Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эффективная защита налогоплательщиков

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 12.162 RSS
←   Декабрь 2004   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 16 выпусков (1-2 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.taxpravo.ru
Открыта: 17-06-2003

Автор
РНП

Статистика

12.162 подписчиков
-3 за неделю
←   Все выпуски   →

Эффективная защита налогоплательщиков


Информационный Канал Subscribe.Ru

 Эффективная защита налогоплательщиков

19  декабря 2004

Выпуск № 91

Важная информация:

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на новую рассылку "Просто о налогах и правосудии". В рассылке Вы всегда найдете эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемам правосудия. Уже сейчас можно найти новый материал " КС РФ. НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ. РАБОТА НАД ОШИБКАМИ ". Подписывайтесь в нижерасположенной форме:

 

 

 Меню:                   

∙ Форум             
∙ Аналитика       

∙ Обсуждения    

∙ Партнеры       

∙Семинары new

∙ Налоговые книги

 Рассылки:          

 

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

 

 Самая горячая тема недели: Соотношение составов по п. 1 ст. 126 НК и ст. 120 НК РФ

      Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

 Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей, в частности, касающихся сферы налогообложения. Вы можете присылать свои материалы сюда. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Оплата производится на договорной основе. Максимальный размер статьи 20 тыс. знаков.   

"О порядке включения в реструктурированную задолженность сумм штрафов"
Автором подробно рассотрена данная проблема. Предлагаются полезные выводы, которые налогоплательщики могут использовать на практике. /специально для Банкир.ру - Аландаренко Михаил, Юрист ООО «Михайлов и партнеры» (г.Москва)/

"Налоги. Презумпция виновности" Автор знакомит нас со своим мнение по поводу политики государства в отношении налогового администрирования. Делается вывод, что основная направленность налоговых органов - это борьба с добросовестными налогоплательщиками /специально для Банкир.ру - Сергей Беляков, заместитель руководителя комитета РСПП по налоговой и бюджетной политике/

"Сказ о том, как на Ильинке дьявола изгоняли " В материале подробно рассматривается Определение КС РФ № 69-О от 5 февраля 2004 года. Мы снова видим, что КС РФ готов игнорировать любые нормы законодательства, лишь бы заставить платить незаконные налоги. (специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин)

Эффективная Защита налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меню:                   

∙ Форум             
∙ Аналитика       

∙ Обсуждения    

∙ Партнеры       

∙Семинары new

∙ Налоговые книги

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 

 

 

  1.  Абзацем 3 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливается обязанность для страхователей по ежемесячному представлению в налоговый орган расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. На практике в случае непредоставления таких расчетов налоговые органы пытаются привлечь страхователей к ответственности на основании статьи 126 НК РФ.  Насколько это правомерно, рассматривали в Постановлении ФАС Центрального округа от 7 сентября 2004 г. № А48-2023/04-13:

"Как видно из материалов дела, установив при проведении камеральной проверки, что предприниматель Шабанова И.Г. расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первое полугодие и 9 месяцев 2003 года представила 19.11.2003, то есть с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ, Инспекция МНС РФ по Советскому району г. Орла приняла Решение от 20.11.2003 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 100 руб.

Поскольку сумма штрафа в срок, указанный в требовании от 21.11.2003 N 1196-П уплачена не была, налоговая инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

При рассмотрении настоящего дела судебные инстанции правомерно указали на отсутствие правовых оснований для взыскания штрафа.

Абзацем 3 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливается обязанность для страхователей по ежемесячному представлению в налоговый орган расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Статья 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Страхователь является одним из субъектов обязательного пенсионного страхования.

В рассматриваемом споре предприниматель Шабанова И.Г. выступает в качестве страхователя, а не налогоплательщика (налогового агента).

В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

При этом Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ не относится к актам законодательства о налогах и сборах и не предусматривает возможность применения норм Налогового кодекса Российской Федерации об ответственности налогоплательщиков к субъектам обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, поскольку предприниматель Шабанова И.Г. не является субъектом вменяемого ему правонарушения, оснований для привлечения его к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, за нарушение требований Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ не имелось и в удовлетворении заявления о взыскании штрафа отказано правомерно."

Выводы:

Таким образом, в случае непредоставления страхователем в установленный срок расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страхователь не может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ, так как не является субъектом ответственности.

Необходимо также отметить, что пункт 1 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает предоставление расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эта обязанность предусмотрена Законом 167-ФЗ.

В конце отметим, что статья 25 Закона 167-ФЗ устанавливает, что контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов. Подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ устанавливает, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах. Таким образом, налоговые органы не наделены правом обращения в суд за взысканием санкций при нарушении норм законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Действия налоговых органов в данном случае неправомерны.

 

  2.  Многие налогоплательщики в связи с развитием рынка земли, стали приобретать земельные участки в собственность. При этом встает вопрос, можно ли затраты по приобретению земельного участка признать расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль. Позиция налоговых органов сводится к тому, что уменьшать прибыль никак нельзя. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Центрального округа от 17 августа 2004 г. №  А08-2355/04-21-16:

"Из материалов дела следует, что ОАО "Осколцемент" 20.12.2003 представило в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль за период январь - октябрь 2003 г., 29.12.2003 и 20.01.2004 за ноябрь 2003 г. (основная и уточненная), согласно которых обществом уменьшена сумма налогооблагаемой прибыли на стоимость затрат по приобретению земельных участков (60382154 руб.).

По результатам проверки налоговых деклараций 19.02.2004 руководителем Инспекции принято Решение N 21-38-664 ДСП о доначислении обществу налога на прибыль в сумме 8334552 руб. за январь - ноябрь 2003 г. и привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 230458 руб., поскольку по мнению налогового органа, расходы по приобретению земельных участков по своему экономическому содержанию носят капитальный характер и в соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ, расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы, т.е. расходы капитального характера, не предусмотренные ст. 252 НК РФ.

Указанное решение обжаловано обществом в арбитражный суд.

Признавая недействительным обжалуемое решение налогового органа, суд правомерно исходил из следующего.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организации является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Поскольку критерии оценки экономической оправданности затрат законодателем не установлены, содержание названной нормы позволяет оценивать затраты каждого налогоплательщика на предмет возможности принятия их в целях налогообложения индивидуально, исходя из конкретных обстоятельств финансово-экономической деятельности налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что общество по договору купли-продажи приобрело у государственного специализированного учреждения "Фонд государственного имущества Белгородской области" земельный участок площадью 958585,42 кв. м под основной промышленной площадкой цементного завода, находящегося в собственности общества и земельный участок площадью 161928 кв. м под подъездными путями к производственному комплексу цементного завода, находящимся в собственности общества.

Приобретенные земельные участки были приняты на учет в состав основных средств, по акту приема-передачи, с присвоением инвентарного номера.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами признаются любые затраты при условии, что произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом положения гл. 25 НК РФ не предусматривают исчерпывающего перечня расходов, признаваемых для целей налогообложения, и связывают отнесение затрат на уменьшение налогооблагаемых доходов с характером самих расходов.

Общество приобрело земельные участки, которые расположены по объектами недвижимости производственного характера.

Производственное использование их обусловлено использованием находящихся на них объектов недвижимости производственного назначения.

Таким образом, затраты общества произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода, поэтому являются экономически оправданными.

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ - земля не подлежит амортизации, затраты на ее покупку могут быть списаны как материальные расходы на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Суд обоснованно указал, что расходы общества на приобретение земельных участков соответствуют общим требованиям ст. 252 НК РФ.

Общество в своей учетной политике на 2003 год предусмотрело отнесение затрат на приобретение не амортизируемого имущества (в том числе и по приобретению земельных участков) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Земельные участки приняты обществом на учет в состав основных средств 28.06.2003 на основании актов формы ОС-1 "Акт приема-передачи основных средств".

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельным довод налоговой инспекции о неправомерном отнесении обществом затрат по приобретению земельных участков в качестве основных средств, в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли."
Выводы:

Итак, амортизируемым имуществом для целей 25 главы НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (пункт 1 статьи 256 НК РФ). То есть одним из основных признаков амортизируемого имущества является начисление амортизации по этому имуществу. Поскольку в силу пункта 2 статьи 256 НК РФ по земельным участкам не начисляется амортизация, то они (земельные участки)  не признаются амортизируемым имуществом. Это означает, что нет оснований для применения пункта 5 статьи 270 НК РФ, который говорит, что не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Таким образом, должны действовать общие нормы признания затрат в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. То есть, если налогоплательщик выполнил условия статьи 252 НК РФ, то он имеет право отнести в расходы стоимость приобретенных земельных участков.

Действия налоговых органов в данном случае неправомерны.

 

 

 

Уважаемые подписчики, 

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

 Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

 

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

 

 

 Меню:                   

∙ Форум             

∙ Аналитика       

∙ Обсуждения    

∙ Партнеры       

∙Семинары new

∙ Налоговые книги

 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 

 









 Меню:                   

∙ Форум             
∙ Аналитика       

∙ Обсуждения    

∙ Партнеры       

∙Семинары new

∙ Налоговые книги

 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков





 Меню:                   

∙ Форум             
∙ Аналитика        

∙ Обсуждения    

∙ Партнеры       

∙Семинары new

∙ Налоговые книги

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 

 

Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

 

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда. 

 

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

 

А.А. Маслов, С.Ю. Шаповалов "Взыскание налогов. Разрешение спорных ситуаций. Арбитражная практика." - цена: 100.00 руб

Самая продаваемая  в Интернете налоговая книга. В книге разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях

Издательство "ТаксХелп".

Обзор арбитражной налоговой практики № 3/2004 (Сентябрь) + CD - цена: 450.00 руб

Обзор арбитражной налоговой практики - ежемесячный журнал, который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. При составлении третьего номера обзора было изучено две тысячи сто тридцать решений судов различных уровней (включая, КС, ВАС и ВС). В результате в обзор были включены около 200 кратких аннотаций. Все аннотации отсортированы по рубрикатору. Каждое дело, включенное в журнал, доступно на компакт-диске, прилагаемом к журналу

Издательство "ТаксХелп".

СЕМИНАРЫ

Текущие семинары отсутствуют

 

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

 

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"


Рассылки Subscribe.Ru
Защита прав налогоплательщиков. Арбитражная практика
Подпишите своих друзей и коллег на нашу рассылку !

http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/		 Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.taxlawpractice		 Отписаться
В избранное