СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 12 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Постановление № 914 в новом формате
Покупатель возвращает товар через границу
Возмещаем работникам транспортные расходы
Как заполнить счет-фактуру
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Безграничный бухучет
КРАТКО
Скромный юбилей высоких технологий
«Налоговые» планы правительства
Кодекс этики налоговиков
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Т.В. Шевцова: «К 2007 году должна появиться новая налоговая декларация по НДС» (в свободном доступе)
В начале мая Правительство РФ выпустило постановление, которое существенно изменило порядок ведения документации при расчетах по налогу на добавленную стоимость. С просьбой прокомментировать этот документ, а также ответить на ряд других вопросов мы обратились к заместителю руководителя ФНС России Татьяне Викторовне ШЕВЦОВОЙ, которая курирует Управление администрирования косвенных налогов.
О взаимодействии Минфина России и ФНС России в налоговой сфере (в свободном доступе)
В ряде случаев ФНС России и Минфин России по одному и тому же вопросу применения законодательства о налогах и сборах имели различные позиции. Поэтому для выработки согласованной позиции двух ведомств в области применения налогового законодательства была создана межведомственная комиссия. Наш журнал — первое издание, которому была предоставлена информация о ее работе. Мы планируем регулярно рассказывать о тех проблемах применения налогового законодательства, по которым двум ведомствам удалось выработать единую позицию.

Налог на прибыль
Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли (в свободном доступе)
Наш журнал периодически организует круглые столы с участием сотрудников ФНС России. Недавно обсуждались проблемы исчисления налога на прибыль. У участников круглого стола была возможность задать вопросы Владиславу Константиновичу СИНИЛОВУ, советнику налоговой службы РФ III ранга, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России.
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Многие организации-изготовители предоставляют покупателям гарантию на товары. Но, как правило, затраты, связанные с выполнением гарантийных обязательств, возникают в течение года с различной периодичностью. Для равномерного учета таких расходов налогоплательщики могут создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Новые правила расчета амортизации в целях налогообложения
С 2006 года организации в налоговом учете могут использовать так называемую амортизационную премию. Как рассчитать амортизацию по новым правилам, рассказано в статье.
Сделки РЕПО: особенности налогообложения
В соответствии с поправками, внесенными в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, статья 282 Кодекса с 1 января 2006 года действует в новой редакции. Минфин России 13 апреля 2006 года выпустил письмо № 03-03-02/84, в котором подробно разъяснил порядок налогообложения операций РЕПО. Рассмотрим наиболее значимые моменты, затронутые в письме.

Налог на добавленную стоимость
Проблемные счета-фактуры: как исчислить НДС в переходный период (в свободном доступе)


Налог на доходы физических лиц
Исчисление НДФЛ: вопросы с издательского семинара
Многие читатели воспользовались уникальной возможностью обсудить проблемы исчисления НДФЛ на очередном семинаре, организованном журналом «Российский налоговый курьер». На вопросы отвечала Валентина Михайловна АКИМОВА, государственный советник налоговой службы РФ III ранга, Управление администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России.
Предварительные итоги декларационной кампании 2006 года (в свободном доступе)
По итогам 2005 года столичные налогоплательщики должны заплатить в казну около 6 млрд. руб. налога на доходы физических лиц. Много это или мало? Как добиться, чтобы граждане не уклонялись от уплаты налога, а налоговые агенты своевременно информировали налоговиков о доходах, выплаченных физическим лицам?

Ресурсные и имущественные налоги
Предприниматель платит земельный налог по новым правилам
В предыдущих номерах мы подробно рассказали об изменениях, связанных с вступлением в силу главы 31 «Земельный налог» НК РФ, в порядке исчисления этого налога, применения льгот и представления отчетности. Изменения коснулись и индивидуальных предпринимателей, которые теперь исчисляют земельный налог по новым правилам. В чем же заключаются эти новшества?
Сведения о лицензиях на пользование объектами животного мира (в свободном доступе)
Не так давно была утверждена новая форма сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира. Эта форма существенно отличается от ранее действовавшей. В статье подробно рассмотрены все нюансы, на которые налогоплательщик должен обратить внимание при заполнении сведений.
Заполненные титульный лист и разделы 1 и 2 сведений к статье Р.Л. Кошкина "Сведения о лицензиях на пользование объектами животного мира" (в формате PDF)


Государственная регистрация
Стационарное рабочее место


Юридический практикум
Обращаемся с запросом в финансовые и налоговые органы
Нередко налогоплательщикам нужно получить информацию или разъяснения из официальных источников, например из финансовых или налоговых органов. Как определить, куда надо обращаться? Как правильно составить запрос и какие документы следует к нему приложить?

Центр-регионы
Внедряем новые правила работы


Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на июль 2006 года (в свободном доступе)


Налоговый контроль
УВАЖАЕМЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ! (в свободном доступе)


Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Кировской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

02 ИЮНЯ 2006

Налог на игорный бизнес при переустановке игорных объектов
Владельцам объектов игорного бизнеса будет интересно письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-06-05-02/05. В нем подробно разъяснены вопросы исчисления налога на игорный бизнес в случае переустановки игорных объектов из одного обособленного подразделения в другое, а также порядок их перерегистрации.
В письме, в частности, рассмотрены две ситуации. Первая касается случаев, когда оба подразделения организации расположены на территории, подведомственной одной налоговой инспекции. Если снятие с регистрации и переустановка игровых объектов производятся до 15-го числа текущего месяца, налог исчисляется по новому месту установки. При переустановке объектов после 15-го числа налог исчисляется по месту их первоначальной установки.
В случае переустановки объекта в течение месяца в подразделение, расположенное на территории, подведомственной тому же налоговому органу, налогоплательщик исчисляет налог исходя из полной налоговой ставки по данному объекту.

Бланки для ломбардов
При оформлении залога и хранения вещей с 1 июня 2006 года ломбарды должны применять бланки строгой отчетности «Залоговый билет» и «Сохранная квитанция», утвержденные приказом Минфина России от 31.01.2006 № 20н. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.03.2006 № 03-01-15/2-49. Данное письмо ФНС России доводит до сведения налогоплательщиков письмом от 18.05.2006 № ММ-6-06/512@.
Минфин также уточнил, что способ обеспечения защиты утвержденного бланка строгой отчетности ломбард определяет самостоятельно. При заполнении указанных бланков организации должны руководствоваться Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171.

Снижения ставок НДС, ЕСН и НДФЛ не будет
Ставки НДС, ЕСН и НДФЛ в ближайшие три года меняться не будут. Об этом сообщил министр финансов РФ А.Л. Кудрин на пошедшем вчера брифинге.
Он также сообщил, что на 1 января 2006 года задолженность государства по НДС экспортерам составила 197 млрд. руб. Минфин планирует уменьшить эту сумму к 1 января 2007 года до 140 млн. руб.

01 ИЮНЯ 2006

Затраты на подарки для работников в расходах не учитываются
Организация не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на подарки для награждения работников. Данные расходы организация должна осуществлять за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 17.05.2006 № 03-03-04/1/468.
В расходах на оплату труда учитываются только те виды вознаграждений, которые выплачиваются на основании трудовых договоров или контрактов.

О налогообложении перевозок импортных товаров
Услуги иностранных организаций по перевозке и транспортировке товаров в Россию не облагаются НДС. Перевозка и транспортировка импортных товаров российскими перевозчиками облагается НДС по ставке 0%. При этом указанная ставка применяется ко всей стоимости перевозки товаров от пункта оправления, расположенного за пределами России, до пункта назначения в России. Об этом Минфин России сообщает в письме от 24.05.2006 № 03-04/08/108.

ФНС перенимает английский опыт работы с налогоплательщиками
Налог на прибыль вызывает у российских налогоплательщиков больше всего вопросов. Об этом говорят результаты опроса, проведенного Торгово-промышленной палатой Великобритании. Эти данные были озвучены вчера на встрече директора по связям с общественностью и маркетингу Управления (Ее Величества) по налоговым и таможенным сборам Великобритании Криса Хопсона с представителями управлений центрального аппарата ФНС России и сотрудниками отделов по работе с налогоплательщиками и СМИ управлений по г. Москве и Московской области.
Представитель налоговой службы Великобритании поделился с российскими коллегами опытом взаимодействия с налогоплательщиками и СМИ. В частности, он рассказал, как работает единая национальная телефонная служба информирования налогоплательщиков Великобритании. Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 13-14.

31 МАЯ 2006

Реализация излишков не облагается ЕНВД
Продажа работникам организации бывших в употреблении мебели, инвентаря, спецодежды и др. ЕНВД не облагается. Под обложение налогом также не подпадает отпуск излишков материалов и товаров работникам в счет оплаты труда. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 05.05.2006 № 03-11-04/3/244.

Новые функции ФНС
Отныне утверждать формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в рублях и иностранной валюте в зарубежных банках и о наличии счетов в зарубежных банка, открытых по разрешениям, действия которых прекратилось, будет ФНС России. Соответствующие дополнения в положение о Федеральной налоговой службе внесены постановлением Правительства РФ от 27.05.2006 № 318.

Новая форма декларации по транспортному налогу зарегистрирована
Минюст России 25 мая зарегистрировал новые формы налоговой декларации по транспортному налогу. Они утверждены приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н. Отчитываться по этим формам налогоплательщики должны, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 год. Напомним, что декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Самое значительное изменение заключается в том, что теперь налогоплательщику не надо заполнять раздел 2 отдельно по каждому транспортному средству. В связи с этим из декларации исключен раздел 3 «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика». Отражать данные по всем автомобилям нужно в единой таблице. Значительно сократилась таблица с кодами налоговых льгот.
Подробнее о новой форме декларации читайте в ближайших номерах РНК.

Расходы на покупку права аренды учесть нельзя
Организация заключила договор о переуступке права аренды муниципального имущества. По условиям договора организация должна погасить задолженность прежнего арендатора по арендной плате и пеням за просрочку ее уплаты перед третьим лицом. Может ли организация учесть в налоговой базе по налогу на прибыль указанную оплату? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 06.05.2006 № 03-03-04/1/424.
Передача организацией денежных средств в пользу прежнего арендатора является безвозмездно переданным имуществом, поскольку у их получателя не возникает обязанности передать какое-либо имущество (выполнить работы, оказать услуги) организации. Следовательно, организация не может учесть в расходах при определении налоговой базы средства, переданные на погашение задолженности прежнего арендатора.

30 МАЯ 2006

Можно ли перейти на «упрощенку» в середине года?
Закрытое акционерное общество, применяющее общий режим налогообложения, преобразовывается в общество с ограниченной ответственностью в середине календарного года. Может общество перейти на упрощенную систему в середине года? По мнению Минфина России, изложенному в письме от 22.05.2006 № 03-11-04/2/115, перейти на упрощенную систему налогообложения организация может только со следующего календарного года.
Еще одно разъяснение Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100 посвящено смене специального налогового режима. Так, согласно Налоговому кодексу налогоплательщики, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в середине года, могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала месяца, в котором была прекращена эта обязанность. Однако данное правило распространяется только на случаи, когда прекращение деятельности связано с принятием органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга законов, лишающих указанных налогоплательщиков права применять данный спецрежим.
Плательщик ЕНВД, который перестал удовлетворять требованиям, установленным главой 26.3 НК РФ, может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года.

Платежи, администрируемые налоговой службой
ФНС России обнародовала перечень налогов, сборов и платежей, в отношении которых налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете). Этот перечень утвержден приказом ФНС России от 21.04.2006 № САЭ-3-11/247.

Когда оплата мобильного не облагается НДФЛ
Сотрудники компании используют мобильную связь, оплачиваемую за счет средств организации в рамках корпоративного тарифа, в служебных целях. В каком случае эти выплаты не облагаются НДФЛ, ФНС России разъяснила на сайте www.nalog.ru.
Прежде всего производственный характер затрат использования сотового телефона должен быть подтвержден служебными обязанностями работника, а также необходимостью постоянной и оперативной связи с руководством организации и деловыми партнерами.
Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов. Подтверждением экономической оправданности телефонных переговоров являются внутренние отчеты работников организации, договоры, заключенные с деловыми партнерами, где в графе «Реквизиты» указаны номера их телефонов, и другие документы.
Кроме того, для внутреннего контроля руководитель организации может издать специальное положение об обеспечении сотрудников мобильной связью, в котором отражается, кому и для чего полагается мобильная связь, какие услуги связи предоставляются, лимит переговоров (в денежном или временном выражении).

Дивиденды, выплачиваемые плательщиками ЕНВД, облагаются НДФЛ
Организация, переведенная на уплату ЕНВД, по итогам года производит выплаты акционерам из денежных средств, оставшихся после налогообложения. Относятся ли указанные выплаты к дивидендам, облагаемым НДФЛ по ставке 9%?
По мнению ФНС России, размещенном на сайте www.nalog.ru, доход акционеров, полученный из свободных денежных средств организации, оставшихся после налогообложения, признается дивидендом. Поэтому организация обязана с такого дивиденда исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 9%.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru