Урок 3
Поддержка малого бизнеса?
 Упрощённое налогообложение?

С целью облегчения учета для малых предприятий в налоговом законодательстве появился упрощенный учет.
В двух видах:
1. 6% с дохода
2. 15% от дохода за вычетом расхода.

 Какой лучше выбрать?
 И вот тут интересы бухгалтера предприятия и ничего не подозревающего об интересах бухгалтера - директора предприятия кардинально расходятся.
Для бухгалтера выгоднее 6% с дохода, потому как такой учет исключает многие лишние операции и расчеты.
 Вызывает лояльность МИФНС поскольку всё предельно просто и нет возможности уменьшить налогооблагаемую базу.

Для предприятия - интереснее  доход минус расход, умноженный на 15%, так как такой подход позволяет корректировать сумму налога в зависимости от интересов предприятия.
Сравним два подхода на реальном примере:

I квартал
Доход 2 000 000 рублей
Расход 1 800 000 рублей

Первый вариант:
Налог
 2 000 000 рублей х 6%=120 000 рублей

Второй вариант:
Расчетный налог:
(2 000 000 рублей-1 800 000 рублей) х 15%=30 000 рублей

Очевидное преимущество в 90 000 рублей (на 75 %) второго варианта для первого квартала.
Но надо учесть, что в конце года, если 1% от дохода будет больше, чем 15 % от дохода за вычетом расхода,
то оплачивать следует 1% от дохода, то есть в нашем случае:
 2 000 000 рублей х 1%=20 000 рублей.
Пока в нашем случае 15% от дохода минус расход больше.

 II квартал нарастающим итогом с учетом платежей за первый квартал
Доход 4 000 000 рублей
Расход 3 600 000 рублей

Первый вариант:
Налог
 4 000 000 рублей х 6%=240 000 рублей

Второй вариант:
Расчетный налог:
(4 000 000 рублей-3 600 000 рублей) х 15%=60 000 рублей
 

Очевидное преимущество уже в 180 000 рублей (на 75 %) второго варианта для первого квартала.

Проверяем, что будем оплачивать в конце года.
4 000 000 рублей х 1%=40 000 рублей.
Пока в нашем случае 15% от дохода минус расход больше.

 III квартал нарастающим итогом с учетом платежей за первый и второй квартал
Доход 8 000 000 рублей
Расход 6 000 000 рублей

Первый вариант:
Налог
 8 000 000 рублей х 6%=480 000 рублей

Второй вариант:
Расчетный налог:
(8 000 000 рублей- 6 000 000 рублей) х 15%=300 000 рублей

Проверяем, что будем оплачивать в конце года.
8 000 000 рублей х 1%=80 000 рублей.
Пока в нашем случае 15% от дохода минус расход больше.

 IV квартал нарастающим итогом с учетом платежей за предыдущие кварталы
Доход 12 000 000 рублей
Расход 11 000 000 рублей

Первый вариант:
Налог
 12 000 000 рублей х 6%=720 000 рублей
 

Второй вариант:
Расчетный налог:
(12 000 000 рублей- 11 000 000 рублей) х 15%=150 000 рублей

Проверяем, что потребуется оплачивать в конце года.
12 000 000 рублей х 1%=120 000 рублей.
Пока в нашем случае 15% от дохода минус расход больше.
 

Но возможен и печальный исход, если бухгалтер не регулирует в последнем квартале финансовые действия руководителя.
Так, если увеличить расходы, например так:

Доход 12 000 000 рублей
Расход 11 800 000 рублей

Для первого варианта ничего не изменяется.

Первый вариант:
Налог
 12 000 000 рублей х 6%=720 000 рублей

Второй вариант:
Расчетный налог:
(12 000 000 рублей- 11 800 000 рублей) х 15%=30 000 рублей

Проверяем, что потребуется оплачивать в конце года.
12 000 000 рублей х 1%=120 000 рублей.
И в нашем случае 15% от дохода минус расход меньше, чем 1% от дохода.

Вот тут налоговая западня!
Несмотря на то, что уже уплачены налоги в размере 15% от дохода минус расход:

(8 000 000 рублей- 6 000 000 рублей) х 15%=300 000 рублей

Итого: 300 000 рублей за три квартала.

Так как мы прозевали тот момент, когда 1% от дохода стал больше, чем 15% от разницы между доходом и расходом , то придется оплатить дополнительно другой налог 1% от дохода или 120 000 рублей.

Итого по второму варианту за год 120 000 + 300 000 =420 000 рублей.

Правда 300 000 рублей вы засчитает в счет будущих платежей в будущем году.
Но, если бы вы вели учет и отслеживали этот момент, то оплатили бы всего не более 121 000 рублей.

А по первому варианту в любом случае налог составит 720 000 рублей.

Всего в 6 раз больше, чем во втором варианте.

Но для этого надо быть умным директором, не подвергающим интересы организации опасности в связи с интересами, безграмотностью и наглостью бухгалтера.

В следующем уроке о том, как самостоятельно вести расчет .

Индивидуальное обучение и консультации руководителей: (812) 335-69-42.