Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: http://www.aktiv-group.ru/ e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Культура причислена к нашей потребительской корзине в 5% квоте.

Потребительская корзина – это минимальный набор продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг в натуральных показателях для исчисления прожиточного минимума. Российские законодатели с некоторым опозданием, но установили этот стандарт на ближайшую пятилетку. По сравнению с показателями предыдущего периода произошло изменение некоторых из них: увеличен среднегодовой объем потребления мясо- и рыбопродуктов, молока и свежих фруктов. Увеличение этих показателей достигается за счет снижения объема потребления хлебных продуктов (хлеб, макаронные изделия, крупы). Показатели объема потребления непродовольственных товаров почти не изменились. Впервые в состав потребительской корзины включены услуги культуры, которые составляют 5% от общей величины расходов на услуги в месяц.

Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

Федеральный закон от 31 марта 2006 г. N 44-ФЗ

"О потребительской корзине в целом по Российской Федерации"

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Момент прекращения обязательства выбран.

Обязательство прекращается в момент предоставления отступного, а не в момент достижения сторонами соглашения об отступном.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ

«Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 ГК РФ»

от 21 декабря 2005г. №102

Компенсация издержек исполнителя по договору не подлежит обложению ЕСН.

Организация вправе не начислять ЕСН на суммы компенсации издержек по договору возмездного оказания услуг заключенному с физическим лицом. Это право может быть реализовано при условии фактических расходов физического лица, понесенных при исполнении договора

Члена совета директоров приравняли к обычным сотрудникам.

Выплаты, произведенные акционерным обществом членам совета директоров в связи с исполнением ими управленческих функций подлежат налогообложению ЕСН.

Стоп! Незаконным санкциям.

Налоговым законодательством РФ не предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Права налогоплательщика урезаны.

При определении налогооблагаемой базы согласно статье 236 пункт 3 НК РФ налогоплательщик не имеет права самостоятельно относить или не относить выплаты к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, уменьшая при этом налоговую базу по ЕСН.

Обзор составлен на основании Информационного письма Президиума ВАС РФ

«Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных

с взысканием единого социального налога» от 14 марта 2006 год №106

Прояснение в начислении процентов.

Проценты начисляются со дня составления векселя, а не с даты, оговоренной как дата минимального срока предъявления векселя к платежу, если в самом векселе отсутствует прямое указание даты, с которой начинается начисление процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ №5348/05 от 15 ноября 2005г.

Под нравственную категорию «добросовестность» подводим юроснову..

На рассмотрении Президиума ВАС РФ находится информационное письмо с рабочим названием «Об оценке обстоятельств, порождающих сомнения в добросовестности налогоплательщиков, при разрешении налоговых споров»

Сомнения в добросовестности налогоплательщиков могут возникнуть при выявлении следующих обстоятельств:

- в учете отражены операции, которые в силу времени, объема и материальных ресурсов не могут быть совершены налогоплательщиком;

- отсутствие объективных условий для ведения предпринимательской деятельности, в частности отсутствие складских помещений;

- отсутствие документальных сведений о перевозке, хранении или передаче товаров.

Под разумными экономическими причинами совершении сделки в частности могут быть признаны получением экономической выгоды(доход, прибыль) в долгосрочной перспективе.

Отсутствие фактически оплаченного НДС налогоплательщика, равно как его контрагентами не может служить основанием для отказа в использовании права на возмещение НДС из бюджета.

на момент выхода издания информации об утверждении письма не был

(в письмах и разъяснениях)

Справка переходного периода

ФНС РФ разъяснила, в каком порядке заполнять Справку о дебиторской и кредиторской задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Рассмотрены случаи, когда договора заключаются в иностранной валюте (условных денежных единицах). Даны рекомендации по действиям налогоплательщиков при получении в 2006 году счетов-фактур по полученным товарам (работам, услугам) 2005 года. Также оговорен порядок исправления по выявленным ошибкам в заполнении счетов-фактур «переходного» периода.

Письмо ФНС РФ от 19.04.06 № ШТ-6-03/417@

Иностранные эксперты обойдутся не дешево

Местом реализации услуг по предоставлению российской организации иностранных экспертов для работы на территории Российской Федерации, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. На российскую организацию – покупателя услуг возлагаются функции налогового агента по уплате НДС в бюджет РФ.

Письмо МФ РФ от 28.03.06 № 03-04-08/73

Получение лицензий на право пользования программ от иностранцев

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению лицензий на право пользования программными продуктами, консультационных услуг и услуг по обработке информации, оказываемых российскому банку иностранной организацией, признается территория Российской Федерации, и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо МФ РФ от 24.03.06 № 03-04-03/07

Если арендуемое улучшаем…

Если договором предусмотрена обязанность возмещения арендодателем стоимости получаемых улучшений имущества, то расходы арендатора следует рассматривать как произведенные в процессе выполнения работ (оказания услуг) для арендодателя.

Письмо МФ РФ от 17.04.06 № 03-03-04/1/342

Реконструкция приостанавливает амортизацию

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 Кодекса исключаются, в том числе, основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

После проведения реконструкции продолжительностью более 12 месяцев, налогоплательщик возобновляет начисление амортизации по реконструированным основным средствам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена реконструкция.

Амортизация по данному объекту начисляется в порядке, действовавшем до момента его направления на реконструкцию.

Письмо МФ РФ от 17.03.06 № 03-03-04/1/283

Расходы отпускного сезона

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Письмо МФ РФ от 04.04.06 № 03-03-04/1/315

Сверим расчеты резервов по долгам

В случае, если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекает в одном налоговом периоде (например в IV квартале), а 90 в другом (например в I квартале следующего года), то применительно ко второй части сомнительного долга организация должна применять размер выручки от реализации (для определения 10-ти процентного ограничения) по показателю следующего отчетного (налогового) периода (то есть I квартала следующего года).

Письмо МФ РФ от 04.04.06 № 03-03-04/1/319

При реорганизации куда безнадежные долги?

Безнадежные долги образовались у реорганизуемого общества до момента передачи задолженности по разделительному балансу выделенным обществам, т.е. до даты государственной регистрации выделенных обществ, следовательно, такие долги следовало учитывать при формировании налоговой базы реорганизуемого общества.

В случае, если в соответствии с правилами статьи 272 Кодекса расходы по методу начисления подлежали отнесению к расходам текущего отчетного (налогового) периода у реорганизованной организации, заканчивающегося до даты государственной регистрации выделенного общества, такие расходы не могут учитываться при формировании налоговой базы выделенного общества.

Письмо МФ РФ от 23.04.06 № 03-03-04/1/275

Не всякую спецодежду признают

Затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Такие расходы производятся в соответствии с нормами, утвержденными Постановлением Минтруда России от 30.08.2000 N 63 "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам банков".

В том случае, если различия наименований приобретенных товаров не носят принципиального характера, и, то затраты, связанные с приобретением специальной одежды для сотрудников, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.

Письмо МФ РФ от 05.04.06 № 03-03-04/1/320

Когда квотирование противоречит Федеральному Закону

Учитывая, что часть 4 статьи 21 Закона N 181-ФЗ с 1 января 2005 года признана утратившей силу, для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с обязательной платой в связи с невозможностью исполнить условия квотирования за период с 01.01.2005 по 10.08.2005 не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо МФ РФ от 24.03.06 № 03-03-04/1/274

«Иномаркам» расход топлива пронормировали

Федеральная налоговая служба направляет для руководства при расчетах расхода топлива на новые автомобили (разновидности марок Toyota, Ford, Kia, BMW и др.) базовые нормы расхода топлива, разработанные Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта.

Разработанные нормы расхода топлива, а также поправочные коэффициенты, учитывающие дорожно-транспортные, климатические и другие эксплуатационные факторы и сроки их действия необходимо утвердить приказом руководителя организации.

Письмо ФНС РФ от 29.03.06 № ГИ-6-17/337@

Расходы по привлечению иногородних специалистов

В случае закрепления в трудовом и (или) коллективном договоре обязанности работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (предоставление работнику квартиры для проживания) расходы по арендной плате (не превышающие 20% общей суммы заработной платы, установленной работнику) следует рассматривать как выплаты, произведенные в пользу работника, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании статьи 255 Кодекса.

Письмо МФ РФ от 22.03.06 № 03-03-04/1/272

С путевок профсоюзной организации налоги платите сами

У профсоюзной организации отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц у налогоплательщиков, поскольку при получении дохода в натуральной форме (путевки) не происходит выплаты денежных средств налогоплательщику.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 228 Кодекса.

Письмо МФ РФ от 30.03.06 № 03-05-01-07/13

Государственная пошлина

Уплата госпошлины за иностранцев

Уплата государственной пошлины при обращении в суды иностранных юридических лиц (иностранных граждан), не имеющих постоянного представительства (представителя) и рублевых счетов на территории Российской Федерации, через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета, противоречат положениям главы 25.3 Кодекса.

Письмо МФ РФ от 14.02.06 № 03-06-03-04/32

Специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД)

Столовая на территории филиала

Если столовые, обслуживающие филиалы организации, имеют статус юридического лица, то данные объекты общественного питания при определенных условиях подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Если указанные столовые состоят на балансе организации, то налогоплательщиком по оказанию услуг общественного питания при площади зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, подпадающим под действие главы 26.3 Кодекса, является головная организация.

Письмо МФ РФ от 27.02.06 № 03-11-04/3/157

Реклама на транспорте –когда ЕНВД не возникает

Плательщиком единого налога на вмененный доход, осуществляющим на соответствующей территории предпринимательскую деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на поверхности транспортных средств, признается организация, занимающаяся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, а не лицо, предоставляющее транспортное средство для размещения на нем рекламной информации (за исключением ситуации, когда транспортное средство принадлежит самой рекламной организации).

Деятельность организации по предоставлению поверхностей трамвайных вагонов под размещение рекламной информации не относится к предпринимательской деятельности по размещению и (или) распространению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах и, соответственно, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Письмо МФ РФ от 27.03.06 № 03-11-04/3/156

Дилеры сотовых операторов не попадают под обложение ЕНВД

Карточки экспресс-оплаты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли (глава 30 ГК РФ).

Они не отвечают также признакам товара, определенным статьей 38 Кодекса, поскольку по своей природе являются лишь средством предварительной (авансовой) оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи и формой обязательства в рамках заключенных договоров об оказании услуг связи в соответствии с главой 7 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи" и главой 39 ГК РФ.

Также не являются товарами и sim-карты, поскольку посредством этих карт оператор связи предоставляет доступ к оказываемой им услуге.

Деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты и sim-карт (стартовых комплектов) в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не может быть признана розничной торговлей, и, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Поэтому деятельность организации по реализации карточек экспресс-оплаты и sim-карт (стартовых комплектов) приобретенных у операторов связи лиц, должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Письмо МФ РФ от 27.03.06 № 03-11-04/3/164

Форма расчета по транспортному налогу

Зарегистрирована новая форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу.

Приказ МФ РФ от 23.03.06 № 48н.

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Изменения касаются упразднения отдельных функций Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР России). В частности, упразднены функции по аттестации руководителей и работников профессиональных участников рынка ценных бумаг, функции по установлению нормативов, обязательных для соблюдения эмитентами ценных бумаг, и правил их применения, по регулированию деятельности оценщиков акционерных и паевых инвестиционных фондов.

Федеральный закон от 15.04.2006 № 51-ФЗ

Банк России дал разъяснения в каких случаях территориальные учреждения Банка России могут потребовать от кредитной организации представления на внутримесячную дату (внутримесячные даты) отчетности, приведенной в п.4.1 главы 4 Инструкции.

Письмо ЦБ РФ от 22.02.2006 № 25-Т

Банк России выпустил информационное письмо, в котором дал разъяснения по спорным вопросам, касающимся применения закона.

Информ. письмо ЦБ РФ от 06.03.2006 № 9

По мнению Минифина РФ, средства, поступающие в кассу банка от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты стоимости услуг связи признаются доходом банка и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если расходы по оплате услуг связи ранее были учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Письмо Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 29.03.2006 № 03-03-04/1/297

В издательстве «ДЕЛО» подготовлено к печати 2-е издание получившей широкое признание книги «Трансформация отчетности кредитных организаций» с изменениями, отражающими уточнения действующих стандартов, и дополнениями для второго и последующих лет трансформации. Авторы Бабченко Т.Н., Бабченко И.А. Ожидаемое поступление –июнь 2006 года.

В соответствии со статьей 23 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" Правительство Российской Федерации утвердило Положение о требованиях к размеру собственных денежных средств застройщика, порядке расчета размера этих средств, а также нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика.

Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2006 г. N 233

"О требованиях к размеру собственных денежных средств застройщика,

порядке расчета размера этих средств, а также нормативах оценки

финансовой устойчивости деятельности застройщика"

Отменена обязательная продажа части валютной выручки резидентов.

Указание ЦБ РФ от 29.03.2006 N 1676-У

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: В.Н. Назаров, Н.А. Красавин, О.А. Павленко, К.Л. Жутяева

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.