НОВОСТИ

23 ИЮНЯ 2006

ФНС России создает сеть для работы с электронной отчетностью
Федеральная налоговая служба опубликовала приказ от 13.06.2006 № САЭ-3-27/346@, который утверждает Положение о сети доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы. Эти центры предназначены для обеспечения работы системы приема хранения и первичной обработки документов налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, поступающих от налогоплательщиков в налоговые органы в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи.
Организатором сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России является Федеральное государственное унитарное предприятие «Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы».
Подробнее см. документ.

Центральный банк снизил ставку рефинансирования
С 26 июня 2006 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 11,5% годовых. Об этом сообщил департамент внешних и общественных связей Банка России.
Напомним, что сейчас ставка рефинансирования составляет 12%. На этом уровне она была установлена 26 декабря 2006 года.

Совет Федерации одобрил изменения в Трудовом кодексе
Сегодня сенаторы поддержали законопроект о внесении поправок в Трудовой кодекс. Изменений очень много, в кодексе появились новые статьи. Напомним основные: новый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней -- 29,4 (сейчас 29,6). Последнее изменение связано с тем, что с 2005 года увеличилось количество нерабочих праздничных дней в году. Внесена ясность в противоречивую норму о замене отпуска денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении отпуска на следующий год денежной компенсацией можно заменить часть каждого такого отпуска, превышающую 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

22 ИЮНЯ 2006

Порядок создания резервов на ремонт основных средств
Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщики могут создавать резервы на ремонт основных средств для равномерного списания расходов на ремонт в течение двух и более налоговых периодов. Минфин России в письме от 30.05.2006 № 03-03-04/1/488 разъяснил, как нужно рассчитывать отчисления в такие резервы.
При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений исходя из периодичности проведения ремонта, частоты замены элементов (узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости ремонта. Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Чтобы определить ее, нужно сложить фактические расходы за три года и разделить на три.
Далее налогоплательщик должен составить смету на предстоящий ремонт исходя из периодичности проведения ремонта, приходящегося на текущий налоговый период. Полученная сумма сравнивается со средним показателем за три года. Меньшая сумма и будет являться основной для отчислений в резерв.
Подробнее о формировании резерва на особо дорогостоящий капитальный ремонт см. в документе.

Внешнее благоустройство нельзя амортизировать
Минфин России в письме от 30.05.2006 №- 03-03-04/1/487 напоминает, что объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.) не подлежат амортизации. Таким образом, подъездные пути, погрузочно-разгрузочные площадки, парковки для транспорта, тротуары, пешеходные дорожки, газоны и т. д., относящиеся к объектам внешнего благоустройства не могут быть самортизированы.

Обслуживание кредита – в расходы
Минфин России в письме от 30.05.2006 № 03-03-04/1/486 сообщает, что в составе расходов на банковские услуги можно учесть, в частности, оплату услуг банка по открытию и обслуживанию кредита. Причем либо в составе прочих расходов (как оплату банковских услуг), либо в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов). Если комиссия за операции по ссудному счету установлена в виде процентов от суммы непогашенного кредита, такие расходы учитываются в соответствии со статьей 269 НК РФ.

НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах
Если организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы на приобретение жилья и при этом у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах, организация должна исчислить и удержать с этого дохода НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.05.2006 № 03-05-01-04/140.

Об обложении страховыми взносами трудовых премий при ЕНВД
Поскольку организация, применяющая систему ЕНВД, не платит налог на прибыль, суммы премий, выплачиваемые из фонда материальных поощрений и предусмотренные трудовыми договорами, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.05.2006 № 03-05-02-04/74.

Применение ККТ при продаже проездных билетов
При продаже проездных билетов, а также жетонов для проезда в метрополитене не требуется применять контрольно-кассовую технику и бланки строгой отчетности. Такие разъяснения Минфина России ФНС России приводит в письме от 15.06.2006 № ММ-6-06/603@. Финансовое ведомство ссылается на Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Согласно данному закону организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики деятельности или особенностей местонахождения могут производить наличные денежные расчеты, в том числе при продаже проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте, без применения контрольно-кассовой техники.

21 ИЮНЯ 2006

Заключение оценщика при госрегистрации фирмы не нужно
При подаче документов на государственную регистрацию организация не обязана представлять документы, подтверждающие оценку имущественных вкладов, вносимых в ее уставный капитал. Однако в случае подачи недостоверных сведений для включения их в ЕГРЮЛ организация может быть привечена к ответственности. Об этом Минфин России напоминает в письме от 29.05.2006 № 03-01-10/2-119.
Кроме того, налоговые органы, которые занимаются регистрацией организаций, могут обратиться в суд с требованием о ликвидации организации, если при ее создании были допущены грубые нарушения закона.

ЕСН и компенсация за неиспользованный отпуск
Согласно Трудовому кодексу часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией. Такая компенсация, если она не связана с увольнением работника и включена в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ, облагается ЕСН в общем порядке. Однако выплаты работникам, отнесенные к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, не признаются объектами обложения ЕСН. Основание - пункт 3 статьи 236 НК РФ. Об этом письмо Минфина России от 01.06.2006 № 03-03-04/3/10.

Налог на прибыль: учитываем коммунальные платежи
Согласно договору поручительства налогоплательщик обеспечивает обязательства организации, которая продала ему помещение, по договорам, ранее заключенным данной организацией с коммунальными службами, и уплачивает за нее коммунальные платежи. Может ли налогоплательщик учесть расходы на оплату этих платежей для целей налогообложения прибыли? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 25.05.2006 № 03-03-04/1/477.
В данном случае налогоплательщик исполняет обязательства прежнего собственника помещений, поэтому затраты на оплату коммунальных услуг нельзя признать экономически обоснованными и учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу. Учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату коммунальных услуг налогоплательщик сможет только после того, как заключен собственный договор на оказание коммунальных услуг с коммунальными службами.

Счета-фактуры при передаче объекта от застройщика к инвестору
Организация, которая выполнила функции заказчика-застройщика с привлечением подрядных организаций и сдает построенный объект на баланс инвестора, в течение пяти дней должна выставить ему сводный счет-фактуру. Сводный счет-фактура составляется на основании всех счетов-фактур, полученных застройщиком от подрядных организаций, как по строительно-монтажным работам, так и по товарам (работам, услугам). Строительно-монтажные работы и товары (работы, услуги) выделяются в отдельные позиции. К сводному счету-фактуре прикладываются копии всех платежных документов, которые подтверждают фактическую уплату НДС застройщиком согласно выставленным подрядчиками счетам. Сводные счета-фактуры с приложениями инвестор должен хранить в журнале учета счетов-фактур и регистрировать в книге покупок по мере принятия к вычету НДС по расходам на капитальное строительство. Об этом Минфин России сообщил в письме от 24.05.2006 № 03-04-10/07.

Перевод розничной торговли по договорам комиссии на ЕНВД
Если организация осуществляет розничную торговлю товарами по договору комиссии в торговом помещении, которое принадлежит ей на правах собственности или аренды, такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Деятельность комиссионера, который торгует в помещении, принадлежащем комитенту, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенным режимом налогообложения. Об этом Минфин России сообщил в письме от 29.05.2006 № 03-11-04/3/275.

Восстанавливаем НДС по недоамортизированным основным средствам
ФНС России в письме от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@ разъяснила порядок восстановления НДС по недоамортизированному имуществу, переведенному на консервацию. Данные разъяснения распространяются на объекты, переведенные на консервацию как до, так и после 1 января 2006 года.
По мнению ФНС России, организации не нужно восстанавливать суммы НДС с остаточной стоимости указанных основных средств на период консервации. Восстановить НДС по этим объектам налогоплательщику придется, только если после снятия их с консервации они не будут использоваться для операций, облагаемых НДС. В этом случае сумма налога восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ.

20 ИЮНЯ 2006

Не все расходы на подбор персонала можно учесть
Расходы организации на оплату услуг кадрового агентства по подбору персонала учитываются в целях налогообложения прибыли, только если предложенные агентством кандидатуры зачислены в штат. Такой вывод следует из письма Минфина России от 01.06.2006 № 03-03-04/1/497.
Затраты на оплату услуг кадрового агентства по подбору кандидатур, не подошедших организации, по мнению Минфина России, не являются экономически оправданными. Следовательно, они не учитываются при налогообложении прибыли.

Предметы лизинга и налог на имущество организаций
Минфин России в письме от 02.06.2006 № 03-06-01-04/113 сообщает, что предметы лизинга облагаются налогом на имущество, если одновременно выполняются следующие условия:
1) имущество предназначено для использования в качестве предмета лизинга, то есть для предоставления за плату во временное владение и пользование;
2) имущество предназначено для использования лизинговой компанией (фирмой) в целях, указанных в подпункте "а" настоящего письма, в течение определенного времени, длительность которого зависит от предполагаемого срока использования объекта в качестве предмета лизинга, ожидаемого физического износа объекта, нормативно-правовых и других ограничений;
3) лизинговая компания (фирма) не предполагает последующую перепродажу данного имущества, то есть продажу, следующую за принятием объекта к бухгалтерскому учету, в течение срока, в который данный объект предполагается использовать в качестве предмета лизинга;
4) имущество способно приносить лизинговой компании (фирме) экономические выгоды (доход лизингодателя) в будущем.
Подробнее см. в документе.

Кому вернут пени по транспортному налогу
Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу у налогоплательщиков возникла только с 1 января 2006 года. Пени, взысканные за просрочку уплаты указанных авансовых платежей за 2003-2005 годы, налоговые органы будут возвращать на основании письменного заявления налогоплательщика. Однако вернут излишне взысканные пени только тем налогоплательщикам, чьи транспортные средства зарегистрированы в регионах, в которых законы о транспортном налоге в части установления авансовых платежей по нему признаны судом недействующими. Об этом говорится в письме Минфина России от 02.06.2006 № 03-06-02-02/73.
В настоящее время признаны недействующими части положений Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ и Закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-ОЗ.

Как платить земельный налог, если неизвестна кадастровая стоимость земли
Минфин России в письме от 06.05.2006 № 03-06-02-02/75 проинформировал налогоплательщиков о порядке действий по уплате земельного налога, если неизвестна кадастровая стоимость земельного участка.
По мнению финансового ведомства, возможны три варианта. Первый: не утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков. Второй: результаты утверждены, но не утвержден порядок доведения их до налогоплательщиков. Третий: результаты и порядок утверждены, но не доведены до налогоплательщика. Во всех трех случаях налогоплательщик обязан подать «нулевую» декларацию (расчет по авансовым платежам), п после получения сведений о стоимости земли – уточненную декларацию или расчеты по авансовым платежам.

Безвозмездно переданные активы облагаются налогом на имущество
Организация передает ссудополучателю в безвозмездное временное пользование основные средства, которые переведены на консервацию свыше трех месяцев или находятся на реконструкции свыше 12 месяцев. Должна ли организация уплачивать по ним налог на имущество? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 15.05.2006 № 03-06-01-04/101.
Организация не может списать с бухгалтерского учета указанные основные средства. Следовательно, они признаются объектами обложения налогом на имущество. У организации-ссудополучателя полученные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» и не облагаются налогом на имущество.

Вычет по НДФЛ при покупке санаторно-курортной путевки в турфирме
Налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если санаторно-курортная путевка приобретена через туристическую компанию. Для этого он должен получить в санаторно-курортном учреждении справку об оплате медицинских услуг. В справке отражается стоимость оказанных медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждений, уплаченных турфирме. При этом в справке может указываться оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Об этом Минфин России сообщает в письме от 07.06.2006 № 03-05-01-04/146.

19 ИЮНЯ 2006

Переоценка имущества при реорганизации
Переоценка имущества при проведении реорганизации в форме присоединения не учитывается для целей налогообложения. Об этом Минфин России сообщил в письме от 05.06.2006 № 07-05-06/138.
Подробнее см. в документе.

Когда сдача недвижимости в аренду не облагается ЕНВД
Деятельность по передаче в аренду зданий (сооружений) с правом субаренды арендаторам не переводится на ЕНВД. Об этом Минфин России сообщил в письме от 31.05.2006 № 03-11-04/3/280. Финансовое ведомство ссылается на положения статьи 346.26 НК РФ, согласно которым на ЕНВД может быть переведена деятельность по передаче в аренду стационарных торговых мест, расположенных в специально предназначенных для торговли зданиях.

Услуги банка - в расходы
Вознаграждение, которое организация уплачивает банку за перечисление с ее расчетного счета на банковские счета работников зарплаты, относится к прочим расходам и учитывается при налогообложении прибыли. Об этом Минфин России сообщает в письме от 30.05.2006 № 03-03-04/4/97.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru