| ← Май 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
15
|
16
|
17
|
19
|
20
|
||
|
21
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
|
|
28
|
29
|
30
|
||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Мы платим правительству за его услуги. Иосиф Михайлович Кулишер(1878–1934) -
1. Налоговая новость недели1.1. ФНС стала лауреатом конкурса «Лучшие 10 ИТ-проектов для госсектора» В Москве в рамках III Международной конференции «Электронное правительство в России» прошло награждение победителей конкурса «Лучшие 10 ИТ-проектов для госсектора». В десятку лучших по итогам конкурса вошла ФНС. «Государственная услуга по государственной регистрации юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» стала лауреатом конкурса в номинации «Лучшая государственная услуга, предоставляемая бизнесу с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия». Отбор лучших ИТ-проектов проходил на основе полностью независимого тестирования госуслуг, которое было проведено организаторами IV Всероссийского конкурса – ComNews и Центром ИТ-экспертизы Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте России. Среди главных критериев отбора, которым следовали эксперты, кроме факта предоставления конкретной услуги в электронном виде – число межведомственных документов, реально передаваемых через систему электронного межведомственного взаимодействия, и значимость сервиса для граждан и бизнеса. Источник: www.nalog.ru
2. Актуальная дата недели! NEW
Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Вышла новая книга Издательства «Налоги и финансовое право» - «Налог на доходы физических лиц» С 2012 года вступили в силу измененные в гл. 23 НК РФ – «Налог на доходы физических лиц» ряд федеральных законов. В частности, отменен стандартный вычет «на себя» в размере 400 руб., увеличены размеры ежемесячных "детских" вычетов на первого и на второго ребенка, налогоплательщикам-пенсионерам предоставлено право переносить остаток неиспользованного имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды, ограничен размер не облагаемого НДФЛ выходного пособия, уточнен порядок учета убытков, полученных в рамках операций РЕПО, и т.д. В данном издании все эти изменения подробно проанализированы. Книга предназначена для налогоплательщиков, для организаций и ИП, для работников налоговых органов и специалистов в области налогообложения, а также для читателей, интересующихся проблемами современного налогообложения. Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. ФНС изменила критерии отбора для выездных проверок Приказом ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ внесены изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, которым утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Значения Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков № 1 и 11, касающиеся показателей налоговой нагрузки и рентабельности проданных товаров (работ, услуг) по видам экономической деятельности соответственно, дополнены показателями по результатам финансово-хозяйственной деятельности организаций за 2011 год. Кроме этого, уточнены значения еще двух критериев. Критерий № 5 «Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации» дополнен положением о том, что при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию». Критерий № 9 «Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности» дополнен также случаями, когда налогоплательщик не представляет налоговому органу запрашиваемые документы, и (или) у налогового органа имеется информация об их уничтожении, порче и т.п. ФНС России напоминает, что систематическое проведение налогоплательщиками самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволяет своевременно оценить налоговые риски, уточнить свои налоговые обязательства путем представления уточненных налоговых деклараций, и тем самым минимизировать вероятность включения в план выездных налоговых проверок. Источник: www.taxpravo.ru 4.2. ФНС создала комиссию по регулированию деятельности операторов электронного документооборота счетов-фактур Распоряжением ФНС России от 11.05.2012 № 75@ создана Комиссия по регулированию деятельности операторов электронного документооборота. Эта комиссия должна организовать приём и обработку заявлений, поступающих от спецоператоров связи, которые решат войти в Сеть доверенных операторов электронного документооборота счетов-фактур. Временные положения о такой Сети и порядке присоединения к ней утверждены приказом ФНС России от 20.04.12 № ММВ-7?6/253@. Как указывается в документах, создание сети должно повысить доверие к деятельности операторов электронного документооборота при обмене счетами-фактурами в электронном виде, обеспечить защиту от фальсификации счетов-фактур и дать возможность налоговым органам истребовать счета-фактуры в электронном виде. Источник: www.rnk.ru 4.3. Появился новый способ проверить контрагента Налоговые органы начали публиковать названия компаний, использующих налоговые схемы. Первый "Перечень организаций, участвующих в схемах ухода от налогообложения" обнародован на сайте УФНС по Красноярскому краю. Список будет пополняться по мере вынесения новых судебных решений, в которых налоговикам удастся доказать схему. В "черном списке" приведены названия компаний, их ИНН и реквизиты судебных решений, в которых они фигурируют как неблагонадежные контрагенты. Среди них компании не только из Красноярского края, но и из других регионов. Источник: www.gazeta-unp.ru 4.4. Максимальный срок рассмотрения обращения в ФСС составит 60 дней С 8 мая вступил в силу новый Административный регламент ФСС по рассмотрению обращений граждан (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.11.2011 №1642н). Данный документ был опубликован в «Российской газете» 27 апреля. Согласно данному документу Фонд должен рассмотреть письменное обращение заявителя в течение 30 дней. Но при необходимости (например, если ФСС нужно сделать запрос дополнительных документов) этот срок может быть продлен еще на 30 дней. Регламент содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в рассмотрении запроса. Так, ФСС откажется рассматривать обращение, если в нем обжалуется судебное решение, если заявитель уже неоднократно получал разъяснения по данному вопросу, если в обращении содержатся оскорбления и угрозы и т.п. Источник: www.audit-it.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Аудиторов заставят сообщать о недостоверной отчетности компаний Минфин РФ собирается обязать аудиторов докладывать надзорным органам о недостоверной отчетности проверяемых компаний. Проект с поправками в Закон «Об аудиторской деятельности» опубликован на сайте ведомства. Если в ходе обязательного аудита бухотчетность вызовет подозрения проверяющих, то они должны будут сообщить об этом в течение 10 дней. Информировать контролирующие ведомства необходимо будет в письменной форме. При этом нужно обозначить обстоятельства, которые могут повлиять на искажение данных. А также прописать риски, которые, по мнению аудитора, могут негативно отразиться на его профессиональной деятельности в последующем. Если законопроект одобрят, то новые обязанности у аудиторов появятся с 1 января 2013 года. Источник: www.glavbukh.ru 5.2. Минфин пока не будет обязывать работодателей переводить зарплаты на карты По словам заместителя министра финансов, Алексея Саватюгина, финансовое ведомство в настоящее время рассматривает разные предложения по увеличению объёмов безналичных операций, среди которых есть и предложение о запрете выдачи в кассе наличных, которые были отправлены на доработку. При этом А. Саватюгин подчеркнул, что речь идёт о предложениях «некоторых лоббистских организаций и связанных с ними крупных банкиров». Позиция Минфина по данному вопросу однозначна: введение административного запрета на выдачу зарплаты наличными средствами невозможно. При этом ведомство поддерживает идею по обязательной установке в магазинах терминалов по приёму к оплате банковских карт. «Идея по запрету наличных платежей свыше какой-то суммы тоже требует дополнительного обоснования. Пока ещё нет явных аргументов, кроме бизнес-интересов банкиров», - отметил замминистра. Источник: www.audit-it.ru 5.3. Депутаты поддерживают поправки в главу 31 части 2 НК РФ Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект, который предусматривает обложение земельным налогом участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Законопроект внесён членами Совета Федерации. Предлагается внести в главу 31 второй части НК РФ изменения, согласно которым объектом обложения земельным налогом (с налоговой ставкой в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка) признаются земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В настоящее время такие земельные участки не признаются объектами налогообложения. Источник: www.akdi.ru 5.4. В России могут вернуться к прогрессивной шкале НДФЛ 22 мая 2012 Государственная дума РФ рассмотрит законопроект, который предусматривает возврат к прогрессивной шкале НДФЛ. Тем, кто получает более 1,2 млн рублей в месяц, предлагается увеличить ставку подоходного налога с 13% до 45%, а тем, у кого зарплата 5 тысяч - 50 тысяч, - до 15%. Единая для всех 13%-ная шкала была введена в России в 2001 году. Источник: www.buhgalteria.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. На 3,5 трлн. рублей налоговая служба пополнила бюджет В консолидированный бюджет РФ за первые четыре месяца текущего года поступило налогов на сумму 3,49 трлн. руб., что на 9,67% больше, чем за аналогичный период прошлого года, говорится в материалах Федеральной налоговой службы. При этом в федеральный бюджет поступило 1,72 трлн. руб., в консолидированный бюджет субъектов РФ – 1,76 трлн. руб. Больше всего за отчетный период поступило налогов за пользование природными ресурсами - 846,4 млрд. руб. Налог на прибыль организаций принес бюджету 706,1 млрд. руб. Доходы от НДФЛ составили 636,71 млрд. руб., от НДС – около 700 млрд. руб. Другие сборы составили еще порядка 400 млрд. руб. Между тем в I квартале 2012 г. ФНС перечислила в бюджет около 2,5 трлн. руб., увеличив перечисления на 14,4%. Источник: www.audit-it.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Утверждены формы решений налоговых органов о принятии обеспечительных мер (Приказ ФНС от 30.03.2012 № ММВ-7-2/188@ ) Вышеназванным приказом утверждены формы решений о принятии, отмене и замене обеспечительных мер, принимаемых налоговыми органами. Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа может быть установлен по итогам проведенной проверки. Цель - обеспечить исполнение принятого решения. То есть указанные меры принимаются, если есть угроза того, что без них исполнить решение будет затруднительно или невозможно. При назначении и отмене обеспечительных мер указываются основания для этого. Источник: www.garant.ru 7.2. Утверждены новые формы документов для регистрации юридических лиц, ИП и фермерских хозяйств (Приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@) 14 мая текущего года Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@, которым утверждаются новые формы документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств. В этих формах учтены изменения, внесенные в законодательство, в том числе касающиеся правил регистрации ООО. Закреплен также порядок их заполнения. В частности, изменилась форма заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лица (№ Р13001). Дело в том, что в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть подтверждена в нотариальном порядке. Поэтому в новой форме на листе М стр.3 появилось поле, заполняемое нотариусом. Установлено, что формы, используемые при регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств, утрачивают силу. Приказ вступит в силу со дня, когда правительство признает не действующими прежние формы, используемые при государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве ИП. Источник: www.garant.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Признанные судом санкции за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными расходами (Письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-03-06/1/174) Финансовое ведомство, в письме от 03.04.2012 № 03-03-06/1/174 разъяснило, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением тех, которые не учитываются в соответствии с НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Источник: www.garant.ru 8.2. Затраты на проектно-изыскательские работы нельзя списать, если объект строиться не будет (Письмо Минфина РФ от 05.05.2012 № 03-03-06/1/234) Расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, включаются в стоимость создаваемого объекта. Если же право аренды земельного участка, на котором планировалось строительство, было передано сторонней организации в счет долгов по мировому соглашению, затраты на проектно-изыскательские работы при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Так как объект построен не будет. Источник: www.glavbukh.ru 8.3. Продажа объекта незавершенного строительства не освобождается от НДС (Письмо Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-10/11). Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса реализация жилых домов и помещений, а также долей в них не облагается НДС. Однако объекты незавершенного строительства к этой категории не относятся. Следовательно, операции по их продаже от НДС не освобождаются, отмечают специалисты Минфина РФ в письме от 12.05.2012 № 03-07-10/11. Источник: www.glavbukh.ru 8.4. Вычет по НДФЛ не предоставляется по расходам на покупку жилья за счет материнского капитала (Письмо Минфина РФ т 05.04.2012 № 3-04-05/7-454) Физическое лицо может получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в России квартиры, комнаты или долей в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от отечественных организаций или ИП и израсходованным на покупку жилья. Максимум - 2 млн. руб. Указанный вычет не применяется, если расходы на строительство или приобретение жилья оплачиваются за счет средств материнского (семейного) капитала. При этом к указанным расходам относятся и те, которые направляются на погашение соответствующего кредита. Таким образом, вычет не предоставляется по расходам, в т. ч. на погашение целевого жилищного кредита, произведенным за счет материнского (семейного) капитала. Источник: www.garant.ru 8.5. При расчете НДФЛ не будут учитываться затраты по оплате страховки (Письмо Минфина РФ от 28.04.2012 № 03-04-05/9-569) В письме Минфина РФ изложена следующая ситуация: Гражданин при покупке квартиры осуществил следующие расходы: – была произведена оплата услуг риелтора; – оплачена страховка (по договору страхования квартиры); – были установлены металлические двери и пр. На вопрос какие из вышеприведенных затрат гражданин вправе учесть при расчете НДФЛ, если он будет продавать квартиру, финансовое ведомство разъяснило, при продаже имущества налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры. Дополнительные расходы – оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери, по мнению финансового ведомства, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи. Источник: www.taxpravo.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. О периоде применения вычета НДС и периоде его восстановления по исправленным счетам-фактурам Вопрос: Организация просит оценить налоговые риски по следующему вопросу: В январе 2009 года в адрес Общества был выставлен счет-фактура на услуги по передаче электрической энергии и мощности, НДС к возмещению по счету-фактуре был принят не в полном размере, а в соответствии с протоколом разногласий к акту оказанных услуг. В сентябре 2009 года в счет-фактуру были внесены исправления на основании протокола урегулирования разногласий к акту оказанных услуг. Уточненная налоговая декларация не сдавалась, все корректировки отражены в периоде внесения исправлений, т.е. в 3 квартале 2009 года. Ответ: В рассматриваемой ситуации Общество в январе 2009 года по счету-фактуре от 31.01.2009 приняло к вычету НДС в меньшем размере, поскольку стороны согласовали протокол разногласий по фактическому объему поставки электрической энергии и мощности. В дальнейшем (в сентябре 2009 года) стороны вновь составили протокол разногласий, согласно которому сумма НДС по фактической поставке вновь была уменьшена. Соответствующие исправления были внесены 30 сентября 2009 г. в счет-фактуру от 31.01.2009. Данную сумму НДС организация восстановила в декларации по НДС за 3 квартал 2009 года. При этом, как было пояснено устно, в других аналогичных ситуациях после составления протокола согласований фактической поставки электроэнергии и мощности у организации могут возникать как суммы НДС к восстановлению из-за ранее принятого к вычету НДС, так и суммы НДС к вычету в большем размере, чем первоначально отражено по счету-фактуре. Согласно ст.ст. 171, 172 НК РФ суммы входного НДС принимаются к вычету, если одновременно выполняются следующие условия: - имеется счет-фактура поставщика; - товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для использования при осуществлении деятельности, облагаемой НДС; - приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет. Следовательно, право на вычет «входного» НДС появляется у налогоплательщика по итогам того налогового периода, в котором выполнены перечисленные условия. По мнению Минфина РФ при внесении исправлений в счет-фактуру в другом налоговом периоде покупатель вправе принять НДС к вычету в том периоде, когда был получен исправленный счет-фактура. Так, в Письме от 02.11.2011 № 03-07-11/294 Минфин РФ отмечает, что право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. В связи с этим при внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен, при одновременном соблюдении иных условий, предусмотренных гл. 21 Кодекса. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах от 01.09.2011 № 03-07-11/236, от 03.11.2009 № 03-07-09/53, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 01.10.2010 № 16-15/102769. Если руководствоваться позицией контролирующих органов, то следует внести исправления в книгу покупок, т.е. в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, внести запись об аннулировании этого счета-фактуры. При этом подается уточненная налоговая декларация за тот налоговый период, в отношении которого были внесены изменения в книгу покупок (см. также Письма Минфина РФ от 26.07.2011 № 03-07-11/196, от 23.07.2010 № 03-07-11/305). Между тем, глава 21 НК РФ в качестве условий, определяющих право на вычет сумм НДС, предусматривает только перечисленные в ст. ст. 171, 172 НК РФ. При этом в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету, является счет-фактура. Счет-фактура должен отвечать требованиям, установленным пунктами 5, 5.1 и 6 НК РФ. Согласно п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. Следовательно, по нашему мнению, право на налоговый вычет определено наличием счета-фактуры поставщика, оприходованием товаров (работ, услуг), имущественных прав, их использованием в деятельности, облагаемой НДС. Соответственно, при выполнении данных условий право на вычет НДС должно отражаться в том налоговом периоде, в котором выполняются условия. Глава 21 НК РФ не содержит запрета на исправление счетов-фактур. Последующее внесение исправлений в счета-фактуры не влияет на правомерность отражения вычетов, поскольку в главе 21 НК РФ также не содержится каких-либо особых положений относительно применения вычета по внесенным исправлениям в счет-фактуру. В рассматриваемой ситуации у организации имеются исправления счетов-фактур как по суммам НДС к вычету (положительная разница между фактически потребленной электроэнергией и мощностью и заявленной электроэнергией и мощностью), так и по суммам НДС к восстановлению (отрицательная разница между фактически потребленной и заявленной электроэнергией и мощностью). По нашему мнению, в случаях, когда у организации появляется право на дополнительный вычет НДС, она может внести в дополнительный лист книги покупок периода получения электроэнергии запись на разницу по исправленному счету-фактуре. Также, пользуясь правом п. 2 ст. 173 НК РФ (трехлетнее ограничение срока права вычет) организация может заявить дополнительный вычет НДС в периоде внесения исправлений в счета-фактуры. В случаях, когда у организации появляется обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету, считаем, что она может подать уточненные декларации за период получения электроэнергии и мощности, уменьшив сумму вычетов по НДС на сумму разницы по исправленным счетам-фактурам. Относительно разрешения вопроса о периоде применения вычета НДС по исправленным счетам-фактурам в арбитражной практике хотелось бы отметить следующее. Часть арбитражных судов придерживается позиции контролирующих органов. Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.07.2010 № А19-4798/10 налоговая инспекция посчитала, что Обществу необоснованно был возвращен на расчетный счет налог на добавленную стоимость, заявленный к вычету в налоговой декларации за декабрь 2007 года по счетам-фактурам, выставленным в декабре 2004 года. По мнению налогового органа, обществу необходимо было представить уточненную декларацию за декабрь 2004 года до 31.12.2007 и включить в нее спорную сумму. В свою очередь Общество отразило спорные суммы вычетов НДС в декларации за декабрь 2007 года. На основе анализа ст. 169,171, 172 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, а также с учетом правовой позиции ВАС РФ, высказанной в Постановлениях Президиума от 04.03.2008 № 14227/07, от 03.06.2008 № 615/08 суд признал правильными доводы налоговой инспекции о том, что периодом возникновения у налогоплательщика права на спорные налоговые вычеты является декабрь 2004 года. Схожая точка зрения отражена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 19.03.2009 по делу № А55-11479/2008, ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КА-А40/9821-09 по делу № А40-642/09-118-12, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2008 № А33-8766/07-Ф02-418/08 по делу № А33-8766/07. Тем не менее, бoльшая часть арбитражных судов считает, что налогоплательщики правомерно принимают вычет НДС по исправленным счетам-фактурам в периоде получения первоначального счета-фактуры. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.06.2008 № 615/08 по делу № А19-4796/07-5 указал следующее: по смыслу статей 171 и 172 Кодекса право налогоплательщика на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обусловлено производственным назначением, фактическим наличием приобретенных товаров (работ, услуг), их оприходованием и оплатой, в связи с чем суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполняются данные условия. Аналогичные доводы в защиту позиции налогоплательщика содержатся и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 14227/07 по делу № А19-4298/07-11. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 08.06.2011 № А32-5051/2010 отметил, что момент применения налоговых вычетов связан только с моментом принятия товаров (работ, услуг) на учет, а не с моментом внесения исправлений в счет-фактуру, что соответствует статьям 171 и 172 НК РФ. В Постановлении от 08.06.2011 № КА-А40/7029-11 по делу № А40-110063/10-118-607 ФАС Московского округа пришел к выводу, что право налогоплательщика на налоговые вычеты и возмещение налога на добавленную стоимость в случае документального подтверждения их обоснованности установлено главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и может быть реализовано в пределах трехлетнего срока со дня истечения соответствующего налогового периода. В качестве положительных дел можно назвать ФАС Поволжского округа от 12.04.2011 № А55-14064/2009, ФАС Московского округа от 30.11.2009 № КА-А40/12708-09 по делу № А40-68278/09-139-413, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2011 № А58-4082/09 и другие. Таким образом, с точки зрения минимизации налоговых рисков самым безопасным является вариант, предложенный Минфином РФ (т.е. подача уточненной декларации за 1 квартал 2009 г. и восстановление ранее принятого НДС к вычету в этом периоде, отражение вычетов по исправленному счету-фактуре в 3 квартале 2009 г.). При этом данный вариант является невыгодным для организации, т.к. ей придется уплатить сумму пени согласно требованиям п. 2 ст. 57 и ст. 75 НК РФ. С нашей точки зрения, организация вправе заявить вычет НДС в периоде получения товара (электроэнергии и мощности). Несмотря на то, что данный подход не согласуется с позицией Минфина РФ, у организации есть шансы защитить свою позицию в судебном порядке. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать корректировки по исправленным счетам-фактурам (восстанавливать ранее принятый НДС к вычету «на разницу») также следует в периоде получения электроэнергии. Вариант восстановления ранее принятого НДС к вычету в периоде внесения исправлений (т.е. в 3 квартале 2009 г.) неизбежно вызовет спор с налоговыми органами. При этом прогнозировать положительный исход судебного разбирательства в этом случае не представляется возможным. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1. Сообщения граждан о выплате заработной платы «в конвертах» и утрата документов станут поводом для выездной проверки Теперь при выборе компаний для проведения выездных проверок налоговики будут учитывать жалобы и заявления граждан, информацию правоохранительных и других контролирующих органов о выплате заработной платы «в конвертах» или неоформлении трудовых отношений. Другим поводом для выездной проверки станет утрата налогоплательщиком документов в результате форс-мажорных обстоятельств (пожара, затопления, наводнения, и пр.). Такие поправки внесены приказом ФНС России от 10.05.12 № ММВ-7?2/297@ в Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3?06/333@). Собственно, для налоговых органов и раньше отсутствие у компании документов бухгалтерского и налогового учета, подтверждающих расчет налогов, или наличие информации о выплате в ней «серой» заработной платы были определенными «сигналами» внимательнее «присмотреться» к такой организации, но теперь это четко прописано в документе. Кроме того, указанным приказом обновлены показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности. Источник: www.rnk.ru 10.2. Истребованные инспекцией документы заверять в подшивке нельзя Минфин в письме от 11.05.12 № 03?02?07/1?122 в очередной раз подтвердил, что при предоставлении документов по требованию налоговиков компания должна заверить копию каждого документа отдельно. Заверять подшивки копий документов нельзя. В обоснование своей позиции финансовое ведомство указало на ст. 93 НК РФ и Государственный стандарт ГОСТ Р 6.30?2003. При заверении копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляется надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личная подпись и ее расшифровка, дата заверения. Копия документа заверяется печатью организации. Источник: www.rnk.ru 10.3. Если к акту налоговой проверки приложены не все документы – всегда ли это является существенным нарушением? Именно этот вопрос стал одним из спорных эпизодов по делу, которое рассматривал ФАС Восточно-Сибирского округа. Как известно, согласно п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Не прилагаются лишь те документы, которые получены от самого проверяемого налогоплательщика и документы, содержащую охраняемую законом тайну. В данном деле налогоплательщик ссылался на то, что налоговым органом допущено существенное нарушение условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку он не был ознакомлен со всеми документами, полученными в рамках встречных проверок и иных мероприятий налогового контроля, в том числе в отношении спорных контрагентов, одновременно с актом проверки. Данный факт при рассмотрении дела подтвердился, однако был установлен и еще целый ряд обстоятельств, по причине наличия которых суд принял решение в пользу налогового органа, а именно:
В итоге суд не признал существенным нарушением непредставление налогоплательщику вместе с актом проверки ряда документов и отказал в удовлетворении его кассационной жалобы. (См. Постановление ФАС ВСО от 18.04.2012 по делу № А74-2612/2011) Источник: www.cnfp.ru 10.4. Зачет налога произведенный по итогам камеральной проверки не препятствует доначислениям по итогам последующей выездной проверки Продолжается рассмотрение дел из серии «соотношение камеральной и выездной налоговых проверок». Напомним, их общий смысл сводится к тому, что проведение камеральной проверки по определенному налогу за определенный период не препятствует проведению выездной проверки по этому же налогу и за этот же период. При этом такая выездная проверка не является направленной на преодоление судебного решения по оценке законности решения налогового органа по итогам камеральной проверки (если решение ИФНС по итогам камеральной проверки обжаловалось в суде). На этот раз в центре внимания оказалось дело, которое носит несколько курьезный характер. Суть спора в следующем. Налоговым органом по итогам камеральной проверки было принято решение о зачете излишне уплаченного налога. Тем не менее, после этого налогоплательщик все равно обратился в суд с очень странным заявлением об обязании налогового органа произвести зачет налога. Он мотивировал это тем, непринятие судом решения об обязании провести зачет может повлечь для него негативные последствия: в случае последующего проведения выездной налоговой проверки налоговый орган может пересмотреть свое решение о зачете. То есть, по его мнению, судебное решение о зачете налога даст ему гарантию того, что по итогам будущей выездной проверки размер налоговых обязательств, установленный налоговым органом по итогам камеральной проверки за соответствующий период, не будет пересмотрен. Естественно, суды отказали в удовлетворении заявления, отметив, что поскольку в данном случае налоговый орган принял решение о зачете самостоятельно. Обязание провести зачет на основании судебного акта может привести к вынесению повторного решения о зачете, что недопустимо в силу положений ст. 78 НК РФ, которые позволяют провести только однократный зачет одной и той же суммы, как излишне уплаченной. При этом было особо подчеркнуто, что судебное решение о зачете излишне уплаченного налога по результатам камеральной проверки не может служить основанием для отказа в пересмотре налоговых обязательств налогоплательщика по результатам выездной налоговой проверки, если в ходе последней будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о неполной уплате налога. (См. Постановление ФАС МО от 25.04.2012 по делу № А40-72160/11-90-311) Источник: www.cnfp.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Суд признал затраты налогоплательщика на компенсацию рекламных расходов производителям продукции, использующим упаковку налогоплательщика, правомерно учтенными в составе расходов по налогу на прибыль (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)» В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов затраты по рекламе продукта, не производимого непосредственно им. Суд не согласился с позицией ИФНС и признал включение спорных затрат в состав расходов по налогу на прибыль правомерным. В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Налогоплательщиком были заключены договоры на создание рекламных материалов с изображением дизайна производимой им упаковки и товаров в его упаковке, а также размещение рекламно-информационных материалов в средствах массовой информации. Кроме того, им заключены договоры с производителями соков, продукция которых расфасована в упаковку налогоплательщика, о компенсации части расходов на рекламу соков. Суд отметил, что затраты налогоплательщика на рекламу собственной продукции, понесенные по договорам с производителями соков, отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Его действия были направлены на получение экономического эффекта в результате осуществления им реальной предпринимательской деятельности. При этом факт реальности осуществления сделок не опровергнут ИФНС. Налогоплательщик, компенсируя часть расходов на рекламу соков, продвигал на рынок собственную продукцию – упаковку. На основании изложенного суд признал, что спорные затраты налогоплательщика правомерно учтены им для целей исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 февраля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Использование налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, реализуемым в заявительном порядке, поэтому наличие у него документов, подтверждающих такое право, без отражения суммы вычетов в налоговой декларации не является основанием для их применения (п. 1 ст. 80 НК РФ)» Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по НДС за 2007-2008 гг., в связи с чем он привлечен к налоговой ответственности, а также ему доначислена сумма налога. По мнению налогоплательщика, налоговый орган при вынесении решения не учел имеющуюся у налогоплательщика к возмещению сумму НДС. Суд согласился с позицией налогового органа. Судом установлено, что налогоплательщиком были поданы «нулевые» декларации по НДС за 1 и 3 кварталы 2008 гг. В ходе налоговой проверки налоговым органом были запрошены у налогоплательщика документы по финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период. В связи с их непредставлением налоговый орган на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ произвел расчет подлежащих уплате сумм НДС за 2007-2008 гг., на основании имеющихся у него документов: налоговых деклараций, выписок банков по расчетному счету, документов, полученных в ходе мероприятий налогового контроля (материалов встречных проверок), данных карточки расчетов с бюджетом. Факт занижения налоговой базы в спорном периоде подтверждается выпиской банка и налогоплательщиком не оспаривается. Суд пришел к выводу, что уменьшение налоговой базы при исчислении НДС на сумму налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 НК РФ условий. При этом само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования. В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16 марта 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Налоги как институт, способствующий общественному прогрессу Ведущий научный сотрудник Института истории и археологии Уральского отделения РАН, профессор Уральского федерального университета Сергей Нефедов в своем интервью "Инновации победили Мальтуса", рассуждая о техническом и общественно прогрессе общества пишет: «Технологический фактор часто называют диффузионным, так как он порождает диффузионную волну заимствований. Сначала копируется военная техника и технология. Скажем, в случае реформ Петра I это легкие шведские пушки, облегченные мушкеты со штыком, «фузеи», линейная тактика, голландские и английские парусные корабли. Затем, чтобы производить военную технику, создается военная промышленность – горные заводы на Урале, пушечные и ружейные мануфактуры, верфи, полотняные мануфактуры, чтобы шить форму для солдат. Для всего этого нужны деньги, много денег, стало быть, надо вводить новую налоговую систему, проводить переписи, вводить паспорта и так далее». А вот строки из Википедии по поводу образования г. Перми: «В 16 веке эти земли [речь идет о землях, на которых в настоящее время располагается г. Пермь] принадлежали купцам Строгановым. Первые документальные упоминания о поселениях на территории исторического центра города встречаются в переписных книгах воеводы Прокопия Елизарова в 1647 году. Там упоминается починок на реке Ягошихе (в современном написании – Егошиха). Согласно переписи 1678 года, в деревне Егошиха насчитывалось уже семь дворов и проживало 28 душ мужского пола, в основном фамилии Брюхандовых, Верхоланцевых и Федотовых». Очевидно, что «переписные книги» составлялись в 16 веке исключительно «для целей налогообложения» и государственно-фискального внимания не могло избежать даже одно единственное поселение в далеком и глухом уральском лесу. Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Ирландия рассматривает новый налоговый режим для нефти и газа Объединенный комитет по вопросам коммуникаций, природных ресурсов и сельского хозяйства ирландского парламента порекомендовал новый налоговый режим лицензирования и проведение большего количества консультаций с общественностью по вопросам о добыче нефти и газа в оффшорных зонах. После проведения ряда встреч с ирландскими заинтересованными сторонами в течение последних нескольких месяцев, Комитет предложил, что в целом налог должен, в случае с будущим лицензированием, быть увеличен как минимум на 40%, наряду со скользящей шкалой в размере до 80% для очень крупных коммерческих открытий. В докладе также рекомендуется, чтобы Закон о нефти и других полезных ископаемых от 1960 был пересмотрен для того, чтобы обеспечить «прозрачную финансовую систему лицензирования, которая подкреплена четким законодательством». Однако Комитет подчеркивает в своем докладе, что существующие соглашения о добыче нефти должны быть выполнены, «учитывая риски долгосрочного репутационного ущерба», который был нанесен ирландской инвестиционной среде. Источник: www.offshore.su 13.2. Ученые предлагают ввести налог на вредную еду Ученые предлагают ввести 20-процентный налог на вредные продукты питания, средства от которого можно было бы потратить на снижение цен на полезные продукты – овощи и фрукты. Обсуждение этой идеи состоится в Женеве на 65-й ассамблее Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ). Эпидемия ожирения захлестнула США и некоторые страны Европы. В России число людей с лишним весом тоже быстро растет. Полной официальной статистики нет, но, по данным НИИ терапии Сибирского отделения РАМН, у нас ожирением страдает до 30 процентов женщин и 14 процентов мужчин в возрасте от 25 до 69 лет. Растет и число школьников, страдающих ожирением – сегодня их около 10 процентов. У лишнего веса две основные причины - недостаток физической активности и неправильное, калорийное питание. Мы налегаем на мучное, сладкое, жирное, но едим меньше нормы мяса, рыбы, овощей и фруктов. Особенно беспокоит врачей то, как сейчас питаются дети. В недавнем указе Владимир Путин поставил правительству задачу – до 1 июля 2012 года утвердить план мероприятий по реализации основ государственной политики в области здорового питания населения на период до 2020 года. Пока налог на вредную еду в России вводить не планируют, но тема здорового питания признана государственно важной. Источник: www.glavbukh.ru
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
