Часть 2. В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 No 48 вопросы разграничения мошенничества в налоговой сфере и уклонения от уплаты налогов обойдены. Они требуют разъяснений. На местах понимают, что налоговые составы не являются <арестными, поэтому находят любые способы, чтобы подступиться к неугодным предпринимателям с иных позиций. Во избежание таких поползновений необходимы четкие критерии, отличающие налоговые преступления от хищений. Нельзя их оставлять на <откуп> местных правоприменит...

Часть 1. Нередко нарушения в сфере налоговых правоотношений, особенно (или только) при возмещении НДС, квалифицируются как хищение в форме мошенничества. В соответствии со ст. 78 НК РФ возмещение НДС может быть произведено в виде зачета налога в счет будущих платежей либо путем возврата. Полагал бы, что зачет НДС никоим образом не может быть квалифицирован как хищение, поскольку из бюджета сумма налога не изымается, и зачет как таковой может составить состав уклонения от уплаты налога. Вместе с тем зачет Н...

Согласно п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года No 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" для определения размера ущерба бюджетной системе, причинённого налоговым преступлением, подлежит установлению действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, с учётом в совокупности всех факторов, как увеличивающих, так и уме...

Петров обвинялся в совершении двух преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 198 УК РФ , разделённых соответственно по налоговым периодам - за 2011-2013 г.г. и за 2014-2015 г.г. По мнению защиты, при вынесении приговора суд, вопреки положениям ст. 252 УПК РФ, ухудшил его положение и необоснованно квалифицировал его действия, как одно длящееся преступление, что противоречит примечанию к ст. 198 УК РФ , в соответствии с которым сложение сумм неуплаченных налогов возможно лишь в пределах трёх финансовых лет. В эт...

Федеральным законом No 73-ФЗ от 01.04.2020 внесены изменения, среди прочего, в примечания статьей 198, 199 и 199.1 УК РФ. Не буду приводить их содержание, суть их в том, что законодатель с 12.04.2020 исключил долевое определение неуплаченных налогов, декриминализовал действия по причинению ущерба бюджету по ст. 198 УК РФ с суммы ниже 2,7 млн руб, а по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ - с суммы ниже 15 млн руб. Теперь крупным по ст. 198 УК РФ является сумма неуплаченных налогов более 2,7 млн руб, особо крупным - 13...

Часть 14. 2.5. Некоторые особенности по ст. ст. 199.1 и 199.2 УК РФ Данных о том, каким образом обвиняемый лично заинтересован в развитии предприятия, поддержании на должном уровне и получении предприятием прибыли, в обвинительном заключении не отражено, а из материалов дела следует, что стабильная работа предприятия влияет на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения города (апелляционное постановление Приморского краевого суда от 10.12.2019 No 22-5052/19 . Апелляционным постановлением Московско...

Часть 13. 2.3.2. Умысел. Мотив. Апелляционное постановление Верховного Суда Удмуртской Республики от 18.01.2018 No 22-43/18 содержит вывод, что инициатор апелляционного представления считает, что соединение возбужденных в отношении обвиняемого уголовных дел возможно лишь при установлении единого умысла на совершение указанных преступлений, в то же время, форма вины, как и направленность умысла, являются обстоятельствами подлежащими доказыванию органом предварительного следствия, но обвинительное заключение...

Часть 12. 2.3. Субъективная сторона. 2.3.1. Субъект. Соучастие. Дело возвращено прокурору верно - признавая лицо организатором, следствие усмотрело пособничество, не привело сведения о доступе и возможности распоряжаться деньгами. Доводы представления о том, что вопрос о возвращении настоящего уголовного дела прокурору мог быть рассмотрен только после проведения судебного разбирательства и исследования собранных по делу доказательств, несостоятельны, поскольку в силу ст.237 УПК РФ уголовное дело может быть...

Часть 11. 2.2.5. Преюдиция. Признание арбитражным судом решения ИФНС недействительным не позволяет считать обвинение конкретизированным, а объективную сторону п<б> ч.2 ст.199 УК РФ раскрытой. Апелляция отменила приговор, освободила обвиняемого из-под стражи, а дело направила прокурору (апелляционное определение Волгоградского областного суда от 12.02.2019 No22-403/19 . Вступившее в законную силу решение Арбитражного суда, которым установлены обстоятельства, в силу 90 УПК РФ не подлежащие дополнительной про...

Часть 10. 2.2.4. Экспертиза. Размер ущерба, процентное соотношение. Специалист. Московский городской суд в апелляционном определении от 20.11.2019 No 10-21045/19 выявил, что проведенная следствием экспертиза показала меньшую сумму налогов, чем это установлено инспекцией, которая просила отменить приговор и возвратить дело прокурору, но суд с этим не согласился. Специалисты Главного управления криминалистики Следственного комитета Российской Федерации не могут участвовать в экспертных исследованиях в качест...