика по своевременному представлению декларации. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.11.2006 N А19-17325/06-18-Ф02-6238/06-С1 по делу N А19-17325/06-18 21.12.2006 Уменьшение размера пени за неисполнение инкассовых поручений Суд правомерно учел обстоятельства, смягчающие ответственность, и снизил размер пени за нарушение банком обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа. Выводы суда: В соответствии с пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 6 декабря 2001 года N 257-О указал, что установленная пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса Российской Фе-дерации пеня является штрафом, который подлежит взысканию в судебном порядке. Поскольку порядок взыскания налоговых санкций должен быть единым, а обстоятельства, смягчающие ответствен-ность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санк-ций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 14 настоящего Кодекса, суд апелляционной инстанции при принятии нового решения правомерно учел смягчающие ответственность обстоятельства и умень-шил штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2006 N А33-4325/06-Ф02-6104/06-С1 по делу N А33-4325/06 Источник: Банкир.ру 21.12.2006 Подтверждение фактического вывоза товара (возмещение НДС) Оформление грузовых таможенных деклараций в таможенных режимах "временный вывоз" и "экспорт", наличие в них идентифицирующих заводских номеров товаров, соответствующих указанным в спецификациях и двусторон-них актах к контрактам, одновременное представление данных грузовых таможенных деклараций в таможенные органы свидетельствует о подтверждении налогоплательщиком фактического вывоза товара с таможенной террито-рии Российской Федерации. Такой вывод судов поддержал ФАС Восточно-Сибирского округа. Выводы суда: В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации в отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, исполь-зуются понятия, определенные Таможенным кодексом Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, - Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно статье 156 Таможенного кодекса Российской Федерации ввоз товаров на таможенную территорию Рос-сийской Федерации и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность поместить товары под один из тамо-женных режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации, и соблюдать этот таможенный режим. Лицо вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой в соответствии с Кодексом. Исходя из норм таможенного законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям (статьи 165, 252, 256 Таможенного кодекса Российской Федерации), и фактических обстоятельств дела, суд касса-ционной инстанции находит правильным вывод суда о том, что оформление грузовых таможенных деклараций в таможенных режимах "временный вывоз" и "экспорт", наличие в них идентифицирующих заводских номеров това-ров, соответствующих указанным в спецификациях и двусторонних актах к контрактам N МКЭ-0028 от 21.03.2005, N МКЭ-0035 и N МКЭ-0036 от 01.04.2005, одновременное представление данных грузовых таможенных деклара-ций в таможенные органы свидетельствует о подтверждении налогоплательщиком фактического вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации. Следовательно, налогоплательщик подтвердил фактический вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, представив в налоговый орган одновременно с грузовыми таможенными декларациями в режиме "экс-порт" и другими документами, предусмотренными пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федера-ции, грузовые таможенные декларации, оформленные в режиме "временный вывоз", с отметками пограничных та-моженных органов "товар вывезен". Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 N А33-4872/06-Ф02-6038/06-С1 по делу N А33-4872/06 Источник: Банкир.ру 22.12.2006 Взносы "за травматизм" не изменятся На Клерк.Ру опубликован Федеральный закон от 19/12/2006 N 235-ФЗ. Этот документ устанавливает, что в 2007 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ. То есть, по тем же ставкам, что и в прошлом году. 22.12.2006 Водный налог без лицензии - по общим ставкам Cуд признал недействительным решение ИФНС о доначислении обществу водного налога. Арбитры отклонили довод инспекции о том, что при осуществлении водопользования без лицензии налогообложение производится по ставке 360 рублей за одну тысячу кубических метров воды. Водопользование без лицензии в период ее переоформ-ления не является нарушением правил водопользования и подлежит налогообложению в установленном порядке (по ставке 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды). (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А66-4312/2006). 22.12.2006 Выплаты при уменьшении стоимости акций облагаются НДФЛ Статьей 217 Налогового кодекса определен исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообло-жению налогом на доходы физических лиц. Как объясняет Минфин, суммы, полученные налогоплательщиком в связи с уменьшением уставного капитала при уменьшении номинальной стоимости акции, в указанном перечне не содержатся. Поэтому такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. (Письмо Минфина РФ от 30/11/2006 N 03-05-01-04/318). 22.12.2006 Депутаты меняют правила налогообложения НКО Депутаты Госдума приняли сегодня в третьем чтении ряд изменений, которые касаются НКО. Закон вносит поправ-ки в Налоговый и Гражданский кодексы, а также в законы "О некоммерческих организациях" и "О благотворитель-ной деятельности и благотворительных организациях". Законом предлагается исключить из операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, безвозмездную пе-редачу денежных средств НКО для формирования целевого капитала. В Гражданском кодексе уточняется норма, касающаяся пожертвования. В закон "О некоммерческих организациях" вносится поправка, согласно которой федеральным законом может быть установлено право НКО формировать в составе имущества целевой капитал, а также особенности правового поло-жения НКО, формирующих такой капитал. Также вносится дополнение о том, что иными федеральными законами может предусматриваться формирование органов управления НКО, не предусмотренных законом "О некоммерче-ских организациях". ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 22.12.2006 За какой персонал платить ЕНВД? Суд не поддержал налоговую инспекцию, которая утверждала, что при исчислении ЕНВД в отношении платных ветеринарных услуг, не являющихся основным видом деятельности учреждения, последнему следовало включить в физический показатель "количество работников" административно-управленческий персонал. Арбитры отметили, что поскольку данные работники, состоящие в штатном расписании, получали оплату за работу, относящуюся к основному виду деятельности учреждения - оказание ветеринарных услуг в рамках выполнения функций государ-ственного ветеринарного надзора. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2006 по делу N А52-988/2006/2). 22.12.2006 Когда договор недействителен? Суд отказал в иске о понуждении исполнить обязательство по договору купли-продажи, поскольку лицо, подпи-савшее договор от имени ответчика в качестве его генерального директора, никогда таковым не являлось. Учитывая отсутствие данных, позволяющих сделать вывод об одобрении ответчиком сделки, у последнего не возникло обя-занностей, вытекающих из данного договора. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2006 по делу N А56-29771/2005). 22.12.2006 Компания не может платить налоги наличными Фирма поинтересовалась в Минфине, можно ли юридическому лицу уплачивать налоги без открытия расчетного счета в банке? Чиновники объяснили, что организации не вправе уплачивать налоги наличными денежными сред-ствами, в том числе через кассу местной администрации. В соответствии с Положением Банка России от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расче-тов физическими лицами в Российской Федерации" наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц. А согласно совместному письму ЦБ N 151-Т и МНС России N ФС-18-10/2 от 12.11.2002 налогоплательщики-организации уплачивают налоги и сборы самостоятельно в безналичной форме со своих банковских счетов. (Письмо Минфина РФ от 15/11/2006 N 03-02-07/1-322). Однако судьи ФАС ВВО придерживаются иного мнения. Напомним, в постановлении от 19 июня 2006 г. № А31-7521/2005-20 они указали, что директор компании вправе уплатить налоги за свою компанию наличными. 22.12.2006 Минфин о ставке рефинансирования ЦБ В соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли под ставкой ре-финансирования Центрального банка Российской Федерации понимается: - в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств; - в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федера-ции, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Чиновники отмечают, что эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. То есть по кредитам (займам), выданным (полученным), начиная с 1 января 2006 года. В отношении ранее полученных кредитов данная норма Налогового кодекса Российской Федерации не действует. (Письмо Минфина РФ от 06/12/2006 N 03-03-04/1/811). 22.12.2006 Налоговики утвердили новые формы документов Налоговики утвердили новые формы документов. Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@ утвер-жден порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика или об его отмене. 22.12.2006 Нет изменений количества - нет штрафа ИФНС неправомерно привлекла фирму к ответственности за нарушение срока регистрации изменений количества объектов обложения налогом на игорный бизнес. Изменение адреса установки игровых автоматов произведено фирмой, как указывает суд, в пределах одного населенного пункта, а количество зарегистрированных объектов на-логообложения не изменилось. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А05-4126/2006-19). 22.12.2006 Новые КБК на 2007 год Налоговая служба разместила на своём официальном сайте справочник Кодов бюджетной классификации на 2007 год. Приведённые коды нужно указывать в платежных поручениях со следующего года. 22.12.2006 Предоставление персонала - постоянное представительство Одно из подразделений группы компаний заключило с российской компанией договор о предоставлении опреде-ленных сотрудников для работы в офисе партнера и выполнения функций в соответствии с заданиями партнера. По мнению Минфина, это приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Фе-дерации. (Письмо Минфина РФ от 01/12/2006 N 03-08-05). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 22.12.2006 Момент реализации: определение от Минфина В письме от 14.12.2006 № 03-11-04/2/271 Минфин рассказал, что является моментом реализации в целях примене-ния статьи 346.17. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров. Так вот моментом реа-лизации нужно считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реа-лизованные товары. Источник: Отдел новостей журнала "Упрощенка" 29.12.2006 Организациям запретили рассчитываться по налогам наличными Фирмы не могут уплачивать налоги наличными через кассу местной администрации, равно как и провести подоб-ную операцию без открытия расчетного счета в банке. Об этом информирует Минфин в письме от 15 ноября 2006 г. № 03-02-07/1-322. Финансисты указали, что, в соответствии с положением Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П, наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц. Более того, в совместном письме Центробанка № 151-Т и МНС № ФС-18-10/2 от 12 ноября 2002 г. четко сказано, что организации уплачивают налоги и сборы самостоятельно в безналичной форме со своих банков-ских счетов. При этом компании не вправе вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 22.12.2006 НДС при аренде имущества у муниципального учреждения Так как в договорах аренды, заключенных предпринимателем с Муниципальным учреждением публичный собст-венник арендуемого имущества (орган местного самоуправления - администрация г. Иркутска) непосредственно не участвует, а арендодателем является муниципальное учреждение, положения пункта 3 статьи 161 Налогового ко-декса Российской Федерации к данным правоотношениям не могут быть применены. Такой вывод судов подтвер-дил ФАС Восточно-Сибирского округа. Выводы суда: Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 02.10.2003 N 384-О, порядок уплаты налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3 статьи 161 Нало-гового кодекса Российской Федерации, применяется в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, то есть составляющего государственную казну (абзац второй пункта 4 статьи 214 ГК Российской Федерации), при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоот-ношениях. Законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, ка-ковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 ста-тьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и ор-ганы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица. Так как в договорах аренды, заключенных предпринимателем с Муниципальным учреждением по управлению му-ниципальными торговыми имущественными комплексами Октябрьского района г. Иркутска, публичный собствен-ник арендуемого имущества (орган местного самоуправления - администрация г. Иркутска) непосредственно не участвует, а арендодателем является муниципальное учреждение, положения пункта 3 статьи 161 Налогового ко-декса Российской Федерации к данным правоотношениям не могут быть применены. Из этого следует, что предприниматель не является налоговым агентом и не обязан исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет, поэтому привлечение его к ответственности по статье 123, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также начисление налога и пеней является неправомерным. Наличие в договорах аренды условий об обязанности предпринимателя исчислять и уплачивать налог на добавлен-ную стоимость в бюджет налоговым законодательством не предусмотрено в качестве основания возникновения обязанности налогоплательщика по уплате налога в бюджет. В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового ко-декса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2006 N А19-12626/06-24-Ф02-5663/06-С1 по делу N А19-12626/06-24 Источник: Банкир.ру 22.12.2006 Отнесение затрат на оплату услуг органов внутренних дел Выручку подразделений вневедомственной охраны нельзя считать целевым финансированием. Такой вывод судов поддержал ФАС Московского округа. Выводы суда: Подпункт 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации исчерпывающим образом указывает признаки, по которым то или иное поступление причисляют к средствам целевого финансирования. В частности, получатель таких средств (подразделение вневедомственной охраны при органах внутренних дел) обязан использовать их толь-ко по тому назначению, которое указала организация, эти средства перечислившая. Однако заявитель не вправе указывать подразделению вневедомственной охраны, на что они могут использовать свое вознаграждение. Ответчик ссылается на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5953/03 от 21.10.2003, в котором указано, что выручка вневедомственных охранников является для них целевым финанси-рованием и не облагается налогом на прибыль. При этом Инспекция исходит из действовавшей в то время редакции ст. 35 Закона РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции". Там было сказано, что подразделения милиции вневедомст-венной охраны при органах внутренних дел финансируются, в том числе и за счет средств, поступивших от органи-заций по заключенным договорам. Однако, из Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.10.2003 N 5953/03, от 25.11.2003 N 7213/03 и N 10500/03 следует только то, что средства, перечисленные подразделениям вне-ведомственной охраны в оплату услуг по охранной деятельности, не являются для этих подразделений объектом налога на прибыль, и не следует, что указанные средства для этих подразделений не являются расходами при ис-числении налога на прибыль у организаций, оплативших такие услуги. Более того, впоследствии ФЗ от 23.12.2003 N 186-ФЗ приостановил действие этой нормы с 01.01.2004 (подп. 1 п. 1 Приложения 20 к указанному Федеральному закону). А Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ с 2005 года вообще исключил деньги, поступившие от орга-низаций, из перечня средств, за счет которых может финансироваться милиция. В соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен словами "в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации". Данное дополнение, по мнению суда, направлено на уточнение подп. 6 п. 1 ст. 264 и не свидетельствует о том, что до момента введения в действие указанного Федерального закона оплата таких услуг не включалась в состав расходов. Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2006 N КА-А40/10858-06 по делу N А40-2289/06-126-25 Источник: Банкир.ру 25.12.2006 "Упрощенцев" ждет обновленная книга доходов и расходов На регистрацию в Минюст поступил приказ Минфина от 27.11.2006 № 152н, который вносит изменения в книгу доходов и расходов для "упрощенцев" (утвержденную приказом Минфина от 30.12.2005 № 167н). Пока неизвестно, какие именно новшества планируются. Но хочется надеяться, что они сведутся к исключению тех самых спорных граф - "Доходы всего" и "Расходы всего", которые Верховный суд признал противоречащими законодательству. Отдел новостей журнала "Упрощенка" будет держать читателей в курсе событий Источник: Отдел новостей журнала "Упрощенка" 25.12.2006 Аудиторов оставят без лицензий через полгода Депутаты в очередной раз продлили лицензирование аудиторской деятельности. Теперь лицензии отменят не рань-ше июля 2007 года. На последнем в этом году пленарном заседании парламентарии приняли законопроект "О при-знании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" во втором и третьем чтениях сразу. Этот документ, в частности, предусматривает перевод аудиторских компаний на саморегу-лирование. Однако вступят эти поправки лишь 1 июля грядущего года. 25.12.2006 Доход в виде скидок учитываем раздельно Если компания ведет несколько видов деятельности, облагаемый и не облагаемый ЕНВД, то доход в виде скидок, предоставленных поставщиками, нужно учитывать раздельно по каждому виду деятельности. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2006 г. N 03-11-04/3/519). 25.12.2006 ЕНВД: страховое возмещение - не внереализационный доход Если компания осуществляет один единственный вид деятельности, по которому она уплачивает ЕНВД, то получе-ние дохода в виде страхового возмещения за похищенное имущество не приведет к переводу на общий режим. По мнению чиновников Минфина, в данном случае нет оснований говорить о получении доходов от иных видов дея-тельности (ведь вид деятельности только один), поэтому и речи о налоге на прибыль не идет. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2006 г. N 03-11-04/3/520). 25.12.2006 Неверный КБК в платежке - признак недобросовестности? Налоговые инспекторы обвинили компанию в недобросовестности на том основании, что она перечислила налоги, указав в платежке не верный КБК. По мнению ИФНС, у фирмы была возможность своевременно получить инфор-мацию о новых кодах бюджетной классификации. Но судьи ФАС СКО в постановлении от 23 октября N Ф08-5432/06-2274А признали решение инспекции о начислении пеней за несвоевременную уплату налогов по платеж-кам с ошибочным КБК незаконным. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 25.12.2006 Опубликованы рекомендации Минфина РФ по составлению годовой бухгалтерской отчетности Чиновники Минфина РФ опубликовали очередные рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций. Понятно, что в них речь идет об отчетности за 2006 год. Они утверждены письмом Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302. Эти рекомендации будут полезны не только аудиторам, но и бухгалтерам. В них разобраны все аспекты составления бухгалтерской отчетности достаточно толково и доступно для понимания. 25.12.2006 Переданные в аренду машины не учитываются при расчёте ЕНВД Фирма осуществляет автоперевозки и является плательщиком ЕНВД. Часть автомобилей переданы в аренду и в деятельности компании не участвуют. Как поясняет Минфин, данные автотранспортные средства не учитываются при исчислении суммы единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельно-сти. (Письмо Минфина РФ от 23/11/2006 N 03-11-04/3/500). 25.12.2006 Применение регрессивной шкалы - приманка для налоговиков В 2007 году налоговики намерены пристально изучить схемы по оптимизации единого социального налога с помо-щью регрессивных ставок ЕСН. Одна из схем такова: руководитель (или топ-менеджер) компании получает круп-ную зарплату (более 600 тысяч рублей), а налог начисляется по пониженной ставке в соответствии с регрессивной шкалой. Из этой зарплаты деньги неофициально выплачиваются другим сотрудникам. Эта и другие схемы содержатся в материалах внутреннего семинара по теме "Схемы ухода от налогообложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование". Материалы были разосланы по инспекциям с указанием изучить и использовать при проверках компаний. 25.12.2006 Собственный путевой лист. Какие условия соблюсти? Компания может разработать форму путевых листов самостоятельно и использовать их в работе при соблюдении следующих условий: - Компания не относится к специализированной либо автотранспортной. - В листе присутствуют следующие реквизиты: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформле-ния; личные подписи указанных лиц. - Путевой лист содержит информацию о месте следования автомобиля. - Форма путевого листа приведена в учетной политике. Такие разъяснения даны в письме УФНС РФ по г. Москве от 13 ноября 2006 г. № 20-12/100253. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 25.12.06 Закон о "налоговой амнистии" принят в третьем чтении Депутаты приняли в третьем чтении Федеральный закон "Об упрощенном порядке декларирования доходов физи-ческими лицами". Он предусматривает, что все желающие могут с 1 марта 2007 года до 1 января 2008 года легали-зовать, заработанные до 2006 года деньги. Для этого надо самостоятельно подсчитать свои нелегальные доходы, полученные до 2006 года, уплатить 13% от этой суммы через банк. Банк обязан предоставить реквизиты счета, на который нужно перечислить платеж. При этом банк не имеет права брать комиссию за перечисление денег на ука-занный счет. Не вправе "амнистировать" капталы граждане, осужденные по статье 198 Уголовного кодекса - если судимость еще не снята или не погашена Источник: "УНП" 25.12.2006 Малый бизнес поставят в новые рамки Не исключено, что в скором времени признавать фирму средним, малым или микропредприятием будут по двум критериям: численности работников и годовой выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС. Имен-но это предусмотрено в законопроекте "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федера-ции". С количественным показателем авторы проекта определились. Согласно документу, фирма с количеством работников до 15 человек будет относиться к микропредприятиям, до 100 человек-к малым и до 250-к средним. Сумма же предельной выручки в документе не прописана. Этот показатель для каждого вида деятельности должно устанавливать правительство, считают авторы законопроекта. Между тем введение финансовых ограничений не вызывает оптимизма у представителей малого предпринимательства. По мнению делового сообщества, это может подтолкнуть бизнесменов к сокрытию доходов из страха потерять статус малого предприятия. Кроме того, финан-совый критерий, закрепленный в предложенной редакции законопроекта, поставит под вопрос поддержку малого бизнеса за счет региональных бюджетов, отметили представители бизнеса. Дело в том, пояснили они, что програм-мы поддержки, как правило, долгосрочные и периодическое изменение размера ограничений по выручке просто не позволит их реализовывать. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 25.12.2006 Региональному налогу на имущество сократили отчетность В ситуациях, когда налог на имущество полностью зачисляется в региональный бюджет, фирма вправе за все объ-екты подать в инспекцию одну декларацию по месту своего нахождения. В письме от 1 декабря 2006 г. № 03-06-01-04/208 Минфин указывает, что о своем решении отчитываться по налогу в таком порядке, необходимо уведомить все инспекции, на территории которых расположена недвижимость. Финансисты также обращают внимание на то, что если налог все-таки зачисляется в муниципальные бюджеты, то воспользоваться облегченным вариантом сдачи отчетности компании не смогут. Им придется представлять декларации по месту нахождения объекта недвижимо-сти отдельно по каждому муниципальному образованию. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 25.12.06 Минфин собирается изменить форму декларации по ЕСН в апреле Отчитываться по ЕСН за первый квартал 2007 года придется по новым формам, сообщает "Главбух" со ссылкой на заместителя начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Департамента таможенно-тарифной по-литики Минфина Любовь Котову. Сейчас в Минфине идет работа над новыми формами. "Изменится титульный лист. В частности, исчезнет подпись главного бухгалтера", - цитирует корреспондент "Главбуха" слова чиновницы. Кроме того, предполагется, что из новой формы будут исключены разделы, где отражаются сводные показатели для организаций, имеющих обособ-ленные подразделения. По словам г-жи Котовой, чинвоники постараются утвердить бланки примерно за месяц до сдачи отчетности за I квартал 2007 года. 25.12.06 Новая декларация по налогу на прибыль Минфин России подготовил новую декларацию по налогу на прибыль. Об этом стало известно корреспонденту "Двойной записи". В новом бланке учтены все новации главы 25 НК РФ, введенные с 1 января 2007 года. В частно-сти, с этого года прибыль прошлых лет может быть учтена в уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего пе-риода без ограничения, что должно найти отражение в новой декларации. Кроме того, налоговики должны учесть новые требования первой части НК РФ, введенные Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ с 1 января 2007 года. Кроме того, пункт 7 статьи 80 НК РФ в новой редакции ограничил перечень сведений, которые могут быть предусмотрены формой декларации. Поэтому в новой декларации останутся только следующие сведения: - вид декларации: первичный (корректирующий); - наименование налогового органа; - место нахождения организа-ции (ее обособленного подразделения); - полное наименование организации (ее обособленного подразделения); - номер контактного телефона налогоплательщика. Так, не будет на титульном листе декларации места для указания Основного государственного регистрационного номера (ОГРН), для идентификации организации достаточно будет ИНН и КПП. В налоговом департаменте Минфина России надеются, что Минюст оперативно зарегистрирует новый бланк. А после этого чиновники займутся разработкой упрощенной версией декларации для тех фирм, у которых за налоговый период отсутствовала финансово-хозяйственная деятельность. 25.12.06 Приняты важные поправки в первую часть НК РФ Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект, который вносит ряд уточняющих поправок в пер-вую часть Налогового кодекса. В частности, более четко прописан порядок представления налоговых деклараций. Так, налогоплательщики, при-меняющие спецрежимы, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены. Лица, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма данной декларации утверждается Минфином России. Единая (упрощенная) декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В законопроекте также уточняется, что налогоплательщики, средняя численность работников которых превышает 250 человек, с 2007 года должны отчитываться только по электронным каналам связи. Указанные налогоплатель-щики должны будут подать сведения о среднесписочной численности работников за 2006 год в налоговые органы в течение одного месяца со дня вступления указанного закона в силу. Крупнейшие налогоплательщики должны будут представлять все налоговые декларации (расчеты) в налоговый ор-ган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков в электронном виде. 25.12.06 Упрощенное декларирование доходов начнется с 1 марта 2007 года Депутаты приняли во втором чтении законопроект об упрощенном декларировании доходов физических лиц. Со-гласно проекту граждане смогут исполнить обязанность по уплате налогов в отношении доходов, полученных до 1 января 2006 года, в упрощенном порядке. Для этого им необходимо до 1 января 2008 года перечислить через банк на счета территориальных органов Федерального казначейства декларационный платеж. Он рассчитывается исходя из суммы доходов, с которых ранее гражданин не уплатил налоги, и ставки 13%. Гражданин, уплативший декларационный платеж, считается исполнившим обязанность по уплате налога и пред-ставлению декларации по НДФЛ в отношении декларируемого дохода. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, уплатившие декларационной платеж по доходам, полученным от предпринима-тельской деятельности, признаются также исполнившими обязанность по уплате и представлению деклараций по ЕСН. Источник: "Двойная запись" 25.12.06 Утвержден максимальный размер пособий за счет бюджета ФСС на 2007 год Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 234 ФЗ "О бюджете фонда социального страхования РФ на 2007 год" подписан президентом. В числе прочего он устанавливает, что ежемесячный максимальный размер пособий по болезни, беременности и родам не должен превышать 16 125 рублей. А размер ежемесячной страховой выплаты от несчастных случаев на производстве не может превышать 36 000 рублей. Закон вступает в силу с 1 января 2007 года. Источник: "Двойная запись" 25.12.06 О Форматах персонифицированного учета В соответствии с письмом ПФР № 08/1267 от 12.11.2006 года прием индивидуальных сведений за 2006 год будет осуществляться в обоих форматах: - в старом - в текстовом формате в соответствии с Постановлением Правления ПФР от 21.10.02 № 122п - в новом - в формате XML в соответствии с Постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п. Готовится к выходу отдельная программа 2НДФЛ от авторов, разрабатывавших данную программу в ГНИВЦ ФНС РФ. Программа будет содержать также отчет по персонифицированному учету (подготовлен специалистами ПФР). Объявлена стоимость данной программы. Источник: http://www.pravkons.ru/ 25.12.06 КБК по налогам на 2007 год На сайте размещен список КБК, которые надо указывать в платежках на перечисление налогов в 2007. Источник: "Главбух" 26.12.2006 Налоговики прислушались к малому бизнесу В Челябинской области был организован Круглый стол для субъектов малого бизнеса. На нем рассматривались во-просы взаимодействия малого бизнеса с налоговыми органами. В ходе работы Круглого стола представители малого бизнеса и налоговой службы нашли компромисс при решении проблемы приостановки расчетных счетов в случаях, когда налоги уплачены, а информация об этом не дошла до налоговых органов или, наоборот, из-за плохой работы почты и задержки документов в банке не было доставлено вовремя налоговое требование. Теперь этот вопрос взят под личный контроль заместителем руководителя налоговой инспекции Миасса Ларисой Захаровой. Говоря о проблемах о сверкой платежей, чиновники пообещали более четко отладить работу как самих предприни-мателей, так и сотрудников налоговой инспекции: из-за неправильно оформленного запроса может произойти сбой. Решить подобные вопросы можно по "горячей линии", которая есть в инспекциях, но инспекторы, которые отве-чают на телефонные звонки, не всегда могут сразу ответить на вопрос налогоплательщика. Чтобы у сотрудников инспекций была возможность подготовить более развернутый ответ, малым бизнесом было предложено организовать запись вопросов на автоответчик, 26.12.2006 Налоговики утвердили новую форму акта о налоговом правонарушении ФНС РФ приказом от 13 декабря № САЭ-3-06/860@ утвердила форму акта, который инспекторы будут составлять при обнаружении налогового правонарушения. Также в приказе приведены требования, которые обязаны соблю-дать инспекторы при составлении акта. Если акт будет составлен с нарушением требований или по старой форме, то он вполне может быть признан незаконным. 26.12.2006 Сбербанк поделится информацией с ФНС В 2007 году начнет действовать Соглашение ФНС и Сбербанка России. Этот документ будет регулировать обмен информацией по платежам физических лиц в электронном виде между налоговым ведомством и банком. В соответствии с данными отчета Минфина об итогах работы в 2006 году, который был подготовлен к заседанию Правительства РФ, в целях обеспечения обмена информацией по платежам физических лиц в электронном виде было заключено Соглашение со Сбербанком России "О взаимодействии ФНС России и Сбербанка России в целях внедрения электронного документооборота по налоговым платежам физических лиц с использованием биллинго-вой технологии". Кроме того, были разработаны и утверждены структура, форматы электронных сообщений, а также реестр доку-ментов к платежному поручению на общую сумму, сформированному Сбербанком России. 26.12.2006 С 1 января будет действовать новый порядок уплаты и возмещения НДС С 1 января 2007 года будет осуществлен переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами. При этом будет отменена отдельная декларация по НДС по налоговой ставке 0 %. Вместо "нулевой" декларации по НДС будет утверждена единая форма налоговой декларации по НДС. Для полу-чения вычета налогоплательщику будет достаточно предоставить в налоговую инспекцию эту общую декларацию, а также пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых выче-тов. Помимо этих изменений Министерство финансов планирует ввести с 2008-2009 гг. специальную регистрацию на-логоплательщиков НДС. Такие данные содержатся в отчете Минфина об итогах работы в 2006 году, который был подготовлен к заседанию Правительства РФ. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 26.12.2006 Реклама без рекламодателя - тоже реклама Федеральная антимонопольная служба потребовала от телекомпании "Триада" заплатить штраф в размере 40 тысяч рублей за показанный в молодежной передаче "Non Stop" сюжет "Коктейль-шоу", где демонстрировалось приготовление напитков с использованием алкоголя. Сотрудники ведомства посчитали, что данный сюжет можно отнести к рекламе алкогольных напитков. Телекомпания с мнением ФАС не согласилась, и обратилась с исковым заявлением в Арбитражный суд Новгородской области. По заявлению представителей телекомпании "сюжет распространялся в программе нерекламного характера". Кроме того, в нем не привлекалось внимание к конкретной марке товара. При этом "наличие в демонстрируемых в сюжете коктейлях безалкогольных ингредиентов не позволяет однозначно отнести эти коктейли к алкогольным напиткам, распространение рекламы которых вменено в вину ЗАО "ТК "Триада". Несмотря на это, суд решил, что информация о коктейлях, приготовленных с использованием алкогольных напитков, сопровождающаяся положительными отзывами об их вкусовых качествах, в совокупности с заключительной фразой сюжета: "Мы рассмотрели несколько коктейлей, которые вы можете попробовать и заказать в любом клубе нашего города" - позволяет формировать и поддерживать у неопределенного круга лиц интерес к коктейлям, приготовленным с использованием алкогольных напитков, а также способствовать их реализации. Следовательно, такая информация считается рекламой, и телекомпания обязана выплатить штраф. (Постановление ФАС СЗО от 20 ноября 2006 г. N А44-1389/2006-14а). 26.12.2006 Стипендии сотрудникам нельзя списать на расходы Минфин пришел к выводу, что выплату стипендий, как сотрудникам фирмы, так и тем, кто работает не по трудовому договору, нельзя включить в расходы. Выплату стипендий сотрудникам фирмы нельзя включить в расходы: ведь работник получает зарплату. Что же касается выплаты стипендий по ученическим договорам с теми, кто не состоит в штате компании, то такие денежные компенсации не предусмотрены положениями главы 25 Налогового Кодекса. Это значит, что подобные стипендии также не могут быть включены в расходы организации. Тем не менее, все остальные расходы, связанные с повышением квалификации работников, кроме трат на организацию развлечения, отдыха или лечения, а также содержание образовательных учреждений или оказание им бесплатных услуг, оплату обучения , можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на подготовку и переподготовку кадров. (Письмо Министерства финансов от 30.11.2006 N 03-03-04/2/252) 26.12.2006 ФНС рассказала о порядке приема уточненных деклараций ФНС рассказала о порядке приема уточненных деклараций за периоды, по которым истек срок исковой давности. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) к уменьшению за период, который в соответствии со статьей 87 НК не может быть охвачен камеральной проверкой, а также в случае подачи налогоплательщиком заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК, возможно возникновение коллизии норм статей 78 и 87 Налогового кодекса, в части применения установленных ими сроков. С одной стороны, не представляется возможным проведение полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной уточненной налоговой декларации (расчета), с другой - срок подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога может еще не истечь. В своем Письме от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@ ФНС делает вывод, что налоговый орган обязан принять данную уточненную налоговую декларацию (расчет), а поданное налогоплательщиком заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть рассмотрено с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 26.12.2006 Доплатам за вахтовую работу оставили налоговые льготы Надбавки, выплачиваемые взамен суточных за вахтовый метод работы, являются компенсационными и не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ. Такой вывод следует из постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28 ноября 2006 г. по делу № А29-2396/2006А. Вообще, размер и порядок подобных выплат должен быть установлен коллективным договором и локальным нормативным актом организации. Проблемы могут возникнуть только у фирм, получающих финансирование из федерального бюджета. Дело в том, что в этой ситуации, согласно статье 302 Трудового кодекса, надбавка должна определяться в порядке, установленном правительством. В то же время постановление Минтруда от 29 июня 1994 г. № 51, которым некогда были утверждены необходимые нормы, в настоящий момент утратило силу. По мнению судей, тот факт, что правительство не установило размеры таких компенсаций, не может служить основанием для лишения работников положенных им выплат. Соответственно остаются в действии и льготы при исчислении ЕСН и НДФЛ, резюмировали арбитры. 26.12.2006 Подарок учредителя не признали доходом "упрощенца" Имущество, безвозмездно полученное в пользование, не увеличивает налоговую базу компании, применяющей УСН. Такой новостью порадовал Минфин в письме от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251. Дело в том, что "упрощенцы" должны учитывать доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы - статьей 250 Кодекса. Как справедливо заметили финансисты, данными нормами не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. Вместе с тем, по мнению представителей главного финансового ведомства, расходы, связанные с использованием такого подарка, к примеру, текущий ремонт или приобретение горюче-смазочных материалов и автозапчастей, "упрощенцы" вправе учесть при расчете единого налога. Единственное условие - указанное имущество организация использует исключительно в своей предпринимательской деятельности. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 26.12.2006 Уточнение налоговых расчетов обойдется без суда Если в результате ошибки, допущенной в реквизитах налоговой платежки, денежные средства все-таки попали в нужный бюджет, то за свой промах фирмам в скором времени не придется расплачиваться пенями. Дело в том, что с 1 января 2007 года вступает в силу новая редакция статьи 45 Налогового кодекса, которая позволяет в подобных ситуациях пройти сверку со своей налоговой инспекцией в упрощенном порядке. Такой новостью поспешил порадовать Минфин в письме от 3 ноября 2006 г. № 03-02-07/1-307. Так, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 кодекса, обнаружив ошибку в оформлении платежки, фирма вправе подать в инспекцию заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика. Естественно, нужно представить и само платежное поручение, подтверждающее перечисление средств в казну. На основании полученных документов инспекция в довольно сжатые сроки самостоятельно пересчитает пени. Напомним, что ранее в аналогичных ситуациях фирмы также могли избежать уплаты пеней. Только для этого им приходилось обращаться в суд. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 27.12.2006 Исполнительный директор может заменить генерального Суд отказал компании в признании недействительным заключенного между ней и банком кредитного договора. Фирма ссылалась на то, что договор был подписан неуполномоченным лицом - исполнительным директором. Однако арбитры указали, что исполнительный директор обладал всеми необходимыми полномочиями и эта сделка не требовала последующего одобрения. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2006 по делу N А44-7039/04-С12). 27.12.2006 Когда штрафовать за нарушения пожарной безопасности? Проект магазина был разработан с нарушением требований пожарной безопасности. Такое правонарушение, как объясняет суд, признается оконченным с момента утверждения окончательно разработанного проекта. Следовательно, не является длящимся правонарушением, постановление Управления государственного пожарного надзора о привлечении фирме к ответственности, вынесенное по истечении двухмесячного срока давности привлечения к административной ответственности, подлежит отмене. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А44-1545/2006-14а) 27.12.2006 Коэффициент К2 на 2006 год в 2007-м использовать нельзя Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если в нормативном правовом акте субъекта России значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлены только на 2006 календарный год, указанные значения могут применяться только в данном м году. В случае, если значения коэффициента базовой доходности К2 на 2007 календарный год не установлены, то он считается равным 1. (Письмо Минфина РФ от 30/11/2006 N 03-11-04/3/515). 27.12.2006 НДС списывается после принятия к учёту Фирма получила в уставный капитал оборудование, которое требует монтажа. Имущество было получено из-за границы, и на таможне компания заплатила обязательные платежи. По мнению Минфина, эти платежи подлежат вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке". (Письмо Минфина РФ от 09/10/2006 N 03-04-08/209). 27.12.2006 Не забудьте приложить копию доверенности Специалисты налоговой службы ответили на вопросы, связанные с подачей декларации по доверенности. В этом случае, как говорят налоговики, в декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации). При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя. В частности, это касается доверенности. (Письмо ФНС РФ от 15/12/2006 № ВЕ-6-04/1211@). 27.12.2006 Особенности возврата на общий режим с УСН Организации, применяющие УСН, учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги) на дату перехода на общий режим налогообложения. Причём, сдела это необходимо в первом отчетном (налоговом) периоде применения общего режима налогообложения, независимо от времени погашения этой задолженности. (Письмо Минфина РФ от 30/11/2006 N 03-11-04/2/252). 27.12.2006 Отчётность по ЕСН за 2006 год Налоговая служба объяснила, как сдавать отчётность по ЕСН за 2006 год. В частности, лица, производящие выплаты физическим лицам, декларации за 2006 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют в соответствии с приказами Минфина России от 31.01.2006 № 19н и от 27.02.2006 № 30н. (Письмо Минфина РФ от 20/12/2006 № ШС-6-05/1238@). 27.12.2006 Утверждена новая форма требования Налоговая служба меняет формы документов. В частности, утверждены новые формы для требования об уплате налогов, а также формы решения о приостановлении операций по счетам и об отмене такого решения. Документы содержатся в приказе ФНС РФ от 01/12/2006 № САЭ-3-19/825@. Он вступает в силу с 1 января 2007 года. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 27.12.06 В налоговом учете разрешат единовременно списывать ОС до 20 тыс. руб. Возможно, скоро при расчете налога на прибыль организация сможет списывать единовременно основные средства стоимостью до 20 000 руб., а не 10 000 руб., как сейчас. Эта поправка, призванная сблизить бухгалтерский и налоговый учет, готовится в Минфине России. 27.12.06 Единственный адрес - юридический? Законопроект, выводящий понятие "фактический адрес" за рамки закона, уже в январе поступит в Правительство. Об этом корреспонденту журнала "Главбух" сообщила Татьяна Шевцова, зам. руководителя ФНС России. Если проект закона будет принят, налоговики смогут отказывать в регистрации компаниям, чей фактический адрес не совпадает с юридическим. По мнению специалистов ФНС, это поможет в борьбе с "однодневками". 27.12.06 Законодатели одобрили введение упрощенной декларации для недавно созданных фирм Депутаты Госдумы приняли закон, вносящий сразу несколько уточнений в обе части Налогового кодекса. Согласно одному из них, с 1 января 2007 года компании не должны сдавать в ИФНС нулевые расчеты по налогам, от которых они освобождены в связи с применением того или иного специального режима налогообложения. Кроме того, у компаний появится право представлять единую (упрощенную) декларацию по тем налогам, по которым у них еще не возникло объекта налогообложения. Форму такой декларации должен разработать Минфин России. В тексте закона указано, что она должна представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Среди других изменений, предусмотренных документом - уточнение порядка перехода с 2007 года на обязательную сдачу отчетности в электронном виде компаний, в которых работает более 250 сотрудников. А также - возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы на покупку права на земельные участки (в составе государственной или муниципальной собственности). 27.12.06 Конституционный суд уточнил процедуру камеральных проверок Камеральные проверки порождают множество спорных ситуаций. По некоторым из них Конституционный суд РФ выпустил два определения: от 12 июля 2006 г. № 266-О и от 12 июля 2006 г. № 267-О. Недавно они были преданы огласке. Мне хотелось бы прокомментировать те их положения, которые могут быть использованы бухгалтерами. Начну с первичных документов. Бухгалтер, подавая декларацию, не должен сопровождать ее "первичкой". По крайней мере, непосредственно такая обязанность в Налоговом кодексе РФ не прописана. Однако инспекторы постоянно требуют представить первичные документы, особенно если речь идет о вычетах по НДС. Суд же в своем определении № 266-О сказал следующее. Подавая декларацию по НДС, налогоплательщик не обязан одновременно представлять документы, подтверждающие правильность применения вычета. Представлять "первичку" фирма должна только после специального запроса налоговиков, а не в рамках камеральной проверки. Следующий момент. В статье 88 Налогового кодекса РФ сказано: если при проведении проверки выявлены ошибки, то о них нужно сообщить фирме с требованием внести исправления. Но на практике дело обстоит иначе. Налоговики воспринимают норму как право, но не обязанность. Поэтому в случае выявления ошибок ревизоры молча доначисляют налог, не выясняя при этом дополнительные обстоятельства. А бухгалтер об этом даже и не подозревает. Разъясняет ситуацию второе определение Конституционного суда - № 267-О. Там еще раз указано, что в случае выявления ошибки или неточности налоговый орган должен сообщить об этом организации и потребовать пояснений. Кроме того, фискалы обязаны информировать бухгалтера о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Фирмам также должно быть обеспечено право на защиту до момента привлечения к ответственности. Если же инспекторы молчат, то бухгалтер вправе думать, что ревизоры со всем согласны. И последнее. Допустим, по результатам проверки вынесли решение. И фирма, не согласившись с ним, обратилась в суд. До недавнего времени судьи рассматривали лишь те документы, которые попадали на проверку в инспекцию. По мнению Конституционного суда, такая практика несправедлива. Теперь суды обязаны принимать во внимание любые подтверждающие документы, даже если ранее они не попадали на стол к инспектору. Что будет Благодаря поддержке Конституционного суда, у организаций появилась возможность подготовиться к отрицательным решениям по проверкам. Ведь рассмотренные выше определения обязывают "камеральщиков" подробно выяснять обстоятельства правонарушения. Бухгалтер будет в курсе претензий и сможет подготовить всю оправдательную документацию. Вполне возможно, это даже сократит количество исковых заявлений в суды, сэкономит время и деньги фирмы. Источник: "Главбух" 27.12.06 Новые нормы амортизации по компьютерам Правительство РФ довольно серьезно отредактировало Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Соответствующее постановление № 697 появилось 18 ноября 2006 года. Прежде всего я хотела бы обратить внимание на то, что изменилась амортизационная группа для компьютеров, принтеров, модемов и сетевого оборудования. Теперь в налоговом учете их можно будет списать быстрее. Сразу предупреждаем, что изменения вступают в силу с 1 января 2007 года. Поэтому по тем объектам, которые числятся у вас в учете в настоящий момент, пересчитывать ничего не следует. А вот для объектов, которые будут введены в эксплуатацию уже после 2007 года, нужно применять другие нормы. По компьютерам, в частности, они станут больше, так как вычислительная техника перейдет во вторую амортизационную группу. Соответственно, срок полезного использования в целях налогообложения может быть установлен в интервале от двух лет одного месяца до трех лет. Напомню, что сейчас компьютеры относятся к третьей группе и срок их службы составляет от трех лет одного месяца до пяти лет. Что касается других изменений, то нормы увеличены, например, для бытовых приборов, поскольку они перешли из четвертой группы в третью группу. Теперь организации быстрее могут списать и автомобили, грузоподъемность которых составляет 15 тонн. Для таких объектов амортизационная группа изменилась с шестой на пятую. Сам классификатор действует с 2002 года. Он подразделяет основные средства на 10 амортизационных групп. Если вдруг какого-либо наименования или кода основного средства в классификаторе нет, то срок его полезного использования определяется по технической документации или рекомендации завода-изготовителя. Что будет Итак, с 1 января 2007 года амортизировать компьютеры, принтеры, сетевое оборудование и другие объекты можно будет быстрее. Эти правила в обязательном порядке действуют только для налогового учета. Однако я рекомендую точно так же устанавливать сроки службы этих объектов и в бухгалтерском учете. Что касается покупки компьютера, то хочу напомнить: его нужно учитывать как единый инвентарный объект, а не по частям. Об этом не раз заявляли служащие Минфина России в письмах от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5 и от 1 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/2/54. В противном случае велика вероятность, что по отдельности системный блок и монитор будут стоить менее 10 000 рублей, и тогда, соответственно, они должны будут включаться в состав материальных расходов, а не амортизируемого имущества. А служащие Минфина выступают против такого быстрого списания 27.12.06 Правила блокировки счетов от ФНС России Минюст зарегистрировал формы решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об отмене этого приостановления, а также порядок, по которому данные решения будут направляться в банк (приказы ФНС России от 01.12.2006 г. № САЭ-3-19/825@ и № САЭ-3-19/824@ соответственно). Документы применяются с 1 января 2007 года. Также приказом № САЭ-3-19/825@ утверждена форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В приказе № САЭ-3-19/824@ подчеркнуто, что в формах решений о приостановлении операций по счету и отмене такого приостановления инспекторы должны заполнить все реквизиты. В частности, это сумма, подлежащая взысканию за счет денег на счетах в банках по решению налогового органа. Именно в пределах этой суммы должны быть заморожены счета налогоплательщика в банке, получившем решение о приостановлении (п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Источник: "Главбух" 27.12.06 Возмещение коммунальных платежей нужно включать в доходы Специалисты отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Воронежской области уточнили, что арендодатели, состоящие на УСН, при определении объекта налогообложения должны учитывать всю сумму поступлений от сдачи имущества в аренду независимо от вида заключенного договора (договор аренды либо договор о возмещении коммунальных услуг). В том числе и сумму возмещения арендаторами коммунальных услуг (потребление электроэнергии, теплоэнергии, потребление и сброс воды). 27.12.06 Гарантийный ремонт не подлежит переводу на "вмененку" Только платные услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств подлежат переводу на единый налог на вмененный доход. Об этом сообщает управление ФНС России по Амурской области, ссылаясь на письмо Минфина России от 13.12.06 № 03-11-04/3/536. В финансовом ведомстве отмечают, что предпринимательская деятельность по проведению бесплатного ремонта и технического обслуживания автомобилей в период их гарантийного срока эксплуатации не попадает под единый налог на вмененный доход. За ремонт товаров ненадлежащего качества, проведенный в период гарантийного срока, плата не берется. Следовательно, такие услуги не подлежат переводу на "вмененку". 27.12.06 ЕНВД: корректируем коэффициент К2, в зависимости от количества отработанных дней Томские налоговики разъяснили, как скорректировать коэффициент К2, если плательщик ЕНВД работал не полный месяц в налоговом периоде. Напомним, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход является квартал. Как сообщается в ответе налоговой службы Томской области, К2 в таком случае корректируется на "среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода". Допустим, налогоплательщик в IV квартале 2006 года отработал 69 дней, в том числе в октябре - 20 дней, в ноябре - 22 дня и в декабре - 27 дней. В этом случае значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение IV квартала 2006 г., составит: за октябрь 2006 г. 0,645 (20 дней/31 день); за ноябрь 2006 г. 0,733 (22 дня/30 дней); за декабрь 2006 г. 0,871 (27 дней/31 день). В среднем за каждый месяц IV квартала 2006 г. значение данного коэффициента составит 0,749 ((0,645 + 0,733 + 0,871) : 3) Источник: "УНП" 27.12.06 Налог можно вернуть, даже если истекли три года с момента его уплаты Налогоплательщик имеет право вернуть налог в течение трех лет с момента, когда он узнал о переплате, а не с момента перечисления излишнего налога. Это подтвердил Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 23.11.06 № Ф09-10399/06-С2. Среди аргументов, которые привел налогоплательщик - нормы определения Конституционного Суда РФ от 21.06.01 № 173-О. В документе КС РФ обозначил, что в течение трех лет со дня уплаты налога налогоплательщик может предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите. Но, если указанный срок пропущен, то данная норма не препятствует обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). 27.12.06 Расходы, связанные с реализацией, можно признать только после оплаты Воронежские налоговики разместили на сайте регионального ведомства ответы на вопросы по упрощенной системе налогообложения, поступившие от бухгалтеров. В частности чиновники отмечают, что согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, учитываются в целях уменьшения налоговой базы только после их фактической оплаты. К таким расходам относятся затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров. Источник: "УНП" 27.12.2006 Перечень "вмененных" видов деятельности расширят Не исключено, что вскоре фирмы и предприниматели, сдающие земельные участки в аренду под организацию рынков, установку киосков, палаток и других торговых точек, не имеющих зала обслуживания, будут переведены на ЕНВД. Поправки, расширяющие список "вмененных" видов деятельности, депутаты Госдумы одобрили на днях в первом чтении. Подпадет под "вмененку" и сдача земли в аренду организациям общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей. А вот участникам договора доверительного управления авторы законопроекта предлагают запретить переходить на уплату ЕНВД. 27.12.2006 Размер безвозмездного дохода при УСН определит рынок Стоимость имущества, полученного "упрощенцем" в безвозмездное пользование, увеличивает его налоговые доходы. К такому выводу пришел Минфин в письме от 11 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/260. Представители главного финансового ведомства отметили, что права пользования имуществом есть не что иное, как имущественные права. Следовательно, в данном случае надо руководствоваться нормами пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса и включить соответствующий доход в состав внереализационных. При этом оценку объектов необходимо провести исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, резюмировали финансисты. 27.12.2006 Часть матпомощи при рождении ребенка освободили от НДФЛ Сенаторы вслед за депутатами Госдумы не стали возражать против освобождения от подоходного налога сумм единовременной материальной помощи, добровольно оказываемой работодателями сотрудницам, ставшим матерями. На последнем предновогоднем заседании члены Совета Федерации, как и ожидалось, одобрили соответствующий законопроект. Отметим, что в документе установлен верхний предел не облагаемой налогом суммы - 50 тысяч рублей на каждого ребенка. Теперь свою визу под социально значимым документом осталось поставить лишь президенту страны Владимиру Путину. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 28.12.2006 Как поставить помещение на учет Министерство финансов сообщило, как поступить фирме, если она получила нежилое помещение т учредителя в качестве вклада в уставный капитал, и его стоимость, согласованная учредителями, составляет сумму большую, чем по данным бухгалтерского учета учредителя. В таком случае для постановки на баланс для целей бухгалтерского и налогового учета должна применяться денежная оценка основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал общества. Кроме того, оценка, согласованная всеми участниками общества, не должна превышать оценки основных средств, установленных независимым оценщиком. При этом стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. (Письмо Министерства финансов РФ от 06.12.2006 г. N 03-03-04/1/813) 28.12.2006 Налоговики затребовали полтора миллиона рублей за несданную декларацию по НДС Омская налоговая инспекция оштрафовала компанию за непредставление декларации по НДС на 1 543 538 рублей. Плюс к этому - 53 475 руб. - за неуплату НДС, 7 378 руб. - за единый сельскохозяйственный налог и 128 руб. - за транспортный. Однако судьи уменьшили общую сумму штрафа до 65 тысяч рублей. По мнению судей ФАС ЗСО, налоговики не приняли во внимание смягчающие обстоятельства: взыскание столь значительной суммы начисленных штрафных санкций может привести к банкротству предприятия, налоговые правонарушения допущены не по злому умыслу. (Постановление ФАС ЗСО от 12 декабря 2006 г. N Ф04-8119/2006(29064-А46-3)). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 28.12.2006 Налоговики обязаны сами сверять сведения об открытых счетах в банках За правильностью данных, указанных в сообщении об открытии счета в банке, должны следить налоговики. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 24 ноября 2006 г. N А56-38357/2005. Налоговая инспекция оштрафовала компанию на 5 тысяч рублей за несвоевременную подачу сведений об открытии счета в банке. Но фирма представила в суде уведомление об открытии счета, своевременно представленное в инспекцию. Инспекторы же пояснили, что оштрафовали компанию за то, что в уведомлении стоял не верный номер открытого счета. Судьи же пояснили инспекторам, что "если в ходе сверки налоговым органом выявлены расхождения в сведениях, содержащихся в сообщении банка и в сообщении организации (индивидуального предпринимателя), или расхождения между сведениями, содержащимися в указанных документах, и сведениями, имеющимися у налогового органа, -необходимо предпринять действия по выяснению причины указанных расхождений, в том числе путем направления в банк запроса об уточнении отдельных реквизитов, предоставлении выписки (копии или распечатки соответствующих файлов, каталогов) из Книги регистрации открытых счетов...". 28.12.2006 Небольшая сумма налога еще не означает бесспорное взыскание со счета В связи с неуплатой предпринимателем в установленный законодательством срок ЕНВД, налоговая инспекция направила бизнесмену требования уплатить 4 тысячи 472 рубля налога, 250 рублей 05 копеек пеней и 122 рубля штрафа. Долг не был уплачен, и инспекция обратилась в арбитражный суд. Суд признал требования налоговиков законными, однако, прекратил производство по делу. Известно, что на основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, указав, что с 01.01.2006 налоговые органы в соответствии со статьями 45-48, 103.1 НК РФ обладают правом списания недоимок по налогам и пеней и взыскания санкций "с индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке". Инспекция обратилась в кассацию. Там, изучив материалы дела, судьи постановили, что суд, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, суд первой инстанции обоснованно прекратил производство по делу в части взыскания 122 руб. штрафа. Вместе с тем производство по делу в части взыскания налогов и пеней не подлежало прекращению. Ведь инспекция не вынесла решение о взыскании неуплаченных сумм налога за счет средств в банке в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневный срок. В этом случае налоговая инспекция, как и должна была, обратилась в суд с иском. Поэтому дело о взыскании неуплаченного ЕНВД, а также пеней направлено на новое рассмтрение в арбитражный суд. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 N А56-11071/2006) 28.12.2006 Сообщение о закрытии счета достаточно отправить в одну инспекцию Закрыв счет в банке, предприниматель направил соответствующее уведомление в налоговую инспекцию по месту осуществления своей деятельности. Сотрудники налоговой инспекции по месту жительства бизнесмена уведомления не получили, и потому решили взыскать с предпринимателя штраф в сумме 5 тысяч рублей. Полагая, что штраф наложен незаконно, предприниматель обратился в арбитражный суд. Рассмотрев материалы дела, судьи пришли к выводу, что предприниматель не виновен. Хотя решение налоговой инспекции и соответствует статье 118 Налогового кодекса, уведомление о закрытии указанного счета все же было своевременно направлено - в инспекцию по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход. (Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2006 г. N Ф09-10427/06-С7) 28.12.2006 Фирма не несет ответственность за недобросовестный банк Если налог не попал в бюджет по вине банка, инспекция не имеет права отказывать фирме в выдаче справки об отсутствии задолженности. Организация обратилась в инспекцию с просьбой выдать справку об отсутствии задолженности по уплате налогов. Однако ИФНС фирме отказала, мотивируя свое решение тем, что часть суммы НДС, уплаченного организацией, не поступила в бюджет: из 65 тысяч рублей в бюджет не поступило 51 тысяча 458 рублей 30 копеек. Общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции. Организацией были представлены копии платежного ордера на списание 65 ООО рублей налога НДС с расчетного счета общества, а также выписки банка организации, АКБ "СБС-АГРО", о наличии на лицевом счете фирмы необходимой суммы на момент списания денежных средств. Судом было установлено, что из уплаченной организацией суммы налога 13 тысяч 541 рубль 17 копеек были перечислены банком по назначению, а оставшаяся часть - 51 тысяча 458 рублей 30 копеек - в бюджет почему-то так и не поступила. Помимо этого судьи выяснили, что решением Арбитражного суда города Москвы от 17.02.2003 по делу N А40-2421/03-101-4Б ОАО АКБ "СБС-АГРО" признано банкротом, и в отношении него открыто конкурсное производство. Однако фирма не отзывала свое платежное поручение на перечисление налога в бюджет, а банк, соответственно, не вернул его. В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П обязанность по уплате налога считается исполненной в день списания с расчетного счета налогоплательщика денежных средств при наличии на этом расчетном счете достаточного денежного остатка. Следовательно, на основании пункта 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 06.08.99 N 43 требовать уплаты суммы налога инспекция должна была требовать у управляющих банка. Поэтому суд признал, что отказ инспекции выдать фирме справку об отсутствии задолженности был неправомерным. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2006 N А44-1351/2006-15) 29.12.2006 Годовую отчетность по ЕСН спасли от "сюрпризов" Похоже, представители финансового ведомства решили наконец изменить своей традиции "радовать" налогоплательщиков новыми формами деклараций в канун их сдачи. Так, отчитаться за 2006 год по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование фирмы смогут по старым формам. Они утверждены приказами Минфина от 31 января 2006 г. № 19н и от 27 февраля 2006 г. № 30н соответственно. Об этом информирует ФНС в письме от 20 декабря 2006 г. № ШС-6-05/1238. Как стало известно корреспонденту "ФАФИ", в Минфине в настоящее время разрабатывают новые формы расчетов авансовых платежей по ЕСН. Предполагается, что использовать их в работе бухгалтеры будут при подготовке отчетности за I квартал 2007 года. 29.12.2006 Переплата по "уточненке" потребовала доказательств Уточненную декларацию за период более чем трехлетней давности налоговики, безусловно, примут. Однако поданное заявление о зачете излишне уплаченных сумм налога ревизоры рассмотрят только при наличии подтверждающих документов, которые компания ко всему прочему должна представить самостоятельно. Такой вывод следует из письма ФНС от 12 декабря 2006 г. № ЧД-6-25/1192. Дело в том, что, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса, камеральной налоговой проверкой не могут быть охвачены периоды, по которым истек срок исковой давности. В то же время срок подачи заявления на возврат сумм налога к тому моменту может еще и не истечь. По всей видимости, налоговики не собираются в подобных ситуациях верить фирмам на слово. 29.12.2006 Подряд штатника придется оплатить из чистой прибыли Стоимость услуг по договору подряда не уменьшает базу по налогу на прибыль, если их оказанием занимался штатный сотрудник. На этом категорически настаивает Минфин в письме от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/792. Финансисты указали, что выплаты по договорам гражданско-правового характера можно отнести к расходам на оплату труда, лишь если они производятся лицам, не состоящим в штате организации (п. 21 ст. 255 НК). Единственное, что может утешить в данной ситуации, - на сумму подобных выплат не надо начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации Вопросы-ответы НДС Наш магазин выпустил дисконтные карты и бесплатно выдает их покупателям, но только тем, которые единовременно приобретут у нас товар на сумму не менее 5000 руб. Нужно ли платить НДС со стоимости бесплатно выданных карт? Как учесть стоимость дисконтных карт в бухгалтерском и налоговом учете? Простая дисконтная карта, выпущенная торговой организацией, предоставляет ее владельцу право на фиксированную скидку с цены приобретенных товаров, обычно процентную. Накопительная дисконтная карта дает право на прогрессивную скидку в размере определенного процента, который увеличивается после превышения установленной торговой организацией величины совокупной стоимости приобретенных товаров. Несмотря на то что отдельная цена на дисконтную карту магазином не установлена, ее передача покупателю не носит безвозмездный характер, поскольку карта выдается только при условии совершения покупателем покупки на определенную сумму (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Поэтому, по мнению автора, у торговой организации в рассматриваемой ситуации не возникает обязательств по исчислению НДС при выдаче карт покупателям. Выдача дисконтных карт покупателям, совершившим единовременную покупку товаров на сумму от 5000 руб., рекламой не является, поскольку круг лиц, среди которых распространяются карты, четко определен. В связи с этим в целях исчисления налога на прибыль стоимость изготовления выданных дисконтных карт учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Пример. Организация розничной торговли изготовила 10 000 пластиковых карт, дающих покупателю право на скидку в размере 3% стоимости приобретенных товаров. Затраты на изготовление карт составили 295 000 руб., в том числе НДС - 45 000 руб. Дисконтные карты выдаются покупателю при условии приобретения им товаров на сумму более 5000 руб. В отчетном периоде покупателям было выдано 500 карт. В бухгалтерском учете производятся следующие записи: Дебет 10 - Кредит 60 - 250 000 руб. - дисконтные карты приняты к учету; Дебет 19 - Кредит 60 - 45 000 руб. - учтен НДС в стоимости дисконтных карт; Дебет 44 - Кредит 10 - 12 500 руб. (250 000 руб. : 10 000 шт. х 500 шт.) - списаны фактические затраты на изготовление выданных покупателям дисконтных карт; Дебет 68 - Кредит 19 - 45 000 руб. - НДС в стоимости дисконтных карт принят к вычету. С. РЫБАКОВ "Экономика и жизнь": вопрос-ответ 26.12.2006 При инвентаризации материалов бухгалтер торговой организации выявил недостачу, которую списали согласно акту инвентаризации. Нужно ли восстанавливать налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету, по списанным материалам? Да, нужно. Ведь выбывшие в результате недостачи материальные ценности в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, не использовались. Поэтому суммы налога, ранее принятые к вычету по таким материалам, торговая организация должна восстановить. И сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором недостача была списана с учета. 26.12.2006 Торговая организация закупила 1000 пар ботинок (одной модели, у которой одинаковый артикул). Поставщик товара не является его производителем. В счете-фактуре указано, что 600 пар ботинок произведено в Италии, а 400 пар . в России. При этом поставщик утверждает, что товар был приобретен разными партиями и от разных контрагентов. Можно ли в будущем по такому счету-фактуре принять НДС к вычету? Да, можно. Но только в том случае, если счет-фактура, полученный от поставщика, заполнен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. В частности, в строке, где указан импортный товар, поставщик должен указать страну происхождения и номер таможенной декларации. Такой вывод следует из пункта 5 статьи 169 НК РФ. Кроме того, дополнительно хочу отметить, что торговая организация, которая купила импортный товар и получила от поставщика счета-фактуры, не соответствующие требованиям, содержащимся в подпунктах 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ, может в случае отказа в вычете налоговым органом доказать свое право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиком, в суде. 26.12.2006 Некоторые поставщики в счетах-фактурах, выставленных нашей организации, в строках (4) "Грузополучатель и его адрес" и (6а) "Адрес" не указывают индекс. Могут ли такие счета-фактуры служить основанием для вычета "входного" НДС? Индекс является неотъемлемой частью адреса. Поэтому в счете-фактуре его лучше указывать. Иначе при проверке у инспектора будут основания отказать в вычете "входного" НДС из-за того, что счет-фактура не содержит всех обязательных реквизитов. Что же касается полученных вами счетов-фактур без индекса, то ситуацию исправить несложно. Советуем попросить поставщиков, чтобы они все же вписали в эти документы индекс. Причем сделать это можно от руки даже в тех счетах-фактурах, которые созданы с помощью компьютера. Так поступить позволяет новая редакция пункта 14 Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.  914. ИД. "Главбух" 26.12.2006 Имеет ли право бухгалтер торговой компании не заполнять в выставленном счете-фактуре следующие графы: "Грузоотправитель" и "Адрес грузоотправителя"? Нет, не имеет. Незаполнение указанной строки либо проставление в ней прочерка в счете-фактуре неправомерно и является нарушением пункта 5 статьи 169 НК РФ. Соответственно, по такому документу налоговая инспекция может отказать покупателю в вычете налога на добавленную стоимость. А вот если организация-продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в строке "Грузоотправитель" следует писать "он же". По какой ставке налога на добавленную стоимость производится налогообложение комиссионера, если цель договора комиссии . реализация продуктов питания, облагаемых по ставке 10 процентов? Реализация услуг, оказываемых на основе договора комиссии, даже если они связаны с продажей продуктов питания, облагается по ставке 18 процентов. Это правило следует из пункта 3 статьи 164 НК РФ. 26.12.2006 Имеет ли право торговая организация выписать счет-фактуру 1 ноября 2006 года в том случае, если акт на передачу товара и накладные были подписаны 31 октября 2006 года? Да, имеет. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, счет-фактура должен выписываться в течение 5 дней с даты отгрузки (реализации). Поэтому фирма может выписать этот документ 1 ноября 2006 года, если передаточный акт и накладные были подписаны 31 октября 2006 года. ИД. "Главбух" Разное, иные налоги и сборы, вопросы бухгалтерского учета Наша организация два года назад перешла на УСН, а с августа этого года является участником договора о совместной деятельности. Нужно ли нам уплачивать налог на имущество со стоимости основных средств, переданных как вклад для участия в договоре простого товарищества? Плательщиками единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, выбор применяемого организацией режима налогообложения (общего или упрощенной системы) возможен лишь в целом по организации. Установленный главой 26.2 НК РФ порядок применения УСН из числа налоговых режимов, применение которых возможно одновременно с применением УСН, не исключает только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому предусмотренное п. 2 ст. 346.11 НК РФ освобождение организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество производится в отношении всего имущества организации, переведенной на уплату единого налога. Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и являющаяся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), в отношении основных средств, переданных по указанному договору, налог на имущество не уплачивает. Обратите внимание! Если налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются участниками договора о совместной деятельности, то у них теряется право свободного выбора объекта налогообложения. В качестве объекта налогообложения им следует применять доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Это правило введено Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ и действует начиная с 1 января 2006 г. С. РЫБАКОВ "Экономика и жизнь": вопрос-ответ 25.12.2006 Добрый день! Подскажите, пожалуйста, вправе ли инспектор по итогам выездной налоговой проверки подать иск в суд с требованием о признании части договоров купли-продажи недействительными? Савельев Максим, г. Н. Новгород Да, вправе. По этому поводу было много споров, в итоге арбитры пришли к выводу, что налоговики все-таки имеют право предъявлять иски подобного рода в соответствии с Законом от 21 марта 1991 г.  943-1 "О налоговых органах". Следовательно, в вашем случае они поступили правомерно (постановления Президиума ВАС от 15 марта 2005 г.  13885/04, от 7 июня 2005 г.  924/05). Однако отчаиваться не стоит. Ведь контролерам еще придется доказать, что ваша фирма преследовала цель получить налоговую выгоду недобросовестным путем. 25.12.2006 Занимаю должность главного бухгалтера уже не первый год. Особых проблем никогда не возникало с руководством, а тут директор попросил меня уменьшить сумму налоговых платежей во что бы то ни стало. Однако это возможно только при отражении неверной информации, следовательно, данные учета будут искажены. Подскажите, пожалуйста, в случае если налоговики обнаружат нарушения, кто будет нести ответственность? Людмила Николаевна В соответствии с постановлением Пленума ВС от 24 октября 2006 г.  18 на главных бухгалтеров распространяется ответственность по правильному ведению бухгалтерского учета и своевременному предоставлению полной и достоверной отчетности. Отсюда следует, что вы, как главный бухгалтер, как раз и понесете ответственность за подачу недостоверной информации. Тем не менее есть способ избежать строгого наказания. Надо написать докладную записку своему директору, в которой предупредить о возможных рисках в связи с неправомерными операциями. Это снимет с главбуха ответственность за неверные действия (п. 4 ст. 7 Закона от 21 ноября 1996 г.  129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Материал "Федерального агентства финансовой информации". 25.12.2006 Налоговая инспекция заблокировала нам счета, обосновав свои действия тем, что мы не представили документы для камеральной проверки. Имеют ли они право на подобные действия? Без подписи В данном случае, по мнению судей, действия налоговых органов неправомерны (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 ноября 2005 г.  Ф04-8511/2005(17332-А46-19)). Блокировать расчетные счета налогоплательщиков контролеры имеют право только по двум основаниям (п. 2 ст. 76 НК): - если организация отказалось перечислять налоги после направления ей требования на оплату, то решение о приостановлении операций по счетам принимается одновременно с вынесением решения о взыскании налога; - если фирма не представила налоговые декларации, то решение может быть вынесено по истечении двух недель с момента окончания срока, установленного для их сдачи. 25.12.2006 Здравствуйте! Слышала, что при подаче иска его копию следует направить ответчику, а в суд представить документ, подтверждающий факт передачи копии. Подскажите, а будет ли являться таковым квитанция о направлении иска заказным письмом? Наталья П. Факт отправки копии иска ответчику следует подтвердить уведомлением о вручении. Именно этот документ нужно приложить к заявлению, которое вы будете подавать в суд (п. 1 ст. 126 АПК). А квитанцию о направлении иска заказным письмом судьи у вас, скорее всего, не примут. Подобный случай рассмотрели арбитры Западно-Сибирского округа (постановление ФАС от 23 августа 2005 г. по делу  Ф04-5403/2005(14055-А46-27)). Они поддержали мнение коллег из суда первой инстанции, которые в такой ситуации вернули исковое заявление истцу. 25.12.2006 В Арбитражном процессуальном кодексе сказано, что расходы на оплату услуг представителя фирмы, в пользу которой принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. А что значит "в разумных пределах"? И как определяются эти "разумные пределы"? Якубов Олег Высший Арбитражный Суд в письме от 13 августа 2004 г.  82 разъяснил, по каким критериям следует оценивать труд адвоката. По мнению судей, фирмы должны учитывать различные факторы, в том числе и сложившуюся стоимость оплаты подобных юридических услуг в целом по региону. Прежде всего вы должны представить им прейскуранты цен на аналогичные услуги в других юридических фирмах. Для этого сами судьи советуют взять данные нескольких компаний и вывести некое среднее значение (постановление ФАС Московского округа от 10 июня 2003 г. по делу  КГ-А40/3511-03). На практике критерием разумности для суда является цена иска. 25.12.2006 При выездной проверке инспекторы начислили нам штраф по НДС в размере более 37 000 рублей и по налогу на прибыль - чуть меньше 50 000 рублей. В требовании на уплату штрафа контролеры указали, что если мы не перечислим деньги в добровольном порядке, то их спишут без нашего согласия. Могут ли налоговики во внесудебном порядке списать эти суммы с расчетного счета, несмотря на то, что общая сумма штрафов превышает 50 000 рублей? Патрикова Лидия, г. Сургут В вашем случае налоговики поступили верно. Статья 103.1 Налогового кодекса позволяет им взыскать штрафы с организаций в размере до 50 000 рублей по каждому проверяемому налогу. Ведь у вас и по НДС, и по налогу на прибыль суммы санкций меньше 50 000 рублей. Однако если вы уверены, что налоговики неправомерно начислили штрафы, то вы можете обратиться с жалобой в вышестоящие органы. Как только вы подадите соответствующее заявление, то на время рассмотрения дела действие решения о списании штрафа будет приостановлено. Обратите внимание, что, начиная с 2007 года, налоговики смогут списывать штрафные суммы в неограниченном размере. 25.12.2006 Мы собираемся подавать иск в суд на нашего должника. Сейчас занимаемся сбором информации и доказательств. Посоветуйте, пожалуйста, на что следует обратить при этом внимание, какие материалы могут поспособствовать решению арбитров в нашу пользу? Алексей Т., директор Кроме договоров и прочих документов, в которых отражались ваши деловые отношения с будущим ответчиком, нелишним будет ознакомиться с арбитражной практикой. Если судьи уже рассматривали подобные споры и поддержали точку зрения, сходную с вашей, то номера таких дел целесообразно указать в исковом заявлении - тем самым вы можете усилить позицию своей фирмы. Особое внимание нужно уделить постановлениям Пленума Высшего Арбитражного Суда. Дело в том, что мнение судей этого уровня должны учитывать арбитры районных и окружных судов (п. 2 ст. 13 Закона от 28 апреля 1995 г.  1-ФКЗ). 25.12.2006 Наша фирма столкнулась с недобросовестными партнерами - они довольно долго не оплачивают поставленную им продукцию. Причем ситуация осложняется тем, что мы имели дело с филиалом и теперь не знаем, как правильно в исковом заявлении указывать адрес нарушителя. Кого вписывать головную организацию или нерадивое подразделение? Муравьев Д.А. В вашем случае исковое заявление следует подать по месту нахождения филиала, а в качестве ответчика указать именно головную организацию. В противном случае вам, скорее всего, вернут иск. Однако тут возможен и другой вариант. Согласно вашему заявлению ответчиком может быть и филиал, а в качестве третьего лица привлечен головной офис компании. Такой вариант допустили арбитры Московского округа (постановление ФАС от 14 октября 2004 г.  КГ-А40/9579-04). Материал "Федерального агентства финансовой информации". 25.12.2006 У нашей фирмы налоговая инспекция затребовала огромный пакет документов, который просто нереально собрать за пять дней. По этой причине мы направили в инспекцию письмо с просьбой отсрочить представление документов. Однако контролеры проигнорировали наше послание и начислили штраф. Правомерны ли действия налоговых органов в данной ситуации? Калыванова Р. Что касается правомерности, то контролеры все сделали в соответствии с Налоговым кодексом. Они вправе не предоставить вам отсрочку, но вы в свою очередь можете обратиться с иском в суд. Арбитры, скорее всего, встанут на вашу сторону. Подобная ситуация рассматривалась ФАС Северо-Западного округа, и решение было вынесено в пользу налогоплательщика (постановление от 24 января 2006 г. по делу  А05-12138/2005-22). 25.12.2006 Ответьте, пожалуйста, на такой вопрос: могут ли контролеры по итогам проверки взыскать с налогового агента суммы НДФЛ, которые он не удержал со своих работников? Дело в том, что пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса запрещается уплата НДФЛ за счет средств налогового агента. Карманов Олег Да, к сожалению, это возможно. Добро на такие операции инспекторам дало постановление Президиума ВАС от 3 июля 2006 г.  4047/06. Арбитры посчитали, что уплата налога и его взыскание - это совсем разные вещи, а, следовательно, перечислять недоимку по налогу фирма должна все-таки за счет своих средств. По мнению судей, это не противоречит нормам статьи 226 Налогового кодекса. 25.12.2006 Фирма-подрядчик произвела некоторые работы. Однако по факту их завершения заказчик отказался подписывать акт выполненных работ. Соответственно, деньги мы тоже не получили. Можно ли через суд взыскать данную сумму с заказчика или есть другие пути решения такой проблемы? Карасева Е. К., г. Пенза Подать иск в суд всегда можно, если партнер отказывается выполнять какие-либо условия договора. Другое дело, сможете ли вы "отбить" свои деньги? При обращении в суд выполненные работы должны быть сданы, а считаться таковыми они могут только после подписания акта выполненных работ. Нормы пункта 4 статьи 753 Гражданского кодекса допускают подписание данного акта в одностороннем порядке. При этом надо учесть тот факт, что при признании работ сданными вам придется учесть суммы НДС по неоплаченным работам, а это может привести к дополнительным убыткам в случае, если оплата так и не поступит. Поэтому все-таки лучше вам обратиться в суд и ждать его решения. 25.12.2006 Наша фирма готовится к арбитражному разбирательству. В штате есть юрисконсульт, но мы решили воспользоваться услугами сторонней юридической компании (у нашего специалиста и так забот хватает). Но вот мучают сомнения по поводу того, одобрят ли расходы на дополнительного юриста налоговики. Что вы можете посоветовать? Пашкова Светлана Ваши сомнения не напрасны. На самом деле, если в штате вашей фирмы есть собственный юрист, придется обосновывать, почему для данного судебного разбирательства привлекался адвокат со стороны. И лучше подготовиться заранее. Вы можете, например, сделать акцент на том, что услуги, которые оказывал специалист со стороны, не дублируют должностные обязанности вашего юриста. Причем в договоре с наемным юристом следует прописать его задачи, обязательно отличные от задач штатного. Довод, что юрисконсульт компании слишком перегружен либо имеет недостаточную квалификацию, также вполне устроит судей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 октября 2003 г.  Ф04/5497-1609/А46-2003). Свои выводы следует подкрепить документально: служебными записками, приказами или распоряжениями руководителя фирмы. 25.12.2006 Наша компания выиграла дело у налоговой инспекции. Однако все, что касается расходов, - легло на наши плечи, хотя обычно это забота проигравшего. Правы ли судьи? Можем ли мы возместить как-то свои затраты или это безнадежная ситуация? Леонид Воронин На самом деле зачастую судьи отказываются компенсировать расходы фирм из бюджета, и борьба с ними в этом случае будет не из легких. Но ситуация не безнадежна. Все-таки стоит подать отдельный иск с точной суммой затрат и потребовать их возмещения. Тем более что организации в этом вопросе не раз находили поддержку у служителей Фемиды (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 июня 2005 г.  А19-17975/04-24-Ф02-2981/05-С1). 25.12.2006 Организация выиграла дело в арбитражном суде по поводу задолженностей контрагента. Все расходы, которые мы понесли при этом, обязали возместить проигравшего. Все, кроме одного. Судьи отказали в возмещении сумм, выплаченных нашему юристу за ведение дела, обосновывая свое решение тем, что он является штатным сотрудником нашей фирмы. Правы ли судьи, может быть, имеет смысл подать дополнительный иск? Анна, г. Самара На самом деле судьи правы. Вам не возместят расходы на своего собственного юриста, ведь это, по сути, абсурдно. Покрывать затраты на адвоката ответчик будет только в том случае, если специалист привлечен извне (ст. 106, ст. 110 АПК). В подтверждение тому есть арбитражная практика, к примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 июля 2004 г.  А05-10255/03-3. Материал "Федерального агентства финансовой информации". Обзор подготовлен с использованием материалов: НПП "Гарант-Сервис", "АКДИ Экономика и жизнь", журнала "Российский Налоговый Курьер", "Клерк .ru", "Pravcons.ru", ООО "ЛЕКС Аудит", "АК&М", "Прайм-ТАСС. Бизнес-лента", "РБК", АГ "РАДА", "БПИ", "Консультант Бухгалтера", Сальдо.ru, интернет-проект "Налоговая помощь", Бухгалтерия.ru. Все предложения по оформлению и содержанию выпусков с радостью примет ведущий рассылки

---

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти"> <!--</a>--> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div> <!-- <div class="gray_bg register_shadow"></div> --> </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br />  <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}