"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация реализует товары оптом и в розницу. Розничная
торговля переведена на уплату ЕНВД. Когда товар приходуется, еще не
известно, как он будет продаваться: оптом или в розницу. Поэтому весь
товар принимается на оптовый склад, а затем часть товара списывается в
розницу. Как в этом случае правильно заполнить книгу покупок и как
выделить часть НДС к вычету по опту? Можно ли делать счет-фактуру к
накладной на внутреннее перемещение товара с оптового склада на розничный
склад и не заносить ее в книгу продаж?
Организация, переведенная на уплату ЕНВД в отношении розничной
торговли, не признается плательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего
уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.4 ст.346.26 НК).
В отношении оптовой торговли организация исчисляет и уплачивает НДС
в соответствии с положениями главы 21 НК РФ (п.7 ст.346.26 НК).
Согласно п.4 ст.170 НК суммы "входного" НДС по товарам, которые
будут проданы оптом, подлежат вычету в соответствии со ст.172 НК, а по
товарам, которые будут реализованы в розницу эти суммы включаются в
стоимость товаров.
Как следует из текста вопроса, на момент приобретения товаров не
известно, как они будут проданы (оптом или в розницу). Поскольку гл.21 НК
не дает ответа на вопрос, как поступить с суммами "входного" НДС в этом
случае, организация вправе использовать один из следующих вариантов учета
сумм "входного" НДС:
1) принять к вычету полную сумму НДС, указанную в счете-фактуре
исходя из предположения, что весь товар будет продан оптом. Вычет
производится в порядке, установленном ст.172 НК с отражением в книге
покупок в соответствии с правилами, предусмотренными Постановлением
Правительства РФ от 02.12.2000г. N 914. При передаче части товаров в
розницу, сумма налога в этой части подлежит восстановлению (п.3 ст.170
НК). В книгу покупок следует внести исправительные записи в том периоде,
когда стало известно, что товар будет продан в розницу (полностью или
частично ). Сумма налога, включенная ранее в налоговые вычеты и
подлежащая восстановлению, отражается в налоговой декларации по НДС
(утверждена Приказом МНС РФ от 20.11.2003 г. N БГ-3-03/644) по строке
370.
2) Если организация изначально уверена, что часть товара будет
продана в розницу, а часть - оптом, то к вычету она может принять не всю
всю сумму налога, а только ту ее часть, которая приходится на опт.
Поскольку вычет производится на дату оприходования товара, когда еще
не известно, сколько товара будет продано оптом, а сколько - в розницу,
часть налога, приходящуюся на опт можно рассчитать, например,
пропорционально доле товаров, реализованных оптом в прошлом налоговом
периоде в общей стоимости реализованных за этот период товаров. В
последующем эта сумма должна быть скорректирована по результатам
фактических оптовых продаж.
3) Наконец, принять к вычету сумму НДС можно в том периоде, в
котором произошла оптовая реализация товара.
Внутреннее перемещение товаров (с оптового склада на розничный
склад) не относится к операциям, при совершении которых
организация-плательщик НДС обязана составлять счет-фактуру (п.3 ст.169 НК
РФ).
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 26/1):
Содержание номера:
1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо МНС РФ от 25 мая 2004 г. N 09-0-10/2162@
"О постановке на учет в налоговом органе по месту
нахождения объекта недвижимого имущества, расположенного
на территории нескольких субъектов Российской Федерации"
3.2. Письмо Минфина РФ от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/52
"О смене состава учредителей"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Восстановление НДС при переходе на упрощенную систему
налогообложения
4.2. Порядок учета сумм "входного" НДС при осуществлении
деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
5. Актуальная статья
5.1. Директора - к ответу!
5.2. Наличные расчеты: правила и ограничения
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Адрес подписки |
Отписаться |
| В избранное | ||
