Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста
ПИСЬМА МИНФИНА
Письмо Минфина РФ от 03 марта 2009 № 03-03-06/1/106 Доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со 100-процентной долей участия в уставном капитале не учитываются для целей налогообложения прибыли, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга (на основании подпункта 11 пункта 1 статьи
251 НК РФ).
Письмо Минфина РФ от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52 Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то подписание актов (форма № КС-2) в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, не свидетельствует о том, что работы приняты. Это означает, что на основании данных документов принять к вычету НДС нельзя. Финансисты
отметили, что в подобных ситуациях право на вычет возникает лишь после того, как заказчик примет выполненные работы в объеме, который зафиксирован в договоре.
Письмо Минфина РФ от 19 февраля 2009 № 03-04-06-01/36 Минфин дал разъяснения по порядку освобождения от налогообложения НДФЛ компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок. В соответствии с п. 9 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ стоимость путевок для бывших работников, уволившихся на пенсию по инвалидности или по старости, работников
пенсионного возраста, пенсия которым была назначена в период работы в данной организации и продолжавшим выполнение своих трудовых обязанностей. Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок в иных случаях под действие данной нормы не подпадает.
Письмо Минфина РФ от 06 марта 2009 N 03-07-15/39 Минфин разъяснил порядок оформления и выставления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров. По мнению ведомства, которое изложено в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39, при осуществлении предварительной оплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме НДС к вычету не
принимается, поскольку у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. В письме также говорится, что если между датами получения аванса и отгрузки прошло не более пяти календарных дней, то авансовый счет-фактуру выписывать не надо. Достаточно будет выставить счет-фактуру на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права).
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. N Ф04-1315/2009(1768-А75-34) В данном Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа отклонил довод о том, что обеспечение соком сотрудников организации с вредными условиями для применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров, которая является операцией по реализации товара
и подлежит налогообложению НДС. ФАС отметил, что к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда работников. При этом обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей, признаваемой реализацией. В данном случае, передача имущества между работодателем и работником не имела место, и, следовательно, нет объекта налогообложения НДС. Также факт приобретения сока с
учетом НДС, как и источник его не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания подлежит учету в составе расходов, связанных с оплатой труда работников общества, а осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, и не может быть квалифицировано как реализация.
В этом полугодии московские налоговики будут бороться с пятью новыми налоговыми схемами Схема 1 «посредническая». Внутри группы взаимозависимых компаний транспортное средство, приобретенное для сдачи в аренду, а также денежные средства, полученные от банка, «прогоняются» через посредника, прежде чем придти к конечному получателю. Схема 2 «патентно-оффшорная». Организация в своей
деятельности использует научные разработки (технологии), за что перечисляет их лицензиату, оффшорной компании, сублицензионные платежи. Эти выплаты уменьшают базу по налогу на прибыль. В то же время руководство организации как раз и является непосредственными разработчиками данных технологий. Схема 3 «премиальная». Компания ежемесячно выплачивает сотрудникам премии стимулирующего характера. Данные выплаты не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому с них не уплачивается ЕСН и пенсионные взносы. Схема 4 «аутсорсинговая». Компания массово увольняет работников – но только «на бумаге». Фактически они остаются на своих рабочих местах и выполняют те же обязанности, но теперь в рамках договора аутсорсинга (аренды персонала). Схема 5 «арендная». Компания, занимающаяся управлением торговым комплексом, сдает торговые места арендатору, а тот в свою очередь предоставляет их субарендаторам – индивидуальным предпринимателям. Стоимость субаренды многократно превышает стоимость аренды. Прибыль, полученная
арендатором, «размывается» через множество подставных организаций.
Кому непременно ожидать налоговой проверки В разгар кризиса, то есть до конца 2009 года повышенным вниманием налоговых органов будут пользоваться следующие компании: – основные контрагенты крупнейших недоимщиков (на предмет того, не пользуются ли недоимщик экономической ситуацией для того, чтобы уйти от уплаты налогов); – налогоплательщики, через счета которых проходит значительные
средства, но собственные платежи в бюджет не велики; – налогоплательщики, которые систематически подают «уточненки»; – мигрирующие организации. Если по уточненной декларации налог к доплате, инспекторы должны проконтролировать, уплатила ли компания пени. Все эти намерения были озвучены на заседании Коллегии УФНС России по г. Москве. Источник: журнал "Главбух"
Постановление ВАС РФ от 9 декабря 2008 г. N 9520/08 Сделки с взаимозависимыми лицами всегда привлекают внимание налоговых органов, особенно если, по их мнению, нет явной деловой цели в совершенных сделках. Налогоплательщик привлек комиссионера для продажи своей продукции в другой стране. Налоговики считали, что налогоплательщик мог и сам продавать свою продукцию,
а не привлекать комиссионера, который к тому же являлся взаимозависимым лицом. Суд указал, что комиссионер выполнил свои обязательства перед налогоплательщиком: товар был закуплен, вывезен, вырученные от его продажи денежные средства за минусом комиссионного вознаграждения поступили на расчетный счет налогоплательщика. Следовательно, участие взаимозависимого лица в сделках не свидетельствует об экономической необоснованности расходов налогоплательщика
ВОПРОС - ОТВЕТ
ВОПРОС: Работник написал заявление за свой счет на один день. Как учитывается при расчете среднего заработка для отпуска день за свой счет?
ОТВЕТ: Согласно абз. 3 п. 10 Положения, утв. Правительством Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее - Положение), в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный
период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Как следует из пп. «е» п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, если работнику предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, он полностью исключается из расчетного периода вне зависимости от его продолжительности.
С уважением, Ведущая рассылки Карасева Наталья (4852) 73-94-78 www.fdp.yaroslavl.ru