| ← Май 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
15
|
16
|
17
|
19
|
20
|
||
|
21
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
|
|
28
|
29
|
30
|
||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...все подданные государства нуждаются Себастьян Ле Претр де Вобан(1633–1707),
1. Налоговая новость недели1.1. Направить электронные счета-фактуры в инспекции можно будет этим летом По словам замруководителя ФНС России Даниила Егорова, уже летом этого года компании смогут направлять счета-фактуры в электронном виде в налоговую инспекцию. Результаты опросов, проведенных Налоговой службой, показали, что более половины компаний готовы использовать электронные счета-фактуры в самое ближайшее время, а ряд компаний уже активно готовятся к внедрению электронного документооборота. С 23 мая организации уже получили возможность обмениваться электронными счетами-фактурами между собой. Источник: www.taxpravo.ru
2. Актуальная дата недели! NEW
Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы – Екатеринбург» (17 мая 2012) Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин. 17 мая 2012 года вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного налогообложения: 1) Что понимется властями под "налоговым маневром"; 2) О поправках в первую часть НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования; 3) Понизят ли в Свердловской области налоги по УСН для малого бизнеса? 4) Как работают комиссии при ИФНС и насколько законна их деятельность? 5) Что такое ситуационные комиссии при налоговых органах? 6) Сколько налоговых проверок было проведено в 2011 году? Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Госдума отказалась снять с повестки дня законопроект о евробондах Вопрос о снятии законопроекта о налогообложении процентов по евробондам поднял на пленарном заседании депутат от фракции «Справедливая Россия» Андрей Крутов. Он пояснил, что поправка о налогообложении процентов по евробондам была внесена ко второму чтению и не имеет никакого отношения к законопроекту, принятому в первом чтении. «В результате принятия этой поправки доходы по еврооблигациям освобождаются от налогообложения на территории РФ. Таким образом, авторы просто воспользовались законопроектом, чтобы протолкнуть совершенно отдельное изменение в Налоговый кодекс. Принятие этой поправки приведёт к сокращению доходов федерального бюджета, а по таким предложениям требуется заключение Правительства. Его нет, а по сути, насколько я знаю, Минфин против подобного рода изменения», - заявил депутат А. Крутов. Однако председатель думского Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров выступил против снятия данного вопроса с рассмотрения. По его словам, поправка была внесена в данный законопроект по просьбе Правительства, чтобы ускорить его рассмотрение. Были проведены все необходимые совещания с привлечением экспертного сообщества. «Никаких выпадающих доходов здесь нет. Позиция была согласована и ясно выработана. Попытка сегодня снести данный законопроект обойдётся государству в очень большие деньги и потери возможностей привлечения инвестиций. Никаких оснований для снятия законопроекта нет», - заявил депутат. В результате голосования законопроект остался в повестке. Редакция данного законопроекта, принятая в первом чтении, предусматривала установить обязанность налоговых органов направлять в банк решения о приостановлении операций по счетам, мотивированные запросы на предоставление справок о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (ИП) только в электронном виде. Ко второму чтению в законопроект были внесены поправки, согласно которым российские эмитенты освобождаются от обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в части процентных выплат держателям обращающихся облигаций, зарегистрированным в странах, с которыми у РФ есть договор об избежании двойного налогообложения. Закон будет распространяться на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие после 1 января 2007 года. Кроме того, ко второму чтению в законопроект внесена поправка, согласно которой налоговые органы получают доступ к информации по счетам организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Эту информацию банки обязаны им предоставить в течение трёх дней со дня получения мотивированного запроса. Соответствующую информацию налоговики также смогут получать в рамках проведения налогового контроля. Однако это предложение Правительства было отклонено профильным комитетом Госдумы. Источник: www.akdi.ru 4.2. ФНС летом откроет доступ к базе данных подставных директоров Информационная база подставных директоров появится летом на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес». Сервис поможет найти информацию о гражданах, которые в суде отказались от руководства компаниями, директорами которых числились. В базе будут имена, ИНН и реквизиты судебных решений. Таким образом, у компаний будет больше возможностей проверить надежность контрагента. Источник: www.gazeta-unp.ru 4.3. Минфин намерен ввести шесть МСФО На сайте Минфина опубликован проект приказа "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и изменений в Международный стандарт финансовой отчетности на территории Российской Федерации". Ведомство планирует ввести в действие шесть МСФО, а также изменить один из стандартов: - Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждение работникам»; - Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»; - Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»; - Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»; - Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»; - Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Определение справедливой стоимости»; - Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Сроков в проекте нового приказа не указано. Источник: www.buhgalteria.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. ФНС обещает через год существенно упростить подтверждение нулевой ставки по НДС К лету 2013 года ФНС планирует упростить процедуру подтверждения нулевой ставки по НДС за счет перевода в электронный вид документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. Об этом 24 мая в ходе заседания пресс-клуба Федеральной налоговой службы России сообщил заместитель руководителя ФНС Даниил Егоров. Приказом ФНС России от 21.03.2012 №ММВ-7-6-172@ утверждены рекомендуемые электронные форматы ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг). Это позволяет налогоплательщикам не только осуществлять электронный обмен первичными документами между собой, но и дает им возможность направлять первичные документы в налоговую службу в электронном виде. «Требования к формату электронных счетов-фактур, утвержденные приказом ФНС России от 05.03.2012 №ММВ-7-6-138, позволяют налогоплательщикам формировать указанные первичные документы из тех же исходных данных, которых вводились при заполнении счета-фактуры, - отметил Егоров. - Таким образом, процедура составления документации несколько упрощается: ТОРГ-12 и акт приемки-сдачи работ могут формироваться автоматически компьютерной программой». По словам замруководителя ФНС, к лету 2013 года планируется упростить процедуру подтверждения нулевой ставки по НДС за счет перевода в электронный вид документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. В частности, речь, с одной стороны, идет о счетах-фактурах, договорах, книгах покупок-продаж, а с другой, о документах, подтверждающих экспорт (и здесь предстоит совместная работа с Федеральной таможенной службой по синхронизации электронных форматов). Источник: www.klerk.ru 5.2. Госдума пересмотрит порядок исчисления транспортного налога На рассмотрении Госдумы находится законопроект № 428961-5 «О внесении изменения в статью 362 части второй Налогового кодекса РФ» в части изменения порядка формирования коэффициента, используемого при исчислении транспортного налога. Данным законопроектом предлагается при установлении коэффициента, используемого при исчисления транспортного налога, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства происходит в течение календарного года (налогового периода), за полный месяц принимать только месяц регистрации транспортного средства. В этом случае транспортный налог за месяц, в котором была осуществлена сделка купли-продажи транспортного средства, будет выплачиваться только покупателем транспортного средства. Источник: www.duma.gov.ru 5.3. На неиспользуемые земли сельхозназначения увеличат налоги Депутаты Госдумы подготовили проект закона по увеличению штрафов вдвое и ставок земельного налога в четыре раза в случае неиспользования земель сельхозназначения более трех лет подряд. Этот документ может быть вынесен на рассмотрение уже в начале июня. Глава комитета Госдумы по аграрным вопросам Николай Панков отметил, что у аграриев должен быть стимул к использованию земли по назначению, и для этого нужно ужесточить меры наказания за их нерациональное использование. Применение данного предложения позволит повысить плодородие почвы и воссоздать агроландшафты, которые являются национальным достоянием РФ. Источник: www.taxpravo.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. 77 % судебных споров выиграли налоговые органы за первый квартал 2012 года В пользу налоговых органов в I квартале текущего года были вынесены судебные решения по 77% рассматриваемых дел с участием компаний. Такую статистику привел в своем выступлении руководитель ФНС России М.В. Мишустин на конференции «На пороге новой эры: налоговая политика и администрирование в странах СНГ», организованной компанией Ernst & Young. Глава налоговой службы подчеркнул, что это самый высокий показатель за последние четыре года. Также Мишустин отметил, что число судебных споров по юридическим лицам в I квартале 2012 года снизилось на 21% по отношению к соответствующему периоду прошлого года, сумма заявленных требований уменьшилась почти на 10%. Источник: www.rnk.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Выдача банковской гарантии в форме SWIFT не делает ее недействительной (Письмо ФНС РФ от 10.05.12 № ЕД-4?3/7609@) Федеральная налоговая служба письмом от 10.05.12 № ЕД-4?3/7609@ направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе постановление Пленума ВАС РФ от 23.03.12 № 14, касающееся банковских гарантий. В этом документе указывается, что такие факторы, как выдача банковской гарантии в форме электронного сообщения с использованием телекоммуникационной системы SWIFT (СВИФТ), отсутствие в гарантии подписи главного бухгалтера банка, выдача гарантии на срок, меньший, чем срок исполнения обеспеченного обязательства, не являются основаниями для признания ее недействительной. Источник: www.rnk.ru 7.2. В случае отказа от применения УСН на основе патента сообщить об этом в налоговый орган необходимо до получения патента (Письмо ФНС России от 14.05.2012 N ЕД-4-3/7843@) При переходе на УСН на основе патента индивидуальный предприниматель обязан в течение 25 дней после начала осуществления деятельности оплатить одну треть стоимости патента. В случае, если предпринимателем патент получен, но по каким-то причинам возникла необходимость отказаться от применения данной системы налогообложения, то обязанность оплаты одной трети стоимости патента сохраняется. Если же сообщение об отказе от УСН будет направлено в налоговый орган до получения патента, то индивидуальный предприниматель считается не перешедшим на УСН на основе патента, и, следовательно, обязанность оплачивать часть стоимости патента отсутствует. Источник: www.consultant.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Операции по пересчету денежных средств не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-07-05/13) Правомерно ли отнесение операций по пересчету и проверке подлинности денежных средств к банковским операциям по кассовому обслуживанию, не подлежащим налогообложению НДС? Как ответил Минфин России, кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц. Следовательно, вышеперечисленные операции не подлежат обложению НДС. Источник: www.taxpravo.ru 8.2. Минфин: в расходах на приобретение квартиры можно учесть стоимость другой квартиры, переданной продавцу в качестве оплаты (Письмо Минфина РФ от 03.05.12 № 03-04-05/9-592) В качестве частичной оплаты стоимости новой квартиры, приобретаемой по договору участия в долевом строительстве, физическое лицо передало застройщику свою прежнюю квартиру. Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении жилья, оплаченного таким способом? В Минфине России никаких препятствий этому не усматривают (письмо от 03.05.12 № 03-04-05/9-592). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по НДФЛ, физическое лицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных расходов на приобретение прав на квартиру в строящемся доме. Общий размер такого вычета (за исключением сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам) составляет не более 2 млн. рублей. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств за новое жилье. В Налоговом кодексе нет ограничения на способы оплаты стоимости приобретаемого жилья. А потому стоимость имущества (другой квартиры), переданного в обмен на приобретение права по договору участия в долевом строительстве, может быть учтена при определении размера имущественного налогового вычета. Источник: www.audit-it.ru 8.3. Развод супругов не является препятствием для получения стандартного вычета (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 г. № 03-04-05/8-640) Вправе ли муж, состоящий в зарегистрированном браке со своей женой, получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка жены от предыдущего гражданского брака? Как разъяснил Минфин России, одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей. В случае если ребенок от предыдущего гражданского брака проживает и находится на обеспечении супруга, то он имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка. Источник: www.taxpravo.ru 8.4. Земельный налог исчисляют в отношении участков, поставленных на кадастровый учет (Письмо Минфина РФ от 19.04.2012 № 03-05-06-02/32) Исчисление земельного налога осуществляется в отношении тех земельных участков, которые поставлены на кадастровый учет. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-06-02/32 от 19.04.2012. При этом ведомство напоминает, что база для исчисления земельного налога определяется налогоплательщиками-организациями самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом сведения о земельных участках (в том числе с описанием местоположения их границ), предоставленных физическим лицам и организациям до вступления в силу Федерального закона № 122-ФЗ от 21 июля 1997 года, межевание в отношении которых не производилось, могут быть внесены в государственный кадастр недвижимости как сведения о ранее учтенных земельных участках и впоследствии сведения о границах земельных участков могут быть уточнены в соответствии со статьей 45 Федерального закона № 221-ФЗ от 24 июля 2007 г. Источник: www.klerk.ru 8.5. Доплаты к больничному пособию можно учесть в расходах (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254) Компания доплачивает своим сотрудникам суммы к больничному пособию до размера должностного оклада. Это распространяется, в том числе и на пособия по беременности и родам. При этом организация имеет все основания учесть эти доплаты при расчете налога на прибыль. Статьей 255 Налогового кодекса установлено, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и коллективными договорами. Этот перечень не является закрытым. И при условии, что доплаты к больничным предусмотрены коллективным или трудовым договором, их можно списать. Источник: www.glavbukh.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Документы, подтверждающие затраты работником по уплате процентов по займу (кредиту) на приобретение жилья Описание ситуации: Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения признаются для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ необходимым условием для признания расходов по возмещению работнику затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения для целей налогообложения прибыли является документальное подтверждение расходов работника по уплате процентов и расходов организации по возмещению данных затрат. В письме Минфина России от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225 приведен перечень документов, подтверждающих уплату процентов. Вопрос: Можно ли копии платежных документов, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа, заменить сведениями банка о подтверждении уплаты процентов работником? Ответ. Действительно, согласно положениям п. 24.1 ст. 255 НК РФ организация вправе возместить работникам и отнести на расходы по оплате труда затраты работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение жилого помещения. В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. «Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». Таким образом, необходимым условием для признания расходов на возмещение работнику затрат по уплате процентов по п. 24.1 ст. 255 НК РФ является их документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закона № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухучет. Вместе с тем действующее законодательство не содержит какого-либо закрытого перечня документов, на основании которых организация может отнести соответствующие затраты по возмещению процентов на расходы. Согласно п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: - наименование документа; - дату составления документа; - наименование организации, от имени которой составлен документ; - содержание хозяйственной операции; - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; - личные подписи указанных лиц. Что касается перечня документов, указанных в письме Минфина России от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225, то хотим отметить, что данный перечень не является закрытым, и носит рекомендательный характер. Кроме того, Минфин РФ в письмах № 03-03-06/1/122 от 12.03.2012, № 03-04-06/6-108 от 02.06.2010 отмечет, что организация вправе возместить работнику расходы по уплате процентов по кредиту на приобретение и (или) строительство жилого помещения в полном размере при условии предоставления работником документов, подтверждающих выплату им процентов. Таким образом, по нашему мнению, организация вправе заменить копию платежных документов, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа, сведениями банка о подтверждении уплаты процентов работников в случае, если данный документ содержит все необходимые реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1 ИФНС не вправе досрочно рассматривать материалы проверки Об этом напомнил ФАС Восточно-Сибирского округа при рассмотрении одного из дел. На сегодняшний день в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Между тем, при рассмотрении дела было установлено, что налоговый орган, при наличии несогласия налогоплательщика с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, рассмотрел материалы выездной налоговой проверки на следующий день после вручения ему акта проверки, чем нарушил его право на представление возражений на акт проверки в течение 15 рабочих дней. В итоге суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку у налогоплательщика не было возможности представить возражения относительно выводов инспекции. (См. Постановление ФАС ВСО от 16.04.2012 по делу № А78-9055/2009) Источник: www.cnfp.ru 10.2 Истребование документов в последний день выездной проверки не противоречит налоговому законодательству К такому негативному для налогоплательщика выводу пришел ФАС Дальневосточного округа. При рассмотрении им дела было установлено, что налоговым органом требование об истребовании документов вручено налогоплательщику в последний день проверки и срок его исполнения истекал после окончания налоговой проверки. По мнению судов апелляционной и кассационной инстанций, рассмотревших спорный эпизод в пользу налогоплательщика, требование о предоставлении документов выставлено вне связи с осуществлением мероприятий налогового контроля, поскольку выездная налоговая проверка окончена до истечении срока, установленного в требовании для предоставления документов. Однако суд кассационной инстанции признал данный довод ошибочным, указав, что в силу п. 12 ст. 89 и п. 1 ст. 93 НК РФ ИФНС правомерно выставила налогоплательщику требование о представлении документов, поскольку ограничений для его выставления в последний день проверки, данные нормы не содержат. В итоге от привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ налогоплательщика спасло только то, что в ходе проверки он уже представлял в ИФНС оригиналы документов, которые теперь налоговый орган истребовал в виде копий, что исключает, по мнению суда, привлечение проверяемого лица к ответственности по указанной статье. (См. Постановление ФАС ДВО от 11.04.2012 № Ф03-866/2012) Источник: www.cnfp.ru 10.3 Утверждены формы решений налогового органа, связанные с применением обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ) ФНС России свои приказом № ММВ-7-2/188@ от 30.03.2012 утвердила формы решений по применению обеспечительных мер. Так, в частности, документ утверждает: - форму решения о принятии обеспечительных мер; - форму решения об отмене обеспечительных мер; - форму решения о замене обеспечительных мер. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 12.05.2012 за номером 24122 Источник: www.klerk.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Организация, на балансе которой отсутствует имущество, учитываемое в качестве основных средств, не обязана представлять декларацию по налогу на имущество (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)» Согласно абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы, в частности, по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Организация считает, что не обязана представлять декларации по налогу на имущество, поскольку не является плательщиком указанного налога в связи с отсутствием в спорный период на балансе имущества, учитываемого в качестве объектов основных средств. Суд согласился с доводами организации. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Пунктом 1 ст. 386 НК РФ установлена обязанность лишь для налогоплательщиков представлять в налоговые органы налоговые расчеты и налоговую декларацию по налогу на имущество. Суд установил, что у общества в проверяемом периоде отсутствовало имущество на балансе, учитываемое в качестве объектов основных средств. Данное обстоятельство подтверждается бухгалтерской отчетностью и не оспаривается налоговым органом. Следовательно, общество не являлось плательщиком налога на имущество, и у него отсутствовала обязанность по представлению декларации по данному налогу. (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22 февраля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Использование плательщиком НДПИ автомобилей не только для вывоза полезных ископаемых, но и для других целей не освобождает его от включения в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого сумм амортизации, начисленной по данным автомобилям (п. 4 ст. 340 НК РФ)» Согласно п. 4 ст. 340 НК РФ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются в том числе суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном ст. 259 НК РФ, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых. По мнению налогоплательщика, он в целях определения налоговой базы по НДПИ обоснованно не учитывал суммы амортизационной премии по карьерным самосвалам в составе косвенных расходов, так как самосвалы использовались не только для вывозки руды, но и для других работ. По мнению налогового органа, данное обстоятельство не освобождает налогоплательщика от включения в налоговую базу по НДПИ суммы указанной премии. Суд считает, что правомерной является позиция налогового органа. При рассмотрении дела было установлено, что самосвалы были приобретены именно для использования в целях, связанных с добычей полезного ископаемого, и в этих целях в первую очередь и использовались. Суд отметил, что использование налогоплательщиком карьерных самосвалов не только для вывозки руды, но и при дорожно-строительном устройстве как основание для неотнесения амортизационной премии к расходам в целях НДПИ не может быть признано обоснованным, поскольку согласно п. 4 ст. 340 НК РФ суммы начисленной амортизации не учитываются только в том случае, если амортизируемое имущество вообще не связано с добычей полезного ископаемого. На основании изложенного суд удовлетворил кассационную жалобу налогового органа. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03 апреля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Неужели в скором времени появятся муниципальные налоговые инспекции Я уже как то озвучивал в одной из своих видео лекций идею о том, что если наши власти действительно решат вводить налог на роскошь в части недвижимости, то им, в первую очередь, придется озаботиться созданием особого административного аппарата. А ведь и в правду, если государство всерьез намерено взимать дополнительный налог с дорогущей недвижимости, то придется иметь дело не только с документами (которые можно состряпать любые), надо еще будет выяснять объект налога и налоговую базу по факту. Ну а если мы говорим об особом административном аппарате, то конечно же речь идет о налоговых инспекторах, которые будут ходить "по домам" и выяснять насколько соответствует объект недвижимости тем параметрам налогообложения, которые задекларированы. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/05/blog-post_23.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.2. Путин предложил компромиссное (и абсолютно правильное) решение по поводу уплаты НДФЛ по месту жительства физических лиц Больше года наблюдал я за апогеем глупости - за развитием идеи о том, что работодателям надо перечислять удержанный с работников НДФЛ не по месту его месту нахождению, а по месту жительства самих работников. Идея очень спорная. Аргумент здесь был как правило один - "безобразие, человек живет в одном месте, и пользуется инфраструктурой (водопровод, канализация, общественный транспорт и т.д.) по месту жительства, а налог на доходы платит в другом месте - по месту нахождения работодателя.. а надо, чтобы наоборот"... Почему надо - мне лично было не совсем понятно, ведь если человек работает где-то в другом месте, т.е. не по месту жительства, там где он работает что? нет инфраструктуры? А по месту нахождения работодателя что, водопровод и канализация не работают? Но, как говорится маразм крепчал, и вот уже в ГосДуме в 2010 году появился проект о том, что бы перенести бремя уплаты НДФЛ с места работы, в бюджет по месту жительства. Вы представляете, как бы решался этот вопрос на предприятиях, на которых работает несколько тысяч человек? Это какая бы дополнительная нагрузка на бухгалтерии, когда помимо ИНН надо знать еще и код бюджетной классификации того бюджета, где живет работник. Да и проблема эта - отнюдь не всероссийская, а скорее сугубо московская. И если уж в Московском регионе действительно есть проблема по распределению налогов между городом Москва и Московской областью, так почему ее нельзя решить посредством межбюджетного перераспределения? И вот буквально на днях читаю.. Премьер В. Путин неожиданно предложил компромиссный подход для тех, кто выступает за уплату НДФЛ по месту жительства. И для тех, кто настаивает на сохранении действующего порядка, когда налог платится по месту работы. В. Путин предлагает взимать налог, как и сейчас, по месту работы, а затем перераспределять по месту жительства. Такой подход не усложнит процедуру администрирования налога. Изначалтьно эксперимент охватит три области - Московскую, Тверскую и Ленинградскую. Если же он окажется удачным, возможно, что в законодательство внесут соответствующие поправки. По мнению законодателей, нынешняя система уплаты налога по месту работы приводит к диспропорции в развитии регионов - то есть одни регионы собирают все налоговые сливки, тогда как другие не получают практически ничего. При этом поправки планируется ввести не в налоговое законодательство, а в бюджетное. Предполагается, что уже полученные суммы НДФЛ будут перераспределяться из одного субъекта РФ в другой. То есть предприятию, как налоговому агенту, такое нововведение дополнительными хлопотами не грозит - начислять и платить налог нужно по-старому. Ну что я могу сказать... если быть объективным, то шаг нашего нового-старого Президента РФ только радует - глупость ниспровергнута, мудрость восторжествовала. Хочется мне, что бы и впредь Президент ориентировался на здравый смысл и опирался на грамотных советников. Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Швейцария собрала 500 миллионов налогов с иностранцев За прошедший год жители стран Европейского Союза, имеющие счета в банках Швейцарии, выплатили в качестве налога на источники дохода более 500 миллионов франков, и большая часть этих платежей была адресована налоговым службам их стран. Налог взимается на основе соглашения между Швейцарией и Европейским Союзом, которое дает возможность банкам либо взимать данный налог с процентных выплат, выплачиваемых банками по счетам граждан стран Европейского Союза в Швейцарии, либо раскрывать данные о счете и его владельце национальным налоговым службам. Подводя итоги прошедшего года, швейцарское налоговое ведомство отмечает, что около трети собранного налога на источники доходов было адресовано в бюджет Швейцарии, в то время как оставшаяся часть была передана странам, с граждан которых налог взимался. Большая сумма налоговых сборов, около 122 миллионов франков, была передана Германии. Около 66 миллионов передано налоговому ведомству Италии и около 55 миллионов Франции. Данный налог был введен в Швейцарии в 2005 году и изначально взимался по ставке 15%. В 2010 году его размер поднялся до 20%, а в июне 2011 года – до 35%. Источник: www.taxationinfonews.ru 13.2. В Латвии утвердили снижение налогов в 2012-2015 г. Сейм Латвии в первом чтении единогласным решением поддержал внесенные правительством изменения в налоговое законодательство, которые снижают НДС и подоходный налог. Документ предусматривает, что НДС с 1 июля снизится с 22% до 21%, а подоходный - в течение трех лет с 25% до 20%. Со следующего года его ставка составит 24%, с 2014 г. - 22%, с 2015 г. - 20%. Минфин страны отмечает, что цель налоговой реформы - обеспечить в Латвии конкурентоспособный с Литвой и Эстонией уровень налогов. В 2013 г. в результате снижения подоходного налога бюджетные поступления снизятся на 47 млн евро, в 2014 г. - на 139 млн евро, а в 2015 г. - на 246 млн евро. Источник: www.taxpravo.ru
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
