Практический бухучет

ВЫПУСК 22.

Удержания из заработной платы.

Из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений производятся следующие виды удержаний:

Удержания должны осуществляться в строго установленной действующим законодательством последовательности.

В первую очередь производятся обязательные удержания, а среди них - налог на доходы физических лиц.

Вслед за налогом на доходы физических лиц производятся удержания по исполнительным документам, а затем - удержания по инициативе администрации. При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний , разрешенные действующим законодательством.

За январь 2001 года работнику начислена и выплачена заработная плата в размере 4500 руб. На иждивении работника находится один несовершеннолетний ребенок. Работник также уплачивает суммы по исполнительному документу о взыскании ущерба, причиненного стороннему предприятию. На начало января 2001 года остаток к взысканию составляет 3000 руб.

Удержания за январь 2001 года должны быть произведены в следующем порядке:

1. Налог на доходы - 494 руб. (4500 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 13%

2. Удержания по исполнительному листу - 2003 руб. ((4500 руб. - 494 руб.) х 50%) (во всех случаях осуществления только обязательных удержаний общий размер удерживаемых сумм согласно ст.125 КЗоТ РФ и ст. 66 Федерального закона от 21 июля 1997 г. "Об исполнительном производстве"(см. в рассылке "Официальные документы" прил. к этому выпуску) не может превышать 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выплат, причитающихся к выплате физическим лицам за вычетом налога на доходы, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов)

Всего удержаний - 2497 руб. (494 + 2003)

К выдаче на руки - 2003 руб. (4500 - 2497). Остаток к дальнейшему взысканию по исполнительному документу - 997 руб. (3000 руб. - 2003 руб.)

За январь 2001 года работнику начислена и выплачена заработная плата в размере 4500 руб. На иждивении работника находится один несовершеннолетний ребенок. С работника удерживаются алименты на содержание еще двоих несовершеннолетних детей, а также суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью сторонних лиц (остаток на 1 января составляет 2000 руб.).

Удержания за январь 2001 г. должны быть произведены в следующем порядке:

1. налог на доходы - 416 руб.((4500 руб. - 400 руб. - 300 руб. х 3) х 13%)

2. удержания алиментов - 1361,33 руб. ((4500руб. - 416 руб.) х 1/3)

3. удержания по исполнительному листу - 1497,47 руб.  (может быть удержано 50% - 2042 руб. ((4500 - 416) х 50%), однако размер ограничения составляет: 1497,47 руб ((4500 руб. - 416 руб.) х 70%) - 1361,33 руб.).

Во всех случаях ограничения в размере 50% не распространяются на случаи производства удержаний алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью, возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещения за ущерб, причиненный преступлением, так как в соответствии со ст.66 Закона об исполнительном производстве для таких случаев предельный размер удержаний составляет 70%.

Всего удержаний - 3274,8 руб. (416 руб. + 1361,33 руб. + 1497,47 руб.). К выдаче на руки - 1225,2 руб. ( 4500руб. - 3274,8 руб.). Остаток к взысканию по исполнительному листу - 502,53 руб. (2000 руб. - 1497,47 руб.).

За январь 2001 года работнику начислена и выплачена заработная плата в размере 4500 руб. На иждивении работника находится один несовершеннолетний ребенок. С работника ежемесячно на основании приказа руководителя предприятия удерживаются суммы в возмещение ущерба причиненного предприятию. На 1 января 2001 года остаток не взысканных сумм составил 1500 руб.

Удержания будут произведены в следующем порядке:

1. налог на доходы - 494 руб. (4500 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 13%

2. удержания за ущерб - 801,2 руб. (4500 руб. - 494 руб.) х 20%

Удержания по инициативе администрации не должна превышать 20% от выплачиваемой заработной платы.

Всего удержаний - 1295,20 руб. К выдаче на руки - 3204,80 руб. Остаток к взысканию - 698,8 руб. ( 1500 руб. - 801,20 руб.)

За январь 2001 года работнику начислена и выплачена заработная плата в размере 4500 руб. На иждивении работника находится один несовершеннолетний ребенок. С работника по исполнительному листу удерживаются суммы в возмещении ущерба, причиненного сторонним организациям (на 1 января 2001 г. остаток к взысканию составляет 1500 руб.), а также на основании приказа администрации предприятия - суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию ( размер ущерба 800 руб.).

Удержания будут произведены следующим образом:

1. налог на доходы - 494 руб. (4500 - 400 - 300) х 13%

2. удержания по исполнительному листу - 1500 руб. (производятся в пределах остатка, максимальная же сумма удержания составит 2003 руб. (4500 руб. - 494 руб.) х 50%.

3. удержания по приказу администрации - 503 руб. (могут быть произведены в пределах 20% - 801,20 руб. ((4500 - 494) х 20%), однако размер ограничения совместно с удержаниями по исполнительному листу составляет 50% - 503 руб. (2003 руб. - 1500 руб.)

Если взимание сумм по инициативе администрации производится наряду с удержаниями по исполнительным документам, удержания по инициативе администрации исчисляются так, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации не превышала 50%.

Всего удержаний - 2497 руб. (494 + 1500 + 503). К выдаче на руки - 2003 руб. Остаток к взысканию по приказу администрации - 297 руб. ( 800 - 503).

Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других, уже исчисленных удержаний, и какими-то предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.

Работнику предприятия за январь 2001 года начислена заработная плата в размере 3000 руб. На содержании работника находится один несовершеннолетний ребенок. Из заработка производятся следующие удержания:

• по исполнительному листу за вред, причиненный лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, - ежемесячно в размере 1400 руб.,

• по исполнительному листу за ущерб, причиненный сторонней организации, остаток к взысканию на 1 января составляет 600 руб.,

• стоимости продукции, реализованной работнику - 400 руб.

Удержания за январь должны быть произведены в следующем порядке:

1. налог на доходы - 299 руб. (3000 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 13%

2. удержания по исполнительному листу за вред, причиненный лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца - 1400 руб. (предельный размер взысканий - 1890,7 руб. (3000 руб. - 299 руб.) х 70%),

3. удержания по исполнительному листу за ущерб, причиненный сторонней организации - 490,7 руб. (взыскание производится в пределах суммы ограничений - 490,70 (1890,7руб. - 1400 руб.).

4. удержание стоимости продукции, реализованной работнику - 400 руб. (удержания производятся в пределах остатка сумм заработка, причитающегося к выплате работнику - 810,3 руб. (3000 руб. - 299 руб. - 1400 руб. - 490,70 руб.)) 

Всего удержаний - 2589,70 руб. (299 руб. + 1400 руб. + 490,70 руб. + 400 руб.)

К выдаче на руки - 410,30 руб. (3000 руб. - 2589,7 руб.) Остаток к взысканию по исполнительному листу за ущерб, причиненный сторонней организации - 109,30 руб. (600 руб. - 490,7 руб.)

Согласно ст. 126 КЗоТ РФ и 387 ГПК РСФСР любые взыскания не могут быть обращены на следующие выплаты в пользу физических лиц:

• выходное пособие при увольнении и денежную компенсацию за неиспользованный отпуск,

• компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с износом инструментов, принадлежащих работнику, и другие выплаты, предусмотренные законодательством о труде

• премии, носящие единовременный характер,

• государственные пособия многодетным и одиноким матерям,

• пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Кроме того, в соответствии со ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

• в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца

• лицам получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц,

• в связи с рождением ребенка, многодетным матерям, одиноким отцу или матери, на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, пенсионерам и инвалидам 1 группы по уходу за ними, потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью, по алиментным обязательствам.

• за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ.

• организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.

• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Работнику предприятия в январе 2001 года начислено 3500 руб. в том числе:

• оклад - 1200 руб.

• постоянные доплаты и надбавки - 400 руб.

• ежемесячная премия - 600 руб.

• выходное пособие в связи с увольнением - 1300 руб.

Из заработной платы удерживаются суммы:

• налога на доходы

• алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей, проживающих отдельно от работника

• невозвращенных подотчетных сумм ( на 1 января остаток составляет 500 руб.)

Порядок удержаний за январь 2001 года:

1. налог на доходы - 156 руб. (3500 руб. - 1300 руб. - 400 руб. - 300 руб. х 2) х 13%

2. алименты - 681,33 руб. (3500 руб. - 1300 руб. - 156 руб.) х 1/3

3. удержания не возвращенных подотчетных сумм - 408,80 руб. (производятся в размере 20% - 408,80 руб. (3500 руб. - 1300 руб. - 156 руб.) х 20% и в пределах суммы ограничения - 749,47 руб. (3500 руб. - 1300 руб. -156 руб.) х 70% - 681,33 руб.)

Всего удержаний - 1246,13 руб. (156 руб. + 681,33 руб. + 408,80 руб.). К выдаче на руки - 2253,87 руб. (3500 руб. - 1246,13 руб).

Остаток к взысканию подотчетных сумм - 91,20 руб. (500 руб. - 408,8 руб.)

Если в пользу работника подлежат выплате суммы, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат учету при исчислении сумм удержаний, то и размеры ограничений взыскиваемых сумм должны определяться за вычетом таких сумм.

В следующих выпусках:

1. Обязательные удержания из заработной платы.

• налог на доходы физических лиц
• удержания по исполнительным документам
• удержания алиментов

2. Удержания по инициативе администрации
3. Налоги и платежи с фонда заработной платы.
4. Оформление расчетов с работником по оплате труда.

Выпуски выходящие по пятницам, будут посвящены самым актуальным изменениям в учете и налогообложении.

 С прошлыми Выпусками Вы можете познакомиться по адресу: http://subscribe.ru/archive/tax.glavbukh/

С Уважением, Орлов Володя.