Все выпуски  

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Информационный Канал Subscribe.Ru

Ваша Персональная Газета
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового бесплатного электронного издания
"Ваша персональная газета".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


ПЕРИОД СРОКАМИ НЕ ОГРАНИЧЕН

      Организация получила право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. В связи с этим НДС, принятый ранее к вычету по основным средствам и нематериальным активам, подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.
     Прошу разъяснить: за какой период рассматривается приобретение объектов основных средств и нематериальных активов (3 года, 5 лет или с момента введения НДС)?

     Период никакими сроками не ограничен. Законодательство о НДС не учитывает того факта, что в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги только в течение четырех лет. В результате если в документах по учету каждой единицы основных средств и нематериальных активов, от даты приобретения которых прошло более четырех лет, не указываются данные о НДС, который был уплачен поставщикам этих активов, то налогоплательщик в связи с отсутствием документов не сможет подтвердить сумму налога, подлежащую восстановлению.
     Начисление НДС в бюджет с остаточной стоимости возможно, однако приведет к завышению суммы налога в связи с тем, что остаточная стоимость образована в результате переоценок, проведенных как по решениям правительства, так и по желанию самой организации, которые, как правило, увеличивали стоимость основного средства. В бюджет же должна быть восстановлена часть только той суммы налога, которая была уплачена поставщику.
     Пример. Организация приобрела основное средство в 1994 г. за 1200 руб. (деноминированных), включая 200 руб. НДС. К моменту получения освобождения от исполнения обязанности по НДС данное основное средство эксплуатировалось (и амортизация начислялась) 8 лет при нормативном сроке 10 лет, при этом восстановительная стоимость (после проведения переоценок) на момент получения освобождения составляет 50 000 руб., амортизация - 40 000 руб.
     Восстановление НДС производится на основе аналитических данных по каждому основному средству.
     При приобретении основного средства НДС был предъявлен к зачету:
     Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 200 руб.
     Суммы налога по амортизируемому имуществу, принятые налогоплательщиком к вычету до получения им права на освобождение, после получения налогоплательщиком освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в доле недоамортизированной стоимости указанного имущества.
     Требование налогового законодательства и в период действия НК РФ, и в период действия Закона "О налоге на добавленную стоимость" практически одинаково (с небольшими нюансами, не относящимися к рассматриваемому вопросу): к вычету может быть принят только тот НДС, который относится к имуществу, используемому при осуществлении операций, облагаемых НДС.
     Следовательно, восстановлению подлежит НДС, принятый к вычету по всем основным средствам, по которым на момент получения освобождения числится недоамортизированная остаточная стоимость - независимо от момента приобретения этих основных средств.
     Рассчитывается сумма НДС, подлежащая восстановлению. Осталось недоамортизированным 2/10 первоначальной стоимости основного средства, следовательно, восстанавливается такая же часть НДС:
     Д-т сч. 01 К-т сч. 68 - 40 руб. - восстановлен принятый к вычету НДС (200 руб. х 2/10).


М. ВЛАСОВА


Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N03):

1. Обзор нормативных документов за 10 - 16 января 2003 года
2. Анонс еженедельника "Экономика и жизнь"
3. Анонс журнала "Экономико-правовой бюллетень"
4. Нормативные акты:
4.1. Приказ МНС РФ от 31 декабря 2002 года N БГ-3-06/756
"О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций"
4.2. Приказ МНС РФ от 30 декабря 2002 года N ВГ-6-02/2025@
"О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
налогоплательщиками, имеющими в своем составе обособленные
подразделения"
4.3. Приказ МНС РФ от 19 декабря 2002 года N БГ-3-09/722
"Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет
налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в
налоговых органах по месту осуществления предпринимательской
деятельности"
5. Вопросы - Ответы:
5.1. Вариации с коллективным договором
(оптимизация налогообложения единым социальным налогом)
5.2. Сам не укажешь - никто не припишет
(налоговый учет суммовых разниц у продавца при
100% предоплате)
5.3. Договорные санкции: определим момент признания дохода
5.4. Период сроками не ограничен
(о восстановлении НДС по основным средствам и
нематериальным активам при получении освобождения от
исполнения обязанностей плательщика НДС)
5.5. Без процентов не бывает
(о договоре товарного кредита)


Познакомиться с новым бесплатным электронным изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".

Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2002, all rights reserved.
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru


http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru
Отписаться
Убрать рекламу

В избранное