"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация применяет УСН. В оплату за выполненные работы (
услуги) от покупателя получен вексель третьего лица. В дальнейшем он
передан поставщику в оплату за приобретенные товары (услуги). Приведите
пример расчета налоговой базы по единому налогу. Нет ли здесь двойного
налогообложения?
В соответствии с п.2 ст.38 НК, ст.128 ГК вексель третьего лица
относится к имуществу.
Следовательно, при оплате за выполненные работы векселем третьего
лица имеет место получение имущества в обмен на выполнение работ.
Организация, применяющая УСН, учитывает в составе доходов при
исчислении единого налога доходы от реализации работ (услуг),
определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ ( п.1 ст.346.15 НК ).
Выручка от реализации работ определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные работы, выраженных в денежной и
(или) натуральной формах ( п.2 ст.249 НК ).
С учетом вышесказанного, при получении векселя третьего лица
организация должна отразить доход от реализации работ (услуг).
Применительно к данному случаю датой получения доходов при
применении УСН признается день получения имущества ( п.1 ст.346.17 НК ).
Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи
- индоссамента ( п.3 ст.146 ГК ).
Таким образом, организация должна признать доход от реализации работ
на дату совершения на векселе индоссамента в ее пользу. Величина дохода
будет равна стоимости выполненных работ.
При передаче векселя третьего лица в оплату за приобретенные товары
происходит реализация ценной бумаги.
Организация должна включить в состав налогооблагаемых доходов
выручку от реализации векселя в сумме, равной стоимости обмениваемых
товаров, оговоренной сторонами в договоре, а при отсутствии таковой -
равной стоимости приобретенных товаров.
Таким образом, в составе доходов организации необходимо учесть две
суммы - от реализации работ и от реализации ценной бумаги. Для
организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения <доходы> это
крайне невыгодно, поскольку налоговый учет расходов они не ведут, а
следовательно, уменьшить налогооблагаемый доход им не на что.
При выборе объекта налогообложения <доходы минус расходы>
организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации ( пп.23 п.1
ст.346.16 НК ). Вексель третьего лица для целей налогообложения
признается товаром ( п.3 ст.38 НК ). Следовательно, при исчислении
единого налога в расходах может быть учтена стоимость приобретения
векселя в соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 НК.
Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживается Минфин
России ( см письмо Минфина России от 06.08.2004 года ь 03-03-02-04/1/4).
Однако, МНС РФ категорически против включения в расходы стоимости
ценных бумаг, мотивируя это отсутствием соответствующей статьи в перечне
расходов, предусмотренного ст.346.16 НК и невозможностью расширения
перечня ( см письмо МНС РФ от 16.04.2004 года ь 22-1-14/705 ).
Позиция МНС РФ представляется нам неверной. Однако отстаивать точку
зрения, идущую вразрез с мнением МНС организации, вероятнее всего,
придется в судебном порядке.
Пример.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения <доходы минус
расходы>. Стоимость выполненных организацией работ в январе составила 118
000 рублей. В том же месяце в оплату работ получен банковский вексель
номинальной стоимостью 120 000 рублей.
В феврале организация приобрела товары на сумму 120 000 рублей ( в
том числе, НДС 18% - 18 305 рублей ) и передала в оплату вексель.
В январе организация должна включить в состав доходов выручку от
реализации работ в сумме 118 000 рублей.
В феврале организация должна отразить доход от реализации векселя в
сумме 120 000 рублей, а в расходах учесть стоимость его приобретения -
118 000 рублей.
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 08/2):
1. Обзор нормативных документов за 25 февраля - 3 марта 2005 года.
2. Каталог материалов ЭЖ.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 08 февраля 2005 г. N 03-04-11/23
"О применении налогового вычета по НДС"
3.2. Письмо Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/14
"Об уплате налога на прибыль при реорганизации в форме
присоединения"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Определение продолжительности рабочего времени медицинских
работников и налогообложение платных медицинских услуг
4.2. Торговля за наличный расчет переводится на ЕНВД независимо
от порядка оплаты
4.3. Расчеты векселем третьего лица в период применения УСН
4.4. Порядок заполнения счетов-фактур
4.5. Организация оплаты труда на предприятии.
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
