Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практический бухучет

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "КонсультантПлюс: новости для бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Апрель 2001   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Tarantul

Статистика

13.378 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Практический бухучет


Служба Рассылок Subscribe.Ru проекта Citycat.Ru

ВЫПУСК 26.

Централизованная уплата НДС по филиалам.

Юридические лица, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в 2001 году могут перечислять весь начисленный НДС по местонахождению головной организации. (Письмо МНС от 12 февраля 2001 г. N ВГ-6-03/130@).

Предварительно предприятиям необходимо сверить свои расчеты с налоговыми органами. Результаты оформляются актом, который передается из инспекции по местонахождению филиала в инспекцию по месту учета головной организации. После закрытия лицевых карточек филиалов все вопросы, связанные с недоимкой или переплатой налогов, будут решаться головными организациями со своими налоговыми инспекциями.(Письмо МНС РФ от 24.10.00 г. N ФС-6-02/821@).

Предприятия, которые решат воспользоваться правом перечисления НДС головной организацией, должны внести изменения в приказ о своей учетной политике, дополнительно указав, что НДС по филиалам перечисляется одним платежным поручением по местонахождению головной организации.

Головные организации, как и прежде, должны будут подавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого обособленного подразделения титульный лист и листы 08 и 09 налоговой декларации по НДС, но с пометкой "справочно".

Расчет налога и заполнение декларации.

Расчет платежей по каждому обособленному подразделению производится по формуле:

НДСф = Сумма НДС х (Уд. вес ФОТ + Уд. вес ОПФ) х 1/2, где:

  • НДСф - доля НДС обособленного подразделения,

  • Сумма НДС - сумма налога, подлежащая уплате по организации в целом,

  • Уд. вес ФОТ - удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) филиала в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом,

  • Уд. вес ОПФ - удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Какой из показателей - среднесписочная численность или фонд оплаты труда будет применяться в расчетах, организация выбирает самостоятельно и закрепляет его в учетной политике. Фактические показатели определяются на конец отчетного налогового периода.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется исходя из их среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий год.

ООО "Практика" занимается производством мебели. Фирма имеет два магазина в других городах. Уплата НДС производится ежеквартально. По итогам II квартала 2001 года сумма НДС, начисленная к уплате в целом по организации составила 55000 руб. При расчетах применяется показатель среднесписочной численности работников. Организация предусмотрела в своей учетной политике на 2001 год централизованную уплату НДС по всем обособленным подразделениям.

Общая численность работников по состоянию на 30 июня 2001 года составила 120 человек. Численность работников по каждому магазину и ее удельный вес в общей численности распределился так:

  • магазин 1 - 12 человек (10%)

  • магазин 2 - 15 человек (12,5%).

Стоимость основных фондов по организации в целом за период с 1 апреля 2000 г. по 31 марта 2001 года, была равна - 200 000 руб. А удельный вес стоимости основных фондов по каждому магазину в общей стоимости распределялся следующим образом:

  • магазин 1 - 20000 руб.(10%)

  • магазин 2 - 30000 руб. (15%). 

Сумма НДС, подлежащая уплате по каждому магазину, будет равна:

  • магазин 1 - 55000 руб. х (10% + 10%) х 1/2 = 5500 руб.

  • магазин 2 - 55000 руб. х (12,5% + 15%) х 1/2 = 7562,5 руб.

Общая сумма НДС по магазинам будет равна - 13062,5 руб., тогда сумма, причитающаяся уплате по головной организации составит - 41937,5 руб. (55000 руб. - 13062,5 руб.).

Так как ООО "Практика" перешло на централизованную уплату НДС, то всю сумму начисленного налога в размере 55000 руб. оно должно перечислить по местонахождению головной организации. В срок до 20 июля 2001 года предприятие должно представить в налоговую инспекцию по месту учета головной организации налоговую декларацию за 2 квартал, а также титульные листы и листы 08 и 09 декларации с данными по каждому магазину в инспекции по месту нахождения магазинов.

По строке 24 декларации по НДС, которая представляется головной организацией по месту своего налогового учета, ставится прочерк. А по строке 25, тогда будет записана общая сумма в размере 55000 руб.

"Сводный" лист 08 декларации по НДС, который будет представлен по месту своего налогового учета будет выглядеть следующим образом:

N п/п Наименование обособленного подразделения Сумма НДС, подлежащая уплате организацией в целом (стр.23) Среднесписочная численность работников (фонда оплаты труда) (чел. или тыс. руб.) Стоимость основных производственных фондов (тыс. руб.) Удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом Удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом Суммарный удельный вес показателей (гр.8 + гр.9) Сумма НДС, подлежащая уплате по местонахождению обособленного подразделения организации (тыс. руб.)
организации в целом обособленного подразделения организации в целом обособленного подразделения
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Магазин 1 55 120 12 200 20

10

 10 20 5,5
2 Магазин 2 55 120 15 200 30 12,5 15 27,5 7,56
Итого 13,06

 

Исчисление и уплата НДС при передаче основного средства.

ООО "Практика" передает на безвозмездной основе муниципальному унитарному предприятию основное средство - деревообрабатывающий станок. Остаточная стоимость станка - 500 000 руб.. Начислен износ - 300000 руб. В момент приобретения НДС по нему был возмещен из бюджета в сумме 160000 руб.

Обороты по передаче основного средства в данном примере не признается реализацией для целей исчисления НДС (п.2 ст.146 НК РФ).

Порядок учета сумм НДС, уплаченных при приобретении амортизируемого имущества, использованного при операциях по передаче не признаваемыми реализацией для целей исчисления НДС, определен п. 6 ст.170 НК. Суммы такого НДС учитываются в стоимости соответствующих товаров.

НДС, предъявленный к возмещению из бюджета, должен быть восстановлен в части, относящейся к стоимости объекта, не списанной на затраты - 160000 руб. х (500000 : 800000 руб.) = 100000 руб.

Проводки:

  • Восстанавливается НДС к уплате в бюджет - 100000 руб. (Д01 - К68)

  • На первоначальную стоимость основного средства, включая НДС, исчисленный исходя из остаточной стоимости 900000 руб.(Д47 - К01)

  • Начислен износ - 300000 руб. (Д02 - К47)

  • Финансовый результат безвозмездной передачи - 600000 руб. (Д80 - К47).

Внимание !

Если Вы хотите оперативно получать все тексты новых официальных документов, инструкций и комментариев к законам по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также документов использованных в выпусках данной рассылки, то всего за 50 руб. в месяц будете иметь такую возможность, подписавшись на рассылку "ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ"  (первые две недели бесплатная пробная версия).

Подписаться на пробную версию и получить более подробную информацию можно, отправив пустое письмо с темой: Официальные документы.

В следующих выпусках:

  1. Обязательные удержания из заработной платы.
  • удержания по исполнительным документам
  • удержания алиментов
  1. Удержания по инициативе администрации
  2. Налоги и платежи с фонда заработной платы.
  3. Оформление расчетов с работником по оплате труда.

Выпуски выходящие по пятницам, будут посвящены самым актуальным изменениям в учете и налогообложении.

 С прошлыми Выпусками Вы можете познакомиться по адресу: http://subscribe.ru/archive/tax.glavbukh/

С Уважением, Орлов Володя.

 

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru
В избранное