Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

950 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста


ПИСЬМА МИНФИНА

Письмо Минфина РФ от  07.02.2011 г. N 03-03-06/1/74
ООО сдает имущество в аренду (субаренду) на систематической основе. Но этот вид деятельности не является для нее основным. Вправе ли ООО (арендодатель) учесть доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) в составе выручки от реализации в целях налогообложения прибыли?
Согласно положениям ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации  доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 Налогового кодекса  в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ .
Пунктом 4 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик вправе включать доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации услуг в соответствии со статьей 249 НК РФ, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе.

Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 г. № 03-03-06/1/99
В собственности организации находятся земельные участки, которые фактически не используются в производственной деятельности с момента их приобретения. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму земельного налога, уплачиваемого по данным земельным участкам?
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ  налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в  статье 270 НК РФ.
Учитывая изложенное, если согласно действующему законодательству о налогах и сборах организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы, понесенные ею в связи с его уплатой, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений  Налогового кодекса.

Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 г. N 03-04-06/6-34
В соответствии с коллективным договором профсоюзный комитет (профком) получает от организации денежные средства на проведение культурно-массовых мероприятий и физкультурно-оздоровительной работы путем перечисления денежных средств на расчетный счет профкома.
Часть полученных средств профком расходует на приобретение билетов на новогодние елки для детей членов профсоюза, а другую часть - на приобретение билетов в театры.
Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физлиц в виде полученных билетов, если стоимость билетов, вручаемых членам профсоюза в качестве подарка, в сумме не превышает 4000 руб.? Необходимо ли в этом случае подавать сведения о доходах физических лиц в налоговый орган, в котором профком состоит на налоговом учете?
Пунктом 28 статьи 217 НК РФ  предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организаций, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.
При получении физическими лицами от организации указанных доходов стоимостью менее 4000 руб. организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагаются обязанности исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.
НК РФ  не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.
Поскольку наступление обязательства организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, связано с превышением установленного размера выплачиваемого этой организацией дохода (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.
В случае если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., профсоюзный комитет будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ. Возможность удержания налога лицами, не признаваемыми налоговыми агентами, НК РФ не предусмотрена.


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Теперь все пособия, рассчитанные из МРОТ, нужно умножать на районный коэффициент
С 1 января 2011 года районный коэффициент применяется ко всем случаям расчета пособия исходя из МРОТ. Это установлено новой редакцией Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Изменения в этот документ внесены постановлением Правительства от 01.03.2011 г. № 120.
Раньше из буквальной трактовки текста Положения следовало, что применять районные и местные коэффициенты можно только в двух случаях. Первый - страховой стаж у работника меньше шести месяцев. И второй - есть основания для снижения пособия до МРОТ (по причине нарушения больничного режима). Сейчас умножать сумму минимального пособия на повышающий коэффициент нужно и в ситуации, когда у человека не было заработка в расчетном периоде, или его средний размер меньше МРОТ.
Несмотря на то, что документ подписан 1 марта, его положения распространяются на страховые случаи с начала этого года.

Минфин обещает признать все стандарты МСФО уже в 2011 году
Система международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), возможно, будет признана в России уже в этом году, сообщил вице-премьер - Министр финансов А. Кудрин.
Соответственно, с будущего года крупным компаниям придется предоставлять консолидированную отчетность по этим стандартам. Напомним, что 25 февраля Правительство РФ утвердило Положение о признании МСФО в России. Следующий этап - признание каждого из стандартов Минфином России.
Вице-премьер напомнил, что на сегодняшний день 36% крупных российских компаний уже осуществляют учет по международным стандартам. Однако ряд организаций пользуются американскими стандартами (GAAP), которые во многом удобнее. Как пояснил А. Кудрин, этим компаниям разрешат до 2015 года вести учет по этим правилам. Затем они должны будут перейти на МСФО.

Утверждены новые электронные форматы бухгалтерской отчетности
ФНС России опубликовала приказ от 25.02.2011 г. № ММВ-7-6/179@ "Об утверждении форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)". Утвержденные форматы описывают требования к XML файлам передачи в электронном виде бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в налоговые органы.
Новые правила вступают в силу уже с представления бухгалтерской отчетности за 2010 год, до предельных сроков сдачи которой осталось совсем немного времени.


ВОПРОС - ОТВЕТ

ВОПРОС:
Можно ли учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату проживания члена Совета директоров?

ОТВЕТ:
В п. 2 ст. 264 НК РФ установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах; транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; буфетное обслуживание во время переговоров; оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
В перечень представительских расходов не включены расходы на проживание, как представителей иных организаций, так и участников, прибывших на заседания совета директоров.
По мнению Минфина РФ, данные расходы вне зависимости от их оформления, не уменьшают налоговую базу по прибыли (письма от 18.04.2007 № 04-1-02/306@, от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235 и от 29.12.2006 № 02-14-10/4056). Судебной практики по данному вопросу не обнаружено.
Таким образом, полагаем, что признание расходов на проживание члена Совета директоров как в составе представительских затрат, так и числе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) достаточно рискованно.


С уважением,
Карасева Наталья
4852-73-94-78
www.fdp-yaroslavl.ru


 
В избранное