Дата електронного первинного документу: податк╕вц╕ зм╕нили позиц╕ю
Не завжди дата п╕дписання електронного документу сп╕впада╓ з датою його складання. Якою датою в такому раз╕ визнавати ПЗ з ПДВ при наданн╕ послуг, що оформлюються електронним документом-актом? Податк╕вц╕ зм╕нили свою позиц╕ю щодо цього
Питання, що вважати за дату складання акта виконаних роб╕т чи наданих послуг, якщо акт складався в електронному вигляд╕ ╕ п╕дписували його сторони в р╕зн╕ дн╕, залиша╓ться ц╕кавим ╕ обговорю╓ться контролерами.
╤стор╕я
питання
Нагада╓мо, що у ╤ПК в╕д 07.11.2019 р. №585/4/99-00-07-03-02-13, яку ми коментували тут), податк╕вц╕ вважали, що акт виконаних роб╕т (наданих послуг) набува╓ статусу первинного документа, що засв╕дчу╓ факт зд╕йснення господарсько╖ операц╕╖, п╕сля належним чином його оформлення. В╕дпов╕дно, якщо електронний документ
п╕дпису╓ться п╕зн╕ше, н╕ж дата його складання, зазначена в такому документ╕, первинним документом (який в╕добража╓ться в бухобл╕ку) цей документ ста╓ саме з дати накладання останнього потр╕бного п╕дпису. Отже, можна було зробити висновок – до накладання останнього п╕дпису первинного документу (акта) нема╓, а отже, нема╓ ╕ податкових насл╕дк╕в!
Сво╓ю чергою, М╕нф╕н наполягав, що незалежно
в╕д дати складання або п╕дписання електронного первинного документу господарськ╕ операц╕╖ повинн╕ бути в╕дображен╕ в обл╕кових рег╕страх у тому зв╕тному пер╕од╕, в якому вони були зд╕йснен╕. Тобто можна було зробити висновок – нав╕ть якщо останн╕й п╕дпис на первинний документ (акт) було накладено п╕зн╕ше дати його складання, реал╕зац╕ю таких роб╕т або послуг в бухгалтерському обл╕ку в╕добража╓мо тод╕, коли ц╕ послуги були надан╕, а роботи виконан╕.
То як же бути платнику
податку? Х╕ба можуть дан╕ про постачання послуг або роб╕т бути р╕зними в бухгалтерському та податковому обл╕ках? ╤ як уникнути суперечок п╕д час податкових перев╕рок?
Зараз з’явилася над╕я, що жодних суперечок не буде.
Нова позиц╕я ДПС
Податк╕вц╕ у ╤ПК в╕д 17.03.2020 р. №1112/6/99-00-07-03-02-06/╤ПК зазначили, що оск╕льки серед обов’язкових рекв╕зит╕в первинного документа,
визначених п. 2 ст. 9 Закону №996, дата п╕дписання документа в╕дсутня, платникам податку при зд╕йсненн╕ операц╕й з постачання послуг з метою визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ та, в╕дпов╕дно, складання податкових накладних за такими операц╕ями, сл╕д використовувати дату складання документа (в паперов╕й чи електронн╕й форм╕), який м╕стить в╕домост╕ про постачання послуг платником податку, оск╕льки даний рекв╕зит визначений Законом №966 як обов'язковий для первинного документа.
Таким чином, при зд╕йсненн╕ платником податку (постачальником) операц╕╖ з постачання послуг, як╕ оформлялись первинним документом, складеним в електронн╕й форм╕, датою
виникнення податкових зобов'язань з ПДВ та в╕дпов╕дно складання податково╖ накладно╖ за такою операц╕╓ю буде вважатися дата складання такого первинного документа, який м╕стить в╕домост╕ про господарську операц╕ю, незалежно в╕д дати накладання електронних п╕дпис╕в.
Отже, якщо у платника ПДВ першою под╕╓ю ╓ надання послуг, то ПЗ з ПДВ необх╕дно визнавати саме на дату складання електронного акта, незважаючи на те, якою датою такий електронний документ буде п╕дписано отримувачем
послуг.
Висновки
То що ж, нарешт╕, крапка ╕ проблемне питання вир╕шено остаточно? На жаль, н╕.
Зверн╕ть увагу: це лише ╤ПК. Тобто консультац╕я, надана конкретному платнику податк╕в. ╤нших при податков╕й перев╕рц╕ вона не захистить.
Зважаючи на те, що податк╕вц╕ у роз’ясненнях наводять р╕зн╕ позиц╕╖, вважа╓мо, що тим платникам податку, як╕ працюють з електронними первинними документами, варто отримати в╕д податк╕вц╕в власну ╤ПК ╕ д╕яти
вже за нею.
В зон╕ д╕яльност╕ Слобожансько╖ митниц╕ працюють два пункти пропуску для автомоб╕льного сполучення
Чи можна зд╕йснювати на територ╕╖ Укра╖ни розрахунки м╕ж резидентами в ╕нвалют╕?
Розрахунки за операц╕ями можуть проводитися в ╕ноземн╕й валют╕, у гривн╕, а також у банк╕вських металах
ДПС у Луганськ╕й област╕ по╕нформувала, що в╕дпов╕дно до ч. 1 ст. 5 Закону №2473-VIII «Про валюту ╕ валютн╕ операц╕╖» (дал╕ – Закон №2473) гривня ╓ ╓диним законним плат╕жним засобом в Укра╖н╕ з урахуванням особливостей, встановлених ч. 2 ст. 5 Закону №2473, ╕ прийма╓ться без обмежень на вс╕й територ╕╖ Укра╖ни для проведення розрахунк╕в.
Зг╕дно з ч. 2 ст. 5 Закону №2473 ус╕ розрахунки на територ╕╖ Укра╖ни проводяться виключно у
гривн╕, кр╕м розрахунк╕в за:
операц╕ями з╕ зд╕йснення ╕ноземних ╕нвестиц╕й та повернення ╕ноземному ╕нвестору прибутк╕в, доход╕в (у тому числ╕ див╕денд╕в) та ╕нших кошт╕в, одержаних на законних п╕дставах у результат╕ зд╕йснення ╕ноземних ╕нвестиц╕й;
операц╕ями банк╕в з надання банк╕вських та ╕нших ф╕нансових послуг на п╕дстав╕ банк╕всько╖ л╕ценз╕╖;
операц╕ями з надання ф╕нансових послуг, визначених п.
1 – 5 ч. 2 та ч. 3 ст. 9 Закону №2473, що надаються небанк╕вськими ф╕нансовими установами та операторами поштового зв’язку, як╕ мають л╕ценз╕ю Нац╕онального банку Укра╖ни на зд╕йснення валютних операц╕й;
операц╕ями з розм╕щення, виплати грошового доходу та погашення обл╕гац╕й, казначейських зобов’язань Укра╖ни, ном╕нованих в ╕ноземн╕й валют╕, якщо це передбачено проспектом ц╕нних
папер╕в (умовами ╖х розм╕щення);
операц╕ями з куп╕вл╕-продажу державних ц╕нних папер╕в, ном╕нованих в ╕ноземн╕й валют╕, якщо ╕н╕ц╕атором або отримувачем за такою валютною операц╕╓ю ╓ банк;
╕ншими операц╕ями, визначеними Митним кодексом Укра╖ни та (або) нормативно-правовими актами Нац╕онального банку Укра╖ни.
Розрахунки за операц╕ями, визначеними ч. 2 ст. 5 Закону №2473, можуть проводитися в
╕ноземн╕й валют╕, у гривн╕, а також у банк╕вських металах.
НБУ уточнив перел╕к валют, до яких встановлю╓ться оф╕ц╕йний курс гривн╕
НБУ виключив ф╕л╕пп╕нський песо з перел╕ку ╕ноземних валют, до яких раз на м╕сяць встановлю╓ться оф╕ц╕йний курс гривн╕
Нац╕ональний банк Укра╖ни виключив ф╕л╕пп╕нський песо з перел╕ку ╕ноземних валют, до яких раз на м╕сяць встановлю╓ться оф╕ц╕йний курс гривн╕. Його публ╕кац╕я припиня╓ться з 1 травня 2020 року.
Виключення ф╕л╕пп╕нського песо в╕дбулося у в╕дпов╕дност╕ до Положення про встановлення оф╕ц╕йного курсу гривн╕ до
╕ноземних валют та розрахунку дов╕дкового значення курсу гривн╕ до долара США й обл╕ково╖ ц╕ни банк╕вських метал╕в, затвердженого постановою Правл╕ння НБУ в╕д 10.12.2019 р. №148, – зокрема через нев╕дпов╕дн╕сть встановленим критер╕ям для перебування у перел╕ку в частин╕ вимог до товарооб╕гу м╕ж кра╖нами.
╤нш╕ перел╕ки ╕ноземних валют та банк╕вських метал╕в лишилися без зм╕н.
Дан╕ зм╕ни затверджен╕ наказом НБУ
в╕д 15.04.2020 р. №276-но «Про затвердження перел╕к╕в ╕ноземних валют та банк╕вських метал╕в».
