Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.746 RSS
←   Июль 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.746 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


КАКОЙ ВАРИАНТ ИЗВОЛИТЕ

      По договору с оператором сотовой связи расчеты ведем в рублях, но по курсу доллара США на дату платежа. Счет-фактуру нам выставляют в долларах США. По нашей просьбе оператор услуг одновременно дает нам счет-фактуру в рублях. Посоветуйте, пожалуйста, какой лучше получать счет-фактуру - в рублях или в валюте - по таким договорам? Отличаются или нет при этом условия вычета НДС?

     Cчет-фактура при расчетах в рублях, но при оценке стоимости в условных единицах (иностранной валюте) может выставляться в рублях или в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Возможность выставить счет-фактуру в иностранной валюте при таких условиях договора подтверждена в письме ФНС России от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417, согласованном с Минфином России.
     Ваша организация получает счет-фактуру в двух вариантах - один в рублях, другой в валюте. Контрагент, который таким образом выставляет счет-фактуру, нарушает Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Согласно этим Правилам счет-фактура выставляется в двух экземплярах (первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу; см. Приложение 1 Правил) или в отдельных случаях - в одном экземпляре (п. 19 Правил).
     Ни Налоговый кодекс, ни Правила не предусматривают предоставления покупателю счета-фактуры в двух вариантах. Если оператор связи выставил и зарегистрировал у себя в книге продаж счет-фактуру в валюте, то счет-фактура, выписанный им же под тем же номером на ту же услугу в рублях, не будет являться для вашей организации основанием для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету.

     Пример.
     Налогоплательщик в мае 2007 г. получил услуги связи на сумму 118 долл. США, в том числе НДС - 18 долл. США. Счет фактуру на эту сумму ему вручили 31.05.2007, при этом по условиям договора подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу доллара США на день платежа. Курс на 31.05.2007 - 25 руб. за доллар США (условно).
     Оплата осуществлена 26.06.2007. Предположим, что условный курс доллара на эту дату составил 30 руб. за доллар.
     Счет-фактура при расчетах в рублях выставлен в условных единицах (иностранной валюте)
     В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Предъявляется эта сумма налога посредством счета-фактуры. По мнению автора, если сумма НДС в счете-фактуре указана в условных единицах (иностранной валюте), то для того чтобы определить, какая сумма предъявлена в рублях, необходимо сумму НДС в условных единицах (иностранной валюте) умножить на курс этой валюты на дату платежа (поскольку по договору рублевая цена определяется по курсу на дату платежа). Аналогичное мнение на семинарах и круглых столах высказывают представители Минфина России и налоговых органов.
     Курс на дату платежа будет известен только на дату платежа, соответственно только на эту дату будет известна сумма НДС, предъявленная к уплате.
     По условиям примера в книге покупок счет-фактура должен быть отражен на день оплаты - на 26.06.2007, при этом при курсе 30 руб. за доллар США НДС к вычету составит 540 руб.
     Счет-фактура при цене договора в условных единицах (иностранной валюте) и расчетах в рублях выставлен в рублях
     В этом случае условие "по оплате" для вычета НДС применять не следует. Действуют общие правила вычета НДС, введенные с 01.01.2006, а именно: товар (работа, услуга) принят на учет; товар (работа, услуга) предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС; получен счет-фактура.
     Исходя из вышеназванных условий примера счет-фактуру на сумму 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.) следует отразить в книге покупок 31.05.2007. В бухгалтерском учете проводки делаются такие:
     Дебет 20 - Кредит 60
     - 2500 руб. (100 долл. х 25 руб./долл.) - отражены затраты по оказанным услугам;
     Дебет 19 - Кредит 60
     - 450 руб. (18 долл. х 25 руб./долл.) - отражен НДС по полученным услугам;
     Дебет 68 - Кредит 18
     - 450 руб. - НДС принят к вычету.
     Поскольку 26.06.2007 (на день оплаты) курс увеличился (30 руб. за долл.) и сумма НДС покупателю будет перечислена большая - 540 руб., то корректировка подлежащего вычету НДС производиться, по мнению автора, не должна, так как счет-фактуру на эту сумму предприятие не получит - это не предусмотрено Налоговым кодексом. Оператор связи в данном случае выставляет счет-фактуру в соответствии с п. 19 Правил в одном экземпляре, экземпляр для покупателя не выписывается и не передается.
     Бухгалтерские проводки:
     Дебет 91 - Кредит 60
     - 590 руб. - курсовая разница на дату совершения операции;
     Дебет 60 - Кредит 51
     - 3540 руб. - оплата товаров (работ, услуг) (в платежном поручении указана сумма налога 540 руб.).
     По мнению автора, для покупателя более приемлемым вариантом остается получение счета-фактуры в условных единицах (или иностранной валюте), так как в этом случае будет сделан вычет строго на предъявленную и уплаченную сумму НДС. Недостатком этого способа оформления счета-фактуры является только то, что вычет НДС будет отсрочен до момента оплаты НДС.


Н. ЗАБОРСКАЯ


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 28/2):

1. Обзор нормативных документов за 20 - 26 июля 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 13 июля 2007 г. N 03-02-07/1-330
"О применении ст. 6.1 и ст. 101 Налогового кодекса
Российской Федерации"
3.2. Письмо Минфина РФ от 12 июля 2007 г. N 03-04-06-01/226
"О налогообложении налогом на доходы физических лиц в виде
материальной выгоды"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Какой вариант изволите?
По договору с оператором сотовой связи расчеты ведем в
рублях, но по курсу доллара США на дату платежа.
Счет-фактуру нам выставляют в долларах США. По нашей
просьбе оператор услуг одновременно дает нам счет-фактуру в
рублях. Посоветуйте, пожалуйста, какой лучше получать
счет-фактуру - в рублях или в валюте - по таким договорам?
Отличаются или нет при этом условия вычета НДС?
4.2. Пропустили срок списания долга
Наша фирма пропустила срок списания дебиторской
задолженности и списала ее позже. Когда можно списать сумму
безнадежной задолженности и учесть ее в составе расходов
при исчислении налога на прибыль?
5. Актуальная статья:
5.1. Скидки у продавца

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное