Все выпуски  

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Информационный Канал Subscribe.Ru

Ваша Персональная Газета
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового бесплатного электронного издания
"Ваша персональная газета".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


КАК ПРАВИЛЬНО СПИСАТЬ ПРОСРОЧЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

     Как известно, Налоговый кодекс предполагает два способа организации учета. Первый - заполнять отдельные регистры налогового учета, второй - при необходимости добавлять в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты.
     Иными словами, и в том и в другом случае налоговики фактически предлагают вести налоговый учет независимо от бухгалтерского. А это огромная потеря и времени, и денег.
     Мы же предлагаем максимально оптимизировать эту работу. Бухгалтерский и налоговый учет можно просто максимально сблизить.
     Если фирма определяет выручку "по оплате", заплатить НДС с реализованных товаров она должна лишь после того, как получит деньги от покупателя. А что делать, если он так и не заплатил? Тогда задолженность придется списать на убытки. Сделать это нужно после того, как истек срок исковой давности (3 года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого).
     В этом случае НДС с реализованных товаров нужно будет заплатить в бюджет, даже если деньги от должника к этому моменту так и не поступили.
     Сумма списанной задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том периоде, когда у нее есть прибыль, сумма которой больше размера задолженности. Тогда, списав задолженность, фирма заплатит НДС, но сэкономит на налоге на прибыль.
     Предположим, что на начало квартала у фирмы числится дебиторская задолженность по ранее отгруженным, но неоплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности - 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).
     Фирма платит НДС и налог на прибыль поквартально. Предположим, что налоговая база по налогу на прибыль в этом квартале (без учета списанной задолженности) составила 80 000 руб.
     Если бухгалтер спишет задолженность, налоговая база по налогу на прибыль после этого составит 20 000 руб. (80 000-60 000), а налог на прибыль - 4800 руб. (20 000 руб. х 24%). Следовательно, общие налоговые платежи фирмы за квартал составят 14 800 руб. (10 000 + 4800).
     Если бы бухгалтер не списал задолженность, продлив срок исковой давности, то налог на прибыль составил бы 19 200 руб. (80 000 руб. х 24%). Списав же задолженность, фирма сэкономит 4400 руб. (19 200 - 14 800).
     Невыгодно списывать задолженность, если в текущем периоде фирма получила убыток или прибыль, сумма которой значительно меньше размера долга. Списав в этом случае задолженность, фирма вынуждена будет заплатить НДС, но на налоге на прибыль сэкономить не сможет.
     В этом случае фирма заинтересована продлить срок исковой давности. Сделать это несложно. Достаточно обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности в тот день, когда суд принял исковое заявление, прерывается и начинает отсчитываться заново.
     Кроме того, срок исковой давности прерывается, если должник признал за собой долг. Подтвердить это он должен письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов. Также подтверждением будет являться поступление от должника хоть какой-то суммы денег.


В. МЕЩЕРЯКОВ


Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N84):

1. События недели за 27 ноября - 03 декабря 2002 года
2. Парламентские новости
3. Анонсы конференций, семинаров, выставок
4. Нормативные акты:
4.1. Письмо МНС РФ от 23 октября 2002 года N 03-2-05/2711/24-АК079
"Об исчислении налога на пользователей автодорог"
4.2. Письмо МНС РФ от 30 сентября 2002 года N 02-4-08/641-АЖ260
"О налогообложении налогом на прибыль доходов по
государственным ценным бумагам"
4.3. Постановление Правления Пенсионного Фонда РФ
от 11 октября 2002 года N 116п
"О внесении изменений в постановление Правления ПФР
от 05.09.2001 N 146 "Об утверждении порядка организации
работы по предоставлению налогоплательщикам отсрочки или
рассрочки по уплате авансового платежа в составе единого
социального налога (взноса) в части, подлежащей зачислению
в Пенсионный Фонд РФ".
5. Вопросы - Ответы:
5.1. Как правильно списать просроченную задолженность
5.2. Приоритет за Налоговым кодексом
(о соотношении НК РФ и других законодательных актов по
вопросам налоговых льгот)
6. Актуальная статья:
6.1. Минимизация рисков предприятий при заключении договоров


Познакомиться с новым бесплатным электронным изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".

Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2002, all rights reserved.
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru


http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru
Отписаться
Убрать рекламу

В избранное